2013年注冊會計師考試《職業(yè)能力綜合測試》沖刺試題(二)

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　　計算分析題

　　1、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，以下為甲公司的一項銷售業(yè)務(wù)：

　　(1)2011年1月1日向B公司銷售產(chǎn)品5萬件,每件售價均為1000元，每件成本均為800元。甲公司已于當(dāng)日發(fā)貨，同時收到B公司支付的部分貨款3000萬元。銷售協(xié)議規(guī)定6月30日前B公司有權(quán)退回該商品在市場上滯銷部分，甲公司按照經(jīng)驗估計該批產(chǎn)品在市場上滯銷部分約占10%;

　　(2)2月1日甲公司收到其余2850萬元貨款。

　　(3)6月30日，甲公司銷售的上述產(chǎn)品的退貨率為8%，雙方結(jié)算退貨款。

　　要求：做出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理。

　　【正確答案】

　?、偌坠景l(fā)出商品時確認收入

　　借：銀行存款 3000

　　應(yīng)收賬款 2850

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 850

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 4000

　　貸：庫存商品 4000

　　②1月31日確認估計的銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 500(5000×10%)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 400(4000×10%)

　　預(yù)計負債 100

　?、?月1日收到剩余貨款

　　借：銀行存款 2850

　　貸：應(yīng)收賬款 2850

　　④6月30日甲公司實際退貨率為8%，雙方結(jié)清貨款。

　　借：庫存商品 320(4000×8%)

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68

　　(5000×8%×17%)

　　主營業(yè)務(wù)成本 80

　　預(yù)計負債 100

　　貸：銀行存款 468

　　主營業(yè)務(wù)收入 100

　　【知 識 點】 銷售商品收入的會計處理

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2013年注冊會計師考試《稅法》沖刺試題匯總