2013年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)測試題：第十一章個人所得稅

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　　《稅法》章節(jié)測試題：第十一章個人所得稅

　　【1?多選題】下列各項中，應(yīng)當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )。

　　A.勞動分紅

　　B.獨生子女補貼

　　C.差旅費津貼

　　D.超過規(guī)定標準的誤餐費

　　【答案】AD

　　【解析】BC選項不列入工資薪金所得項目，不計征個人所得稅。

　　【2?單選題】目前我國個人所得稅的征收采用的是( )的模式。

　　A.分類征收制

　　B.綜合征收制

　　C.混合征收制

　　D.分類與綜合相結(jié)合

　　【答案】A

　　【解析】目前，我閣個人所得稅的征收采用的是分類征收制的模式。

　　【3?多選題】下列各項中，應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅的有( )。

　　A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

　　B.法人企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車

　　C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

　　D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅;選項D：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征收個人所得稅。

　　【4?多選題】張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入10萬元，張某不參與分享餐廳經(jīng)營成果;李某承包了一家國有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000元，同時李某每年要上交承包費50萬元，其余招待所經(jīng)營成果歸李某所有。則下列關(guān)于個人所得稅的說法正確的有( )。

　　A.張某取得的所得按照工資、薪金所得項目征稅

　　B.張某取得的所得按照對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅

　　C.李某取得的工資按照工資、薪金所得項目征稅

　　D.李某取得的工資和承包經(jīng)營成果都按照對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅

　　【答案】AD

　　【解析】張某不參與分享餐廳經(jīng)營成果，其取得的承包收入實質(zhì)上屬于崗位責任工資，所以按照“工資、薪金”所得項目征稅。李某參與分享承包企業(yè)的經(jīng)營成果，其從招待所取得的工資、薪金和承包經(jīng)營成果都屬于“對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”。

　　【5?多選題】下列各項中，按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有( )。

　　A.外部董事的董事費收入

　　B.個人兼職收入

　　C.教師自辦培訓班取得的收入

　　D.在校學生參加勤工儉學活動取得的收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】外部董事的董事費收入、個人兼職收入、教師自辦培訓班取得的收入、在校學生參加勤工儉學活動取得的收入都屬于勞務(wù)報酬收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅。

　　【6?單選題】下列屬于稿酬所得的項目是( )。

　　A.記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬

　　B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬

　　C.將國外的作晶翻譯出版取得的報酬

　　D一書畫家出席筆會現(xiàn)場潑墨書寫取得的收入

　　【答案】C

　　【解析】A選項屬于工資、薪金所得;B選項屬于特許權(quán)使用費所得;D選項屬于勞務(wù)報酬所得。

　　【7.多選題】下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有( )。

　　A.個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入

　　B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件

　　C.作家公開拍賣自己寫作時用過的金筆收入D.電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入【答案】ABD【解析】ABD選項均屬于“特許權(quán)使用費所得”;C選項按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

　　【8.多選題】以下應(yīng)按照利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅的有( )。

　　A.個人購買上市公司股票分得的股利分紅

　　B.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房

　　C.股份有限公司的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車

　　D.單位經(jīng)批準向個人集資支付的集資利息

　　【答案】ACD

　　【解析】B選項應(yīng)按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。

　　【9.多選題】以下應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅的有()。

　　A.個人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得

　　B.個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得

　　C.個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得

　　D.個人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所稃

　　【答案】ABC

　　【解析】ABC選項都屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;D選項屬于特許權(quán)使用費所得。

　　【10?單選題】李某在2013年3月將一處住房出租給張某(已簽訂合同)。下列各項稅務(wù)處理中，正確的是( )。

　　A.應(yīng)按12%的稅率繳納房產(chǎn)稅

　　B.應(yīng)按0.05%的稅率繳納印花稅

　　C.應(yīng)按20%的稅率繳納個人所得稅

　　D.應(yīng)在3%稅率基礎(chǔ)上減半繳納營業(yè)稅

　　【答案】D

　　【解析】個人出租居住用房，應(yīng)按4%的稅率繳納房產(chǎn)稅;按10%的稅率繳納個人所得稅;在3%稅率基礎(chǔ)上減半繳納營業(yè)稅。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　【11?單選題】個人所得稅法規(guī)定，對一次勞務(wù)報酬收入畸高的應(yīng)實行加成征收，所謂“一次勞務(wù)報酬收入畸高”是指( )。

　　A.一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過10000元

　　B.一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元

　　C.一次取得的勞務(wù)報酬收入超過l0000元

　　D.一次取得的勞務(wù)報酬收入超過20000元

　　【答案】B

　　【解析】“一次勞務(wù)報酬收入畸高”是指一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元。

　　【12?單選題】依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，下列各項準予扣除的是( )。

　　A.定額800元

　　B.定額800元或定率20%

　　C.財產(chǎn)凈值

　　D.財產(chǎn)原值和合理費用

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓標準所得時準予按財產(chǎn)原值和合理費用進行扣除。

　　【13?單選題】計算個人所得稅時，允許稅前全額扣除的公益、救濟性捐贈是( )。

　　A.用于對科研機構(gòu)研究經(jīng)費的資助

　　B.通過非營利性的社會團體向貧困地區(qū)的捐贈

　　C.通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向革命老區(qū)的捐贈

　　D.通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

　　【答案】D

　　【解析】用于對科研機構(gòu)研究經(jīng)費的資助，如果是非關(guān)聯(lián)的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，可以全額扣除，選項A中沒有明確其關(guān)聯(lián)性，所以不選;選項BC屬于限額扣除的項目，只有選項D屬于全額扣除的項目。

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