2013年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺卷(一)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　(一)ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對B公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派乙注冊會計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，乙注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1乙注冊會計(jì)師擬采用PPS抽樣方法，下列有關(guān)該方法的表述中，正確的是( )。

　　A.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會相同

　　B.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

　　C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　D.在確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性

　　【正確答案】 B

　　【解析】在PPS抽樣方法下，每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會相同，但不是每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會相同，選項(xiàng)A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機(jī)會的，選項(xiàng)B的說法正確.傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差，因此選項(xiàng)D不正確。

　　2乙注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是( )。

　　A.充分性和適當(dāng)性

　　B.適當(dāng)性和完整性

　　C.相關(guān)性和完整性

　　D.適當(dāng)性和可理解性

　　【正確答案】B

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊會計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。

　　3乙注冊會計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了( )。

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.無偏見地選取樣本項(xiàng)目

　　C.僅用于控制測試，確定審計(jì)對象總體特征的正確發(fā)生率

　　D.降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

　　【正確答案】D

　　【解析】分層不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)A錯誤;分層是依據(jù)注冊會計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本，所以選項(xiàng)B錯誤;分層用于實(shí)質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，所以選項(xiàng)C錯誤。

　　4乙注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施審計(jì)抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列說法中正確的是( )。

　　A.乙注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)

　　B.審計(jì)抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序

　　C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇

　　D.乙注冊會計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】A

　　【解析l審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性程序中只適用于細(xì)節(jié)測試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制測試，選項(xiàng)B不正確;抽樣方法的選擇并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序，選項(xiàng)C不正確;注冊會計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D不正確。

　　5.注冊會計(jì)師認(rèn)為某類交易存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此，乙注冊會計(jì)師為了確保審計(jì)質(zhì)量，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)選取的測試方法為( )。

　　A.對全部項(xiàng)目進(jìn)行測試

　　B.對特定項(xiàng)目進(jìn)行測試

　　C.運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

　　D.綜合運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　【正確答案】A

　　【解析】在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定選取測試項(xiàng)目的適當(dāng)方法。注冊會計(jì)師可以使用的方法包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。當(dāng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)選取全部項(xiàng)目測試。

　　6.注冊會計(jì)師對總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是( )。

　　A.在實(shí)施控制測試時(shí)，通常根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評估

　　B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師通常對總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評估

　　C.在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性

　　D.根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計(jì)證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

　　【正確答案】 B

　　【解析】選項(xiàng)B在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師通常對總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評估。

　　(二)A公司目前是上市公司，由ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊會計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時(shí)，甲注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　7ABC會計(jì)師事務(wù)所的員工王某成為A公司的執(zhí)行董事，下列說法正確的是( )。

　　A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計(jì)業(yè)務(wù)

　　B.委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作

　　C.對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.解除業(yè)務(wù)約定

　　【正確答案】D

　　【解析】此事項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/P>

　　8ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了A公司自20×5年至2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作剛剛開展，原鑒證小組成員李某離開會計(jì)師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會計(jì)。該事項(xiàng)導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素肯定不會是( )。

　　A.自身利益

　　B.自我評價(jià)

　　C.密切關(guān)系

　　D.外在壓力

　　【正確答案】B

　　【解析】該事項(xiàng)并不涉及李某自己評價(jià)自己的工作，所以不會產(chǎn)生自我評價(jià)不利影響。

　　9假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖? )。

　　A.乙注冊會計(jì)師的叔叔持有A公司l00股股票，現(xiàn)市值為1 000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

　　B.丙注冊會計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

　　C.丁注冊會計(jì)師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

　　D.戊注冊會計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計(jì)師審計(jì)A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

　　【正確答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C，因丁注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。

　　10.BC會計(jì)師事務(wù)所為A公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，W公司也提出委托要求，因此ABC會計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。假定ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列關(guān)系，其中即使EFG會計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會計(jì)師事務(wù)所接受W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是( )。

　　A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

　　B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

　　C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

　　D.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本

　　【正確答案】D

　　【解析】當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會計(jì)師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計(jì)師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　(一)己注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對F公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在業(yè)務(wù)承接和制定審計(jì)計(jì)劃過程中，己注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.已注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動 的有( )。

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

　　C.詳細(xì)了解F公司及其環(huán)境

　　D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

　　【正確答案】ABD

　　【解析】詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

　　2.下列不屬于己注冊會計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作的有( )。

　　A.了解F公司的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

　　B.了解上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報(bào)告的意見類型等

　　C.商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)的5‰收取

　　D.明確F公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計(jì)工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

　　【正確答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計(jì)師應(yīng)做的工作;選項(xiàng)CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

　　3.計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列各項(xiàng)屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有( )。

　　A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用老師工作

　　B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括派送的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算

　　C.何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

　　D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

　　【正確答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于總體審計(jì)策略中應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。對于這個(gè)內(nèi)容考生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)記憶。

　　4.己注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列程序中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的有( )。

　　A.了解F公司及其環(huán)境，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，確定計(jì)劃實(shí)施的控制測試、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　C.確定F公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍

　　D.針對F公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營等特定項(xiàng)目所執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　【正確答案】ABD

　　【解析】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。選項(xiàng)C，確定審計(jì)范圍是總體審計(jì)策略中包含的內(nèi)容。

　　(二)ABC會計(jì)師事務(wù)所接受G公司委托，負(fù)責(zé)審計(jì)G公司2×10年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，庚注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.庚注冊會計(jì)師正在考慮在審計(jì)完成階段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有關(guān)對已審財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序的各種說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.對已審財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序的技術(shù)、方法與對未審財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的分析程序相同

　　B.如果識別出以前未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重新考慮重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估是否適當(dāng)

　　C.確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對G公司的了解一致，是否具有合理性

　　D.根據(jù)分析程序形成的結(jié)果。評價(jià)此前計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序是否充分、是否有必要追加審計(jì)程序

　　【正確答案】ABCD

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