2013年注冊會計師考試《審計》考前沖刺卷(一)

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　　一、單項選擇題

　　(一)ABC會計師事務(wù)所接受委托對B公司2×10年度財務(wù)報表進行審計，委派乙注冊會計師為項目負責人，乙注冊會計師在進行審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1乙注冊會計師擬采用PPS抽樣方法，下列有關(guān)該方法的表述中，正確的是( )。

　　A.每個賬戶被選中的機會相同

　　B.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

　　C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　D.在確定樣本規(guī)模時，需要考慮被審計金額的預(yù)計變異性

　　【正確答案】 B

　　【解析】在PPS抽樣方法下，每個貨幣單元被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同，選項A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，選項B的說法正確.傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎(chǔ)上計算的。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差，因此選項D不正確。

　　2乙注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當確保所定義的總體具有的特征是( )。

　　A.充分性和適當性

　　B.適當性和完整性

　　C.相關(guān)性和完整性

　　D.適當性和可理解性

　　【正確答案】B

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當確?？傮w的適當性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。

　　3乙注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了( )。

　　A.減少樣本的非抽樣風險

　　B.無偏見地選取樣本項目

　　C.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

　　D.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

　　【正確答案】D

　　【解析】分層不可能減少非抽樣風險，所以選項A錯誤;分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，所以選項B錯誤;分層用于實質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，所以選項C錯誤。

　　4乙注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列說法中正確的是( )。

　　A.乙注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)

　　B.審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序

　　C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇

　　D.乙注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐?dǎo)致抽樣風險

　　【正確答案】A

　　【解析l審計抽樣在實質(zhì)性程序中只適用于細節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，選項B不正確;抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項C不正確;注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦?，或者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風險，而不是抽樣風險，選項D不正確。

　　5.注冊會計師認為某類交易存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此，乙注冊會計師為了確保審計質(zhì)量，將審計風險降低至可接受的低水平，在設(shè)計審計程序時，應(yīng)當選取的測試方法為( )。

　　A.對全部項目進行測試

　　B.對特定項目進行測試

　　C.運用統(tǒng)計抽樣的方法

　　D.綜合運用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　【正確答案】A

　　【解析】在設(shè)計審計程序時，注冊會計師應(yīng)當確定選取測試項目的適當方法。注冊會計師可以使用的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。當存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)選取全部項目測試。

　　6.注冊會計師對總體的預(yù)計誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是( )。

　　A.在實施控制測試時，通常根據(jù)從總體中抽取少量項目進行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預(yù)計誤差率進行評估

　　B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差率進行評估

　　C.在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性

　　D.根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

　　【正確答案】 B

　　【解析】選項B在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差額進行評估。

　　(二)A公司目前是上市公司，由ABC會計師事務(wù)所負責對A公司2×10年度財務(wù)報表進行審計，甲注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時，甲注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　7ABC會計師事務(wù)所的員工王某成為A公司的執(zhí)行董事，下列說法正確的是( )。

　　A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計業(yè)務(wù)

　　B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作

　　C.對審計業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.解除業(yè)務(wù)約定

　　【正確答案】D

　　【解析】此事項對獨立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/P>

　　8ABC會計師事務(wù)所承接了A公司自20×5年至2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2×10年度財務(wù)報表審計工作剛剛開展，原鑒證小組成員李某離開會計師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素肯定不會是( )。

　　A.自身利益

　　B.自我評價

　　C.密切關(guān)系

　　D.外在壓力

　　【正確答案】B

　　【解析】該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產(chǎn)生自我評價不利影響。

　　9假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖? )。

　　A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司l00股股票，現(xiàn)市值為1 000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

　　B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

　　C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

　　D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計A公司固定資產(chǎn)項目

　　【正確答案】C

　　【解析】選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

　　10.BC會計師事務(wù)所為A公司執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的同時，W公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列關(guān)系，其中即使EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司的審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是( )。

　　A.使用共同的名字、字號和標識

　　B.定期交流客戶資料、收費等信息

　　C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

　　D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

　　【正確答案】D

　　【解析】當存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

　　二、多項選擇題

　　(一)己注冊會計師負責對F公司2×10年度財務(wù)報表進行審計。在業(yè)務(wù)承接和制定審計計劃過程中，己注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.已注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動 的有( )。

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

　　C.詳細了解F公司及其環(huán)境

　　D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

　　【正確答案】ABD

　　【解析】詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

　　2.下列不屬于己注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作的有( )。

　　A.了解F公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

　　B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

　　C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

　　D.明確F公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

　　【正確答案】ACD

　　【解析】選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應(yīng)做的工作;選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

　　3.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列各項屬于總體審計策略內(nèi)容的有( )。

　　A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用老師工作

　　B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括派送的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算

　　C.何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

　　D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目負責人和經(jīng)理如何進行復(fù)核

　　【正確答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于總體審計策略中應(yīng)當考慮的事項。對于這個內(nèi)容考生應(yīng)當進行適當記憶。

　　4.己注冊會計師執(zhí)行的下列程序中，屬于具體審計計劃內(nèi)容的有( )。

　　A.了解F公司及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險

　　B.依據(jù)風險評估的結(jié)果，確定計劃實施的控制測試、實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　C.確定F公司財務(wù)報表審計范圍

　　D.針對F公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營等特定項目所執(zhí)行的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　【正確答案】ABD

　　【解析】具體審計計劃應(yīng)當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。選項C，確定審計范圍是總體審計策略中包含的內(nèi)容。

　　(二)ABC會計師事務(wù)所接受G公司委托，負責審計G公司2×10年度的財務(wù)報表，庚注冊會計師擔任項目負責人。在審計過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.庚注冊會計師正在考慮在審計完成階段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有關(guān)對已審財務(wù)報表實施分析程序的各種說法中，恰當?shù)挠? )。

　　A.對已審財務(wù)報表實施分析程序的技術(shù)、方法與對未審財務(wù)報表實施的分析程序相同

　　B.如果識別出以前未識別的重大錯報風險，應(yīng)重新考慮重大錯報風險的評估是否適當

　　C.確定經(jīng)審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與對G公司的了解一致，是否具有合理性

　　D.根據(jù)分析程序形成的結(jié)果。評價此前計劃實施的審計程序是否充分、是否有必要追加審計程序

　　【正確答案】ABCD

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