2013年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)測試題：第十三章稅務(wù)行政法制

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　　《稅法》章節(jié)測試題：第十三章稅務(wù)行政法制

　　【1?多選題】下列各項屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍或?qū)彶榉秶挠?　)。

　　A.國家稅務(wù)總局制定規(guī)章的行為

　　B.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

　　C.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為

　　D.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為

　　【答案】BCD

　　【解析】規(guī)章不能提請審查。BCD選項都屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。

　　【2?多選題】下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有(　)。

　　A.罰款

　　B.加收滯納金

　　C.停止出口退稅權(quán)

　　D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

　　【答案】ACD

　　【解析】現(xiàn)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。

　　【3?單選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是(　)。(2009年)

　　A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

　　B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

　　C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　D.作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　【答案】B

　　【解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市及以下級別稅務(wù)機關(guān)制定規(guī)范性文件是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，因此A選項不正確;省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C選項不正確;稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，因此D選項的表述不全面。

　　【4?單選題】下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是(　)。(2011年)A.對法人作出1萬元以上罰款的案件

　　B.對公民作出1000元以上罰款的案件

　　C.對法人作出沒收非法所得處罰的案件

　　D.對法人作出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

　　【答案】A

　　【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民做出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

　　【5?單選題】某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為(　)。(2010年)

　　A.8000元

　　B.9200元

　　C.13040元

　　D.16640元

　　【答案】C

　　【解析】稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額=8000×[(31―15+5)×3%+1]=13040(元)。

　　【6?多選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有(　)。(2010年)

　　A.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過1000元

　　B.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過5000元

　　C.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過l0000元

　　D.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

　　【答案】ACD

　　【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過l000元;對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所礙的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元;超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。所以選項B不正確。

　　【7?多選題】申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行為不服的，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有(　)。

　　A.確認納稅地點以及稅款征收方式

　　B.受稅務(wù)機關(guān)委托的單位做出的代扣代繳稅款行為

　　C.確認抵扣稅款

　　D.不依法開具、出具完稅憑證

　　【答案】ABC

　　【解析】ABC選項都屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序;D選項屬于稅務(wù)機關(guān)不依法履行職責(zé)的行為，行政復(fù)議不是行政訴訟必經(jīng)前置程序。

　　【8.多選題】對稅務(wù)機關(guān)作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，可向(　)申請行政復(fù)議。

　　A.作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)

　　B.作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)

　　C.具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府

　　D.國家稅務(wù)總局

　　【答案】AC

　　【解析】對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。對于上述情形，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。

　　【9?多選題】以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請人的表述不符合規(guī)定的有(　)。

　　A.股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議

　　B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬不得申請行政復(fù)議

　　C.同一行政復(fù)議案件申請人較多時，應(yīng)當(dāng)推選1至10名代表參加行政復(fù)議

　　D.申請人、第三人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行

　　政復(fù)議機構(gòu)提交授權(quán)委托書，該授權(quán)委托必須是書面委托

　　【答案】BCD

　　【解析】選項B：有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議;選項C：同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議;選項D：公民在特殊情況下無法書面委托的，可以口頭委托?？陬^委托的，行政復(fù)議機構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實并記錄在卷。

　　【10?單選題】以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議被申請人的表述符合規(guī)定的是(　)。

　　A.稅務(wù)機關(guān)與經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)以外的其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)和其他組織為共同被申請人

　　B.稅務(wù)機關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，以作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)為被申請人

　　C.申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會為被申請人

　　D.稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的派出機構(gòu)、內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人

　　【答案】D

　　【解析】選項A：稅務(wù)機關(guān)與經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)以外的其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人;選項B：稅務(wù)機關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機關(guān)為被申請人;選項C：申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)機關(guān)為被申請人。

　　【11?單選題】以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的規(guī)定正確的是(　)。

　　A.申請人應(yīng)在得知稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起15日之內(nèi)提出復(fù)議申請

　　B.對于與稅務(wù)有關(guān)的爭議，行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序

　　C.稅務(wù)行政復(fù)議可采用書面或口頭形式申請

　　D.申請人向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人可以向人民法院提起行政訴訟

　　【答案】C

　　【解析】申請人應(yīng)在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，A選項錯誤;對于征稅行為不服的，行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序，B選項錯誤;納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復(fù)議，C選項正確;申請人向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟，D選項錯誤。

　　【12?多選題】在稅務(wù)行政復(fù)議期間，可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有(　)。(2002年)

　　A.申請人認為需要停止執(zhí)行的

　　B.被申請人認為需要停止執(zhí)行的

　　C.被申請人確實難以執(zhí)行的

　　D.復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的

　　【答案】BD

　　【解析】按照稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定，明確在稅務(wù)行政復(fù)議期間，可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有四種，包括B選項和D選項。

　　【13.多選題】下列各項中，屬于侵犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益的情形并且納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人可以提起稅務(wù)行政訴訟的有(　)。(2007年考題改編)

　　A.稅務(wù)機關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為

　　B.稅務(wù)機關(guān)逾期未對其復(fù)議申請作出答復(fù)的行為

　　C.稅務(wù)機關(guān)對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為

　　D.稅務(wù)機關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為

　　【答案】AB

　　【解析】C選項并沒有侵犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的利益;D選項不是稅務(wù)行政訴訟受案范圍。

　　【14?單選題】根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是(　)。(2008年)

　　A.15日

　　B.30日

　　C.60日

　　D.90日

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)《征管法》及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議;對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

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