2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)能力綜合測(cè)試》強(qiáng)化訓(xùn)練題(二)

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)能力綜合測(cè)試》模擬試題匯總

2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《綜合階段》科目考試安排

　　《職業(yè)能力綜合測(cè)試》強(qiáng)化訓(xùn)練題(含職業(yè)道德和審計(jì))

　　簡(jiǎn)單題

　　1、中達(dá)汽車股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱中達(dá)汽車)是一家主要從事汽車制動(dòng)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，并于2012年在上海證券交易所公開(kāi)上市。天信會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)4年為中達(dá)汽車提供2008～2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。中達(dá)汽車董事會(huì)決議，繼續(xù)聘請(qǐng)?zhí)煨艜?huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。天信會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬安排審計(jì)中達(dá)汽車的審計(jì)項(xiàng)目組成員如下：

　　(1)石磊擔(dān)任中達(dá)汽車2012年度審計(jì)項(xiàng)目簽字合伙人。自承接中達(dá)汽車審計(jì)業(yè)務(wù)以來(lái)，石磊一直負(fù)責(zé)該審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，并連續(xù)4年簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

　　(2)李杰擔(dān)任另一簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。李杰的父親持有中達(dá)汽車的股票2 000股。但據(jù)李杰介紹，其父親在某私營(yíng)企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理，擁有不錯(cuò)的收入，不需要李杰對(duì)父母進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的資助。

　　(3)李英擔(dān)任現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人。李英的弟弟將要出國(guó)學(xué)習(xí)，委托李英管理其在中達(dá)汽車擁有的10萬(wàn)股股票，無(wú)論股票在未來(lái)期間的走勢(shì)如何，由李英全權(quán)決定。

　　(4)趙艷擔(dān)任高級(jí)審計(jì)員。趙艷的母親擔(dān)任中達(dá)汽車財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　(5)梁靜擔(dān)任質(zhì)量控制復(fù)核人員。梁靜連續(xù)2年擔(dān)任中達(dá)汽車審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制復(fù)核人員。

　　要求：針對(duì)上述資料的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果認(rèn)為存在不利影響，簡(jiǎn)要提出防范措施。

　　【正確答案】

        (1)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。導(dǎo)致沒(méi)有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。李英作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。導(dǎo)致沒(méi)有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。趙艷的主要近親屬在審計(jì)客戶所處職位能夠?qū)蛻舻呢?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，會(huì)因自身利益、密切關(guān)系等產(chǎn)生不利影響。導(dǎo)致沒(méi)有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(5)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　2、曼申醫(yī)療器械股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱曼申公司)是專業(yè)從事呼吸機(jī)、聽(tīng)診器、血壓計(jì)、供氧設(shè)備、電動(dòng)吸引器等醫(yī)用設(shè)備的生產(chǎn)銷售企業(yè)。系浩泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)曼申公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)初步了解2012年度曼申公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。

　　(2)因?qū)β旯緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

　　(3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)假定曼申公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　(5)因曼申公司于2012年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

　　(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

　　(7)2012年度曼申公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書面聲明。

　　(8)因曼申公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

　　(9)制定完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。

　　要求：

　　針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(9)，逐項(xiàng)指出李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否適當(dāng)。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【正確答案】

        (1)事項(xiàng)(1)不適當(dāng)。李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往審計(jì)對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。

　　(2)事項(xiàng)(2)適當(dāng)。

　　(3)事項(xiàng)(3)不適當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不可以通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍給予降低。

　　(4)事項(xiàng)(4)不適當(dāng)。對(duì)于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)曼申公司相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定是否得到執(zhí)行。

　　(5)事項(xiàng)(5)不適當(dāng)。李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所有銀行存款賬戶(包含本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證。

　　(6)事項(xiàng)(6)不適當(dāng)。李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效。

　　(7)事項(xiàng)(7)適當(dāng)。

　　(8)事項(xiàng)(8)不適當(dāng)。除非監(jiān)盤程序不可行的，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能由于時(shí)間、成本等原因，減少必要的審計(jì)程序。

　　(9)事項(xiàng)(9)不適當(dāng)。計(jì)劃審計(jì)工作不是孤立的階段，而是一個(gè)持續(xù)不斷修正的過(guò)程，貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

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