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2013年注冊會計(jì)師《稅法》單元測試題:第八章土地增值稅法

更新時間:2013-08-22 13:56:57 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年注冊會計(jì)師《稅法》單元測試題:第八章土地增值稅法

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《稅法》單元測試題:第八章土地增值稅法

  一、單項(xiàng)選擇題

  1.下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅征收范圍的是( )。

  A.出讓國有土地使用權(quán)

  B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

  C.出租國有土地使用權(quán)

  D.繼承國有土地使用權(quán)

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)A:出讓國有土地使用權(quán),不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C:出租國有土地使用權(quán),出租人雖取得了收入,但沒有發(fā)生土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓,因此,不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)D:繼承國有土地使用權(quán),不屬于土地增值稅的征稅范圍。

  2.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的( )內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

  A.7日

  B.10日

  C.15日

  D.30日

  【答案】A

  【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

  3.根據(jù)土地增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額( )的,免征土地增值稅。

  A.20%

  B.30%

  C.40%

  D.50%

  【答案】A

  【解析】在土地增值稅稅收優(yōu)惠條款中規(guī)定:納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅;增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

  4.下列行為中,需要繳納土地增值稅的是( )。

  A.企業(yè)向銀行借款500萬元,以其自有的廠房作為抵押,廠房尚在抵押期間

  B.李某將其擁有的一塊土地使用權(quán)作價入股,投資給某工業(yè)企業(yè)

  C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將一塊土地使用權(quán)通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈與教育事業(yè)

  D.企業(yè)將其自有的廠房抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù),并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

  【答案】D

  5.2012年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢,取得收入5000萬元,轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納營業(yè)稅金及附加合計(jì)275萬元,該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價款和有關(guān)稅費(fèi)合計(jì)2000萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬元,利息支出100萬元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

  A.0

  B.140.25

  C.223.75

  D.262.5

  【答案】D

  【解析】(1)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+1000+100+(2000+1000)×5%+(2000+1000)×20%+275=4125(萬元);(2)增值額=5000-4125=875(萬元);(3)增值率=875/4125×100%=21.21%,適用稅率為30%;(4)應(yīng)納土地增值稅=875×30%=262.5(萬元)。

  6.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司,1月份通過競拍取得一宗土地使用權(quán),支付價款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬元,本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元;發(fā)生管理費(fèi)用2800萬元、銷售費(fèi)用1600萬元、利息費(fèi)用400萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收。10~12月,房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售,銷售合同記載取得收入為12000萬元;12月,該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款,經(jīng)雙方協(xié)商,房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的l/5抵償材料價款。剩余的l/5公司對外出租,當(dāng)年取得租金收入80萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為l0%。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

  A.1038.0

  B.1236.0

  C.1416.0

  D.1885.6

  【答案】D

  7.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟辦公樓,取得該項(xiàng)土地使用權(quán)時支付土地出讓金1000萬元,繳納相關(guān)稅費(fèi)60萬元;該辦公樓開發(fā)成本800萬元;發(fā)生管理費(fèi)用200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元(其中該辦公樓應(yīng)分?jǐn)偟睦⒅С?00萬元,包括超過貸款期限而支付的利息20萬元和罰息10萬元,利息支出可以提供金融機(jī)構(gòu)證明);辦公樓竣工驗(yàn)收后,全部對外銷售,簽訂銷售合同,取得銷售收入5500萬元。已知當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定,其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為5%。該企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

  A.975.34

  B.994.82

  C.1236.64

  D.1217.64

  【答案】C

  二、多項(xiàng)選擇題

  1.下列各項(xiàng)中,需要繳納土地增值稅的有( )。

  A.一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后轉(zhuǎn)讓的

  B.房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā),開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為

  C.企業(yè)與企業(yè)之間互換房地產(chǎn)的行為

  D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的行為

  【答案】ACD

  2.下列各項(xiàng)中,不征或免征土地增值稅的有( )。

  A.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn),經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的

  B.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)

  C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資、聯(lián)營的

  D.在企業(yè)兼并中,被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的

  【答案】ABD

  3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時,允許作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目扣除的稅金有( )。

  A.營業(yè)稅

  B.教育費(fèi)附加

  C.城市維護(hù)建設(shè)稅

  D.印花稅

  【答案】ABC

  【解析】選項(xiàng)D:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅已經(jīng)包括在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中,不能再單獨(dú)扣除。

  4.下列情形中,屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。

  A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

  B.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

  C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

  D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%,其余全部自用的

  【答案】BD

  【解析】選項(xiàng)AC屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

  5.下列稅務(wù)處理中,符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有( )。

  A.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加收滯納金

  B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi),不得扣除

  C.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行土地增值稅清算

  D.對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既沒有評估價格,又不能提供購房發(fā)票的,以取得的收入全額為增值額計(jì)征土地增值稅

  【答案】ABC

  【解析】對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既沒有評估價格,又不能提供購房發(fā)票的,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收。

  三、計(jì)算題

  位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托某建筑公司建造辦公樓一幢,竣工驗(yàn)收后,對外銷售了總建筑面積的2/3,共取得轉(zhuǎn)讓收入9800萬元,簽訂銷售合同;將剩余的1/3全部對外出租,當(dāng)年取得租金收入80萬元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)為4050萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元,企業(yè)沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。

  該企業(yè)在申報(bào)繳納土地增值稅時作如下計(jì)算:

  (1)扣除項(xiàng)目金額

  =4050+3000+(4050+3000)×10%+(9800+80)×5%×(1+7%+3%)+(4050+3000)×20%

  =9708.4(萬元)

  (2)增值額=9800-9708.4=91.6(萬元)

  (3)增值率=91.6÷9708.4×100%=0.94%,適用稅率30%

  (4)土地增值稅稅額=91.6×30%=27.48(萬元)

  請依據(jù)《土地增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定,具體分析該企業(yè)計(jì)算的土地增值稅稅額是否正確,如不正確,請指出錯誤之處,并列出步驟計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額。

  【答案及解析】

  (1)該企業(yè)計(jì)算的土地增值稅不正確。

  (2)錯誤如下:

  ①企業(yè)對外銷售了總建筑面積的2/3,只能扣除轉(zhuǎn)讓的建筑面積所對應(yīng)的取得土地使用權(quán)金額和開發(fā)成本部分,而該企業(yè)多扣了,同時多扣除了房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額。應(yīng)相應(yīng)的減少扣除項(xiàng)目金額4050×1/3+3000×1/3+(4050×1/3+3000×1/3)×10%=2585(萬元)。

  ②出租辦公樓取得的租金收入對應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加不得作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額,該企業(yè)卻作為扣除項(xiàng)目金額扣除了,應(yīng)相應(yīng)的減少扣除項(xiàng)目金額80×5%×(1+7%+3%)=4.4(萬元)。

 �、垆N售辦公樓繳納的印花稅可以扣除,該單位卻未計(jì)入扣除項(xiàng)目金額扣除,應(yīng)相應(yīng)增加扣除項(xiàng)目金額9800×0.5‰=4.9(萬元)。

 �、芊欠康禺a(chǎn)開發(fā)單位不適用加計(jì)扣除20%的規(guī)定,該企業(yè)卻作為扣除項(xiàng)目金額扣除了。應(yīng)相應(yīng)減少扣除項(xiàng)目金額(4050+3000)×20%=1410(萬元)。

  (3)應(yīng)納土地增值稅稅額:

  ①扣除項(xiàng)目金額=9708.4-2585-4.4+4.9-1410=5713.9(萬元)

  或,扣除項(xiàng)目金額=4050×2/3+3000×2/3+(4050×2/3+3000×2/3)×10%+9800×5%×(1+7%+3%)+9800×0.5‰=5713.9(萬元)

 �、谠鲋殿~=9800-5713.9=4086.1(萬元)

 �、墼鲋德�4086.1÷5713.9×100%=71.51%,適用稅率40%,速算扣除系數(shù)為5%

  ④應(yīng)納土地增值稅額=4086.1×40%-5713.9×5%=1348.75(萬元)。

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