2013年注冊會計師考試《稅法》沖刺試題(六)

       課程推薦：2013年注冊會計師考試網絡輔導 無憂通關

　　綜合題

　　1、市服裝生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度賬面記載注冊資本3 000萬元，有員工500人，當年相關生產、經營資料如下：

　　(1)銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額8 000萬元，取得送貨的運輸費收入58.5萬元;購進布匹，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款5 800萬元：增值稅稅額986萬元;支付購貨的運輸費40萬元，保險費和裝卸費20萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票;"五一"節(jié)前，將自產的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工，市場銷售價每套l 638元;全年扣除的產品銷售成本6 650萬元;

　　(2)年初，購進一服裝商標權并投入使用，6月份讓渡商標使用權取得收入200萬元;

　　(3)年初，以銀行存款從股票市場購入甲公司 (適用企業(yè)所得稅稅率33%)股票20萬股作為投資，每股價款3.5元，支付3 000元相關稅費，2006年6月20日，取得甲公司派發(fā)的股利12萬元，10月20日以每股7.9元的價格將上述股票全部賣出，，支付7 000元的相關稅費。

　　(4)全年取得國債利息收入36萬元，國家重點建設債券利息收入14萬元：

　　(5)全年發(fā)生財務費用200萬元;其中包含支付銀行貸款利息60萬元，支付向關聯(lián)企業(yè)借款2 000萬元的年利息l20萬元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元(同期銀行貸款年利率是5%);

　　(6)全年發(fā)生管理費用400萬元;其中包括業(yè)務招待費45萬元、技術開發(fā)費260萬元;

　　(7)發(fā)生銷售費用800萬元，其中包括廣告費740萬元，業(yè)務宣傳費用60萬元;

　　(8)企業(yè)實行計稅工資制，全年計入生產成本、費用中的工資總額720萬元，已按實際工資總額提取了職工福利費。教育經費和工會經費133.2萬元;

　　(9)"營業(yè)外支出"賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款l0萬元;

　　(10)經稅務機關核準結轉到本年度的待彌補虧損額為325.3萬元，前三個季度已預繳企業(yè)所得稅額54萬元。

　　其他相關資料：①相關票據(jù)在有效期內均通過主管稅務機關認證;②工會經費已交工會組織并取得《工會經費撥繳款專用收據(jù)》。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算企業(yè)全年應繳納的增值稅額;

　　(2)計算企業(yè)全年應繳納的營業(yè)稅額;

　　(3)計算企業(yè)全年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加;

　　(4)計算企業(yè)當年轉讓股票凈收益;

　　(5)計算企業(yè)當年的投資收益;

　　(6)計算企業(yè)財務費用應調整的所得額;

　　(7)計算企業(yè)管理費用應調整的所得額;

　　(8)計算企業(yè)銷售費用應調整的所得額;

　　(9)計算企業(yè)工資薪金應調整的所得額;

　　(l0)計算企業(yè)工資附加"三費"應調整的所得額;

　　(11)計算企業(yè)營業(yè)轉支出應調整的所得額;

　　(12)計算企業(yè)2006年度的應納稅所得額;

　　(13)計算企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅。

　　【正確答案】

            （1）企業(yè)全年應繳納的增值稅：

　　銷項稅額=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.1638÷(1+17%)×17%=1380.40(萬元)

　　可以抵扣的進項稅額=986+40×7%=988.80(萬元)

　　應納增值稅=1380.4-988.8=391.60(萬元)

　　(2)企業(yè)全年應繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

　　(3)企業(yè)全年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(391.6+10)×(7%+3%)=40.16(萬元)

　　(4)企業(yè)當年轉讓股票凈收益=7.9×20-0.7-(20×3.5+0.3)=87(萬元)

　　(5)企業(yè)當年的投資收益=12+36+14=62(萬元)

　　(6)企業(yè)財務費用應調增應納稅所得額=120-3000×50%×5%=45(萬元)

　　(7)企業(yè)管理費用應調增應納稅所得額：

　　申報表第一行金額=8000+58.5÷(1+17%)+500×0.1638÷(1+17%)+200=8320(萬元)

　　業(yè)務招待費扣除限額=8320×3‰+3=27.96(萬元)

　　管理費用應調增應納稅所得額=45-27.96=17.04(萬元)

　　提示：此處不考慮技術開發(fā)費的加計扣除，可以參考教材309頁④的做法。

　　(8)廣告費用扣除限額=8320×8%=665.6(萬元)，實際發(fā)生740萬元，應調增740-665.6=74.4(萬元)

　　業(yè)務宣傳費用扣除限額=8320×5‰=41.6(萬元)，實際發(fā)生60萬元，應調增60-41.6=18.4(萬元)

　　銷售費用應調增應納稅所得額=74.4+18.4=92.8(萬元)

　　(9)計稅工資標準=500×0.08×6+500×0.16×6=720(萬元)，與實發(fā)工資金額相等，不用進行納稅調整。

　　(10)三項經費應調整的金額為0，因為工資無需調整。

　　(11)營業(yè)外支出應調增應納稅所得額=25+10=35(萬元)

　　(12)企業(yè)2006年度的應納稅所得額=8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50%-325.3=20.38(萬元)

　　(13)企業(yè)應納企業(yè)所得稅額=20.38×33%=6.73(萬元)

　　因企業(yè)已預繳54萬元，匯算清繳時應退稅額=54-6.73=47.27(萬元)

2013年注冊會計師《稅法》章節(jié)測試題匯總