2013年注冊會計師《稅法》單元測試題：第六章關(guān)稅法

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　　一、單項選擇題

　　1.依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，出口貨物的納稅義務人應當自出口貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的( )，向貨物出境地海關(guān)進行出口申報。

　　A.24小時以前

　　B.24小時以后

　　C.14日

　　D.15日

　　【答案】A

　　【解析】出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由出口貨物的納稅義務人向貨物出境地海關(guān)申報出口。

　　2.依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于關(guān)稅納稅義務人的是( )。

　　A.出口貨物的收貨人

　　B.攜帶進境物品的攜帶人

　　C.以郵遞方式進境物品的收件人

　　D.以郵遞方式出境物品的寄件人

　　【答案】A

　　【解析】出口貨物的發(fā)貨人為關(guān)稅的納稅義務人。

　　3.某企業(yè)2011年6月將一批價值200萬元的材料運往法國加工成產(chǎn)品，出境時已向海關(guān)報明，2011年10月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境。經(jīng)海關(guān)審定該企業(yè)支付給法國公司的加工費和料件費共80萬元，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費10萬元、保險費5萬元，已知該批材料的進口關(guān)稅稅率為8%，則該企業(yè)應繳納關(guān)稅( )萬元。

　　A.6.4

　　B.7.6

　　C.17.2

　　D.23.6

　　【答案】B

　　【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。該企業(yè)應繳納的關(guān)稅=(80+10+5)×8%=7.6(萬元)。

　　4.某高新技術(shù)企業(yè)免稅進口一臺設備，海關(guān)審定的進口價格為人民幣80萬元，海關(guān)監(jiān)管期為5年，該企業(yè)使用18個月后轉(zhuǎn)售。已知該設備的關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)上述業(yè)務應繳納關(guān)稅( )萬元。

　　A.0

　　B.4

　　C.11.2

　　D.16

　　【答案】C

　　【解析】減稅或免稅進口的貨物需要補稅時，應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式如下：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)];因此，該企業(yè)應繳納的關(guān)稅=80×[1-18個月÷(5×12個月)]×20%=11.2(萬元)。

　　5.計算進口貨物的完稅價格時，進口貨物的保險費應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生的，海關(guān)應當按照( )計算保險費。

　　A.該貨物進口同期保險行業(yè)公布的保險費

　　B.境外邊境口岸價格的1%

　　C.“貨價加運費”兩者總額的3‰

　　D.“貨價加運費”兩者總額的1%

　　【答案】C

　　【解析】如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生的，海關(guān)應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

　　6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月從國外進口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費及保險費5萬元;從國外進口一臺設備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費3萬元;企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。已知材料的關(guān)稅稅率為20%，設備的關(guān)稅稅率為10%。2011年9月該企業(yè)應繳納進口環(huán)節(jié)稅金( )元。

　　A.357640

　　B.385200

　　C.388790

　　D.386450

　　【答案】D

　　【解析】買方支付的購貨傭金2萬元不計入材料的關(guān)稅完稅價格中;與設備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費3萬元，需要計入設備的關(guān)稅完稅價格中。(1)進口關(guān)稅=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(萬元);(2)進口增值稅=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(萬元)，或=(80+5)×(1+20%)×17%+(10+2+3)×(1+10%)×17%=20.145(萬元);(3)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的稅金=18.5+20.145=38.645(萬元)=386450(元)。

　　7.某公司9月份進口一批貨物，海關(guān)于9月8日填發(fā)了稅款繳款書，但該公司未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，滯納了19天以后才補繳了該批進口貨物的關(guān)稅200萬元。對于此項業(yè)務，海關(guān)應征收關(guān)稅滯納金( )萬元。

　　A.1.8

　　B.1.9

　　C.2

　　D.3.4

　　【答案】B

　　【解析】海關(guān)應征收關(guān)稅滯納金=200×0.05%×19=1.9(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1.下列費用，如能與進口貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有( )。

　　A.由買方負擔的購貨傭金

　　B.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

　　C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點后發(fā)生的運輸費

　　D.設備進口后的安裝費

　　【答案】ACD

　　【解析】由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用，應當計入完稅價格中。

　　2.下列說法中，符合關(guān)稅稅率相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收關(guān)稅

　　B.查獲的走私進口貨物需補稅的，應按貨物原進口之日實施的稅率征收關(guān)稅

　　C.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征收關(guān)稅

　　D.由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征收關(guān)稅

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：查獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征稅。

　　3.關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，下列說法中正確的有( )。

　　A.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購的料件，以所含從境外購入的料件原進口時的價格估定完稅價格

　　B.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中生產(chǎn)的邊角料申報內(nèi)銷時，以申報內(nèi)銷時的價格估定完稅價格

　　C.租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格

　　D.境內(nèi)留購的進口貨樣，以原進口時或大約同時進口的、與貨樣相同或類似的貨物的進口成交價格估定完稅價格

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：境內(nèi)留購的進口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。

　　4.下列各項中，符合關(guān)稅減免稅規(guī)定的有( )。

　　A.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，海關(guān)應當依法征收關(guān)稅

　　B.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅

　　C.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅

　　D.經(jīng)海關(guān)批準暫時進境并在6個月內(nèi)復運出境的盛裝貨物的容器，在進境時納稅義務人向海關(guān)繳納相當于應納稅款的保證金或提供擔保后，可予暫時免稅

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免征關(guān)稅;選項C：海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明“不是保管不慎造成的”，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅。

　　5.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的有( )。

　　A.納稅義務人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起14日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款

　　B.關(guān)稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

　　C.納稅義務人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起14日仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　D.因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A：納稅義務人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;選項B：關(guān)稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項C：納稅義務人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

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