2014年注冊會計師考試《稅法》第一章練習題：總論

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　　一、單項選擇題

　　1、下列不屬于全國人大及其常委會正式立法的稅種是(　)。

　　A、中央稅

　　B、中央與地方共享稅

　　C、全國范圍內(nèi)執(zhí)行的地方稅

　　D、中國香港特別行政區(qū)的稅種

　　2、在稅法的適用原則中，(　)是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

　　A、法律優(yōu)位原則

　　B、法律不溯及既往原則

　　C、程序優(yōu)于實體原則

　　D、實體從舊，程序從新原則

　　3、納稅人在承擔稅法規(guī)定的義務的同時，也享有相應的權(quán)利。下列各項中，屬于納稅人應承擔的義務的是(　)。

　　A、進行納稅申報

　　B、申請延期納稅

　　C、申請稅收復議

　　D、進行稅務檢查

　　4、《企業(yè)所得稅法》在稅法不同類型中屬于(　)。

　　A、既是實體法，又是普通法

　　B、既是程序法，又是基本法

　　C、既是實體法，又是基本法

　　D、既是程序法，又是普通法

　　5、我國稅收立法權(quán)規(guī)定地方政府有權(quán)制定的是(　)。

　　A、稅收法律

　　B、地方性稅收法規(guī)

　　C、部門規(guī)章

　　D、地方規(guī)章

　　6、下列各稅種中，不能由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定實施細則的有(　)。

　　A、城市維護建設稅

　　B、房產(chǎn)稅

　　C、車船稅

　　D、消費稅

　　7、某稅種征稅對象為應稅收入，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應稅收入500～2000元的，適用稅率為10%;應稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應稅收入為4500元，則應納稅額為(　)。

　　A、425元

　　B、220元

　　C、550元

　　D、570元

　　8、下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是(　)。

　　A、進口環(huán)節(jié)增值稅

　　B、土地增值稅

　　C、城市維護建設稅

　　D、進口環(huán)節(jié)消費稅

　　9、下列關于稅收的說法中，正確的是(　)。

　　A、稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種生產(chǎn)關系

　　B、稅收分配是基于生產(chǎn)要素進行的分配

　　C、國家課稅的目的是滿足提供社會公共產(chǎn)品的需要，以及彌補市場失靈、促進公平分配等的需要

　　D、國家要行使職能不需要財政收入作為保障

　　10、下列關于稅收法律說法中，不正確的是(　)。

　　A、稅法是依據(jù)《憲法》的原則制定

　　B、稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅

　　C、違反了稅法，不一定就是犯罪

　　D、稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，經(jīng)濟利益實現(xiàn)納稅人與國家相互方面轉(zhuǎn)移

　　二、多項選擇題

　　1、下列關于稅法與其他法律的關系說法正確的有(　)。

　　A、稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)《憲法》的原則制定的

　　B、民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償，而稅法調(diào)整要采用命令和服從的方法

　　C、稅法與《刑法》有本質(zhì)區(qū)別

　　D、稅法是一種義務性法規(guī)，與行政法相同

　　2、下列關于稅收法律關系的構(gòu)成，說法正確的有(　)。

　　A、稅收法律關系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則

　　B、稅法是引起稅收法律關系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關系

　　C、稅收法律關系的內(nèi)容是稅收法律關系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂

　　D、稅收法律關系是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關系內(nèi)容三方面構(gòu)成

　　3、下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)不一致的有(　)。

　　A、企業(yè)所得稅

　　B、營業(yè)稅

　　C、車船稅

　　D、增值稅

　　4、下列關于稅法的分類陳述，不正確的有(　)。

　　A、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

　　B、按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法

　　C、按照稅法相關稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務稅稅法和對自然資源課稅的稅法

　　D、按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法

　　5、稅收立法程序通常包括的階段有(　)。

　　A、提議階段

　　B、審議階段

　　C、廢止階段

　　D、通過和公布階段

　　6、比例稅率是指對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例，其在適用中又可以分為的具體形式有(　)。

　　A、單一比例稅率

　　B、差別比例稅率

　　C、幅度比例稅率

　　D、雙重比例稅率

　　7、下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有(　)。

　　A、消費稅

　　B、增值稅

　　C、車輛購置稅

　　D、資源稅

　　8、下列稅種中，不屬于中央稅的有(　)。

　　A、土地增值稅

　　B、增值稅

　　C、車輛購置稅

　　D、資源稅

　　9、在稅收執(zhí)法過程中，對法律效力的判斷上，應按以下原則掌握(　)。

　　A、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

　　B、國際法優(yōu)于國內(nèi)法

　　C、同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法

　　D、實體法從新，程序法從舊

　　10、稅收管理權(quán)限包括(　)。

　　A、稅收立法權(quán)

　　B、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)

　　C、稅種的開征或停征權(quán)

　　D、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)

　　11、稅法基本原則是統(tǒng)領所有稅收規(guī)范的根本準則，具體包括(　)。

　　A、稅收法定原則

　　B、稅收公平原則

　　C、稅收效率原則

　　D、實質(zhì)課稅原則

　　12、下列有關稅收的敘述，其中正確的有(　)。

　　A、國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要

　　B、稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進行的分配

　　C、稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容

　　D、稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進行的分配

　　答案部分：

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】D

　　【答案解析】全國性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國人民代表大會(簡稱全國人大)及其常務委員會(簡稱常委會)。中國香港特別行政區(qū)的稅種不屬于全國人大及其常委會正式立法的稅種。

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】程序優(yōu)于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

　　3、【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人的義務主要是按稅法規(guī)定辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢查、依法繳納稅款等。

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】《企業(yè)所得稅法》是對具體稅種規(guī)則的立法，屬于稅收實體法。我國目前沒有稅收基本法，只有稅收普通法。

　　5、【正確答案】D

　　【答案解析】選項A由全國人大、人大常委會制定;選項B由地方人大、人大常委會制定;選項C由國務院主管部門制定。地方政府只能制定地方規(guī)章。

　　6、【正確答案】D

　　【答案解析】沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。例如，國務院發(fā)布實施的城市維護建設稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實施細則。

　　7、【正確答案】C

　　【答案解析】應納稅額=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)。

　　8、【正確答案】C

　　【答案解析】海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

　　9、【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關系;選項B，稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進行的分配，而一般分配原則則是基于生產(chǎn)要素進行的分配;選項D，國家要行使職能必須有一定的財政收入作為保障。

　　10、【正確答案】D

　　【答案解析】稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟利益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移。

　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】ABC

　　【答案解析】稅法是一種義務性法規(guī)，行政法大多為授權(quán)性法規(guī)。

　　2、【正確答案】ACD

　　【答案解析】稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關系，稅收法律關系由稅收法律事實來決定。

　　3、【正確答案】BCD

　　【答案解析】增值稅、消費稅和營業(yè)稅的計稅依據(jù)一般都是貨物和應稅勞務的增值額和營業(yè)收入金額;征稅對象上，增值稅是貨物或動產(chǎn)類資產(chǎn)，營業(yè)稅是不動產(chǎn)類資產(chǎn)或勞務，消費稅的征稅對象是應稅消費品。車船稅的征稅對象是車輛和船舶，計稅依據(jù)是輛、凈噸位、自重噸位。

　　4、【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等;選項C，按照稅法相關稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法和特定目的稅稅法。

　　5、【正確答案】ABD

　　【答案解析】廢止等稅收立法活動也要遵循選項A、B、D三個階段。

　　6、【正確答案】ABC

　　【答案解析】比例稅率在適用中又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率三種具體形式。

　　7、【正確答案】AC

　　【答案解析】增值稅為中央地方共享稅;資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。

　　8、【正確答案】ABD

　　【答案解析】土地增值稅屬于地方稅;增值稅為中央地方共享稅;資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。

　　9、【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D應為實體法從舊，程序法從新。

　　10、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。

　　11、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】稅法基本原則是統(tǒng)領所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動所必須遵守。包括：1.稅收法定原則;2.稅法公平原則;3.稅收效率原則;4.實質(zhì)課稅原則。

　　12、【正確答案】ACD

　　【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進行的分配，而一般分配則是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進行的分配;稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進行的分配，而一般分配則是基于生產(chǎn)要素所進行的分配。

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