2014年注會考試《審計》第五章練習(xí)：審計目標(biāo)

2014年注冊會計師《審計》第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則

　　11、在審計實務(wù)中，為明確與財務(wù)報表有關(guān)的管理層責(zé)任，注冊會計師往往要求被審計單位出具(　　)。

　　A、管理層保證書

　　B、管理建議書

　　C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函

　　D、管理層聲明書

　　12、注冊會計師李明負責(zé)甲公司2012年度財務(wù)報表審計工作，為明確與財務(wù)報表有關(guān)的管理層責(zé)任，注冊會計師李明往往要求甲公司出具()。

　　A、管理層保證書

　　B、管理建議書

　　C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函

　　D、管理層聲明書

　　13、A注冊會計師負責(zé)丁公司2011年度財務(wù)報表審計工作，在審計工作前，需要明確注冊會計師與審計客戶管理層、治理層相關(guān)的責(zé)任，丁公司管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任不包括()。

　　A、選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

　　B、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/P>

　　C、作出合理的會計估計

　　D、提高財務(wù)報表的可信賴程度

　　14、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，需要區(qū)分被審計單位管理層職責(zé)、治理層職責(zé)和注冊會計師的責(zé)任。下列關(guān)于管理層、治理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任的表述中，不正確的是()。

　　A、管理層對編制財務(wù)報表負有直接責(zé)任

　　B、管理層對設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制負有責(zé)任

　　C、經(jīng)審計后的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，管理層可以相應(yīng)減輕責(zé)任

　　D、注冊會計師對出具的審計報告負責(zé)

　　15、下列關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表責(zé)任的表述中，不正確的是()。

　　A、選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

　　B、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/P>

　　C、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

　　D、發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/P>

　　16、A注冊會計師在審查2011年財務(wù)報表上的應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款-A公司1000000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的()認(rèn)定存在問題。

　　A、發(fā)生

　　B、完整性

　　C、準(zhǔn)確性

　　D、截止

　　17、下列屬于A注冊會計師應(yīng)主要審查營業(yè)收入的截止目標(biāo)的情況是(　　)。

　　A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬

　　B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

　　C、將下年度收入列入本期

　　D、將利息收入列入營業(yè)收入

　　18、A注冊會計師為了確定甲公司的交易是否確實發(fā)生，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A、年前開出的支票是否均在年前已入賬

　　B、應(yīng)收賬款是否確實屬實

　　C、存貨的跌價損失是否已足額確認(rèn)

　　D、存貨是否用作抵押

　　19、ABC會計師事務(wù)所接受甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)的委托對其2012年度財務(wù)報表進行審計。注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款-B公司1500000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實B公司已于2012年12月30日歸還此筆款項。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對應(yīng)收賬款賬戶的(　　)認(rèn)定存在問題。

　　A、存在

　　B、發(fā)生

　　C、截止

　　D、完整性

　　20、注冊會計師在審查銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過實施實質(zhì)性程序確認(rèn)，該筆銷售實際取得收入90萬元(將10%的商業(yè)折扣也計入了銷售收入)，那么，違反了營業(yè)收入的認(rèn)定是(　　)。

　　A、發(fā)生

　　B、完整性

　　C、準(zhǔn)確性

　　D、計價和分?jǐn)?/P>

  2014年注冊會計師《審計》第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則

　　二、多項選擇題

　　1、在每次財務(wù)報表審計過程中都應(yīng)實施的程序有(　　)。

　　A、風(fēng)險評估程序

　　B、控制測試

　　C、觀察

　　D、實質(zhì)性程序

　　2、審計的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌?　　)。

　　A、財務(wù)報告的性質(zhì)

　　B、審計程序的性質(zhì)

　　C、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計需要

　　D、涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊

　　3、注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律上的限制，包括()。

　　A、管理層或其他人員可能有意或無意的不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

　　B、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

　　C、注冊會計師沒有接受文件真?zhèn)舞b定方面的培訓(xùn)，不應(yīng)被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚睦蠋?/P>

　　D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

　　4、注冊會計師在審計時，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指(　　)。

　　A、不能假設(shè)管理層是完全誠信的

　　B、完全不能相信獲得的證據(jù)

　　C、不能完全相信管理層所作的認(rèn)定

　　D、不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

　　5、管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任具體包括(　　)。

　　A、選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

　　B、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/P>

　　C、作出合理的會計估計

　　D、健全與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

　　6、下列有關(guān)與財務(wù)報表相關(guān)責(zé)任的說法中正確的有(　　)。

　　A、財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任

　　B、財務(wù)報表中如果含有錯報，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任

　　C、為了履行編制財務(wù)報表的職責(zé)，管理層通常設(shè)計、執(zhí)行和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報

　　D、按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任

　　7、與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定包括(　　)。

　　A、存在

　　B、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)

　　C、準(zhǔn)確性

　　D、完整性

　　8、下列關(guān)于注冊會計師和企業(yè)管理層、治理層責(zé)任的說法中，正確的有()。

　　A、注冊會計師應(yīng)保證已審財務(wù)報表不存在重大錯報，并對其承擔(dān)完全責(zé)任

　　B、如果注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，即使未發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表的重大錯報，也無需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

　　C、如果注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，未發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表的重大錯報，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

　　D、如果企業(yè)已審財務(wù)報表存在重大錯報，管理層和治理層承擔(dān)編制責(zé)任，注冊會計師承擔(dān)審計責(zé)任

　　9、由于審計的固有限制注冊會計師無法對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證，造成固有限制的原因的說法中正確的有()。

　　A、企業(yè)管理層對注冊會計師的審計范圍施加限制

　　B、財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性

　　C、用以收集審計證據(jù)的審計程序可能對發(fā)現(xiàn)舞弊是無效的

　　D、審計時間緊張無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

  2014年注冊會計師《審計》第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則

　　15、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D是注冊會計師的責(zé)任，而不是被審計單位管理層、治理層的責(zé)任。

　　16、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該事項強調(diào)此筆銷售業(yè)務(wù)為未記錄于正確的會計期間，所以屬于截止認(rèn)定。

　　17、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】截止認(rèn)定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調(diào)計入正確會計期間的是選項C。

　　18、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】存在目標(biāo)就是要求各項交易是確實發(fā)生的。選項A涉及截止認(rèn)定;選項B涉及存在認(rèn)定;選項C涉及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項D涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。

　　19、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】已歸還欠款，則說明該筆應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表日不存在，那么A公司應(yīng)收賬款仍然記錄，違反了存在認(rèn)定。

　　20、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司銷售實際取得收入90萬元，被審計單位將商業(yè)折扣也計入了收入，屬于金額記錄不正確，是“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問題。

　　21、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】通常情況下，明示性認(rèn)定包括存在、發(fā)生、計價和分?jǐn)側(cè)?，暗示性認(rèn)定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)等。

　　22、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】賒銷計入現(xiàn)銷，是會計科目運用錯誤，主要影響的認(rèn)定是分類和可理解性。

　　23、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對于固定資產(chǎn)歷史成本進行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計價和分?jǐn)偂?/P>

　　24、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān);選項C主要與存在和完整性相關(guān);選項D主要與銀行存款的準(zhǔn)確性相關(guān)。

　　25、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定;選項ACD均證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

　　26、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】四個選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬于“該記的沒有記”或“記了不應(yīng)記的業(yè)務(wù)”，違反了“完整性”、“存在”認(rèn)定;選項B不影響被審計單位應(yīng)付款項項目金額的正確性;選項D是金額記錯，違反了“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

　　27、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在建工程達到預(yù)計可使用狀態(tài)便應(yīng)該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負債表日固定資產(chǎn)少計了該廠房，因此是完整性認(rèn)定。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序、控制測試(必要時或決定測試時)和實質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。

　　2、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述選項均可能導(dǎo)致審計的固有局限性。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項均正確。

　　4、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計證據(jù)。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均是管理層對編制財務(wù)報表應(yīng)負的責(zé)任。

　　6、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】財務(wù)報表中如果含有錯報，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任。

　　7、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定;選項C屬于與交易和事項相關(guān)的認(rèn)定;選項D，在三類認(rèn)定中都有。

　　8、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，保證財務(wù)報表不存在重大錯報是被審計單位管理層和治理層的責(zé)任，財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任;選項C，注冊會計師應(yīng)合理保證已審財務(wù)報表不存在重大錯報，如果按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，未發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表的重大錯報，無需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　9、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項AD屬于不合理的原因。

　　10、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

　　11、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對某些認(rèn)定或?qū)徲嬍马椂?，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項AB均不正確。

　　12、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A主要涉及截止目標(biāo);選項D主要涉及到存貨的權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)。

　　13、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項ACD均能實現(xiàn)的目標(biāo)是完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

　　14、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。