注冊會計師《審計》課后練習(xí)題：第十二章風險應(yīng)對

　　《審計》課后練習(xí)題：第十二章風險應(yīng)對

　　一、單項選擇題

　　1.下列選項中，不屬于確定進一步審計程序的范圍時應(yīng)考慮的因素的是( )。

　　A.評估的重大錯報風險

　　B.確定的重要性水平

　　C.審計證據(jù)適用的期間或時點

　　D.計劃獲取的保證程度

　　【答案】C

　　【解析】選項C是確定進一步審計程序的時間時的考慮因素。

　　2.下列關(guān)于注冊會計師增加審計程序不可預(yù)見性的理解中，不正確的是( )。

　　A.為了增加審計程序的不可預(yù)見性，注冊會計師不需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通關(guān)于審計程序不可預(yù)見性的任何事項

　　B.注冊會計師可以在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出增加審計程序的不可預(yù)見性這一要求

　　C.注冊會計師可以通過對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序，來增加審計程序的不可預(yù)見性

　　D.注冊會計師可以通過選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點，來增加審計程序的不可預(yù)見性

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容，也就是說可以告知這一要求，但不能告知具體內(nèi)容。

　　3.A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。在選擇審計方案時，A注冊會計師的下列做法中，不正確的是( )。

　　A.出于成本效益的考慮，可以采用綜合性方案

　　B.無論選用實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當對所有的交易、賬戶余額或披露設(shè)計和實施控制測試

　　C.不能因獲取審計證據(jù)的困難和成本高減少不可替代的審計程序

　　D.如果在風險評估程序中未能識別出與認定相關(guān)的任何控制，可以僅實施實質(zhì)性程序

　　【答案】B

　　【解析】無論選用實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當對所有重大的交易、賬戶余額或披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。

　　4.下列關(guān)于進一步審計程序的性質(zhì)的理解中，錯誤的是( )。

　　A.進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型

　　B.進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報

　　C.在應(yīng)對評估的風險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的

　　D.不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風險的效力大致相同

　　【答案】D

　　【解析】不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風險的效力不同。

　　5.下列各項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是( )。

　　A.被審計單位控制環(huán)境薄弱

　　B.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的原材料

　　C.被審計單位的現(xiàn)金管理混亂

　　D.被審計單位存在關(guān)聯(lián)方交易

　　【答案】A

　　【解析】薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當采取總體應(yīng)對措施。

　　6.A注冊會計師負責對甲公司2011年度的財務(wù)報表進行審計，在對甲公司內(nèi)部控制進行控制測試時，下列審計程序中通常需要與其他審計程序結(jié)合使用的是( )。

　　A.檢查內(nèi)部控制手冊 B.詢問相關(guān)人員

　　C.重新執(zhí)行某項控制 D.分析程序

　　【答案】B

　　【解析】詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，因此，注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，在控制測試中沒有分析程序。

　　7.下列關(guān)于控制測試的理解中，正確的是( )。

　　A.控制測試不能和細節(jié)測試同時執(zhí)行

　　B.觀察程序提供的證據(jù)并不僅限于觀察發(fā)生的時點

　　C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　D.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯誤，說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的

　　【答案】C

　　【解析】控制測試可以和細節(jié)測試同時執(zhí)行，選項A錯誤。觀察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，選項B錯誤。如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯誤，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的，選項D錯誤。

　　8.在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師的下列考慮正確的是( )。

　　A.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)成反比

　　B.重大錯報的風險低，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

　　C.對控制的信賴程度較低，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

　　D.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動，但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，注冊會計師不應(yīng)再依賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)成正比，當信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項A錯誤。如果重大錯報風險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項B和C錯誤。

　　二、多項選擇題

　　1.下列選項中，可以增加審計程序不可預(yù)見性的有( )。

　　A.針對銷售和銷售退回延長截止測試期間

　　B.函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易

　　C.函證被審計單位零余額銀行存款賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行存款賬戶

　　D.實施風險評估程序

　　【答案】AB

　　【解析】選項C是常規(guī)審計程序，選項D是必須實施的審計程序。

　　2.下列關(guān)于總體審計方案的表述中，正確的有( )。

　　A.總體審計方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案

　　B.實質(zhì)性方案中注冊會計師實施的進一步審計程序只有實質(zhì)性程序

　　C.綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用

　　D.當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，那么注冊會計師擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案

　　【答案】AC

　　【解析】實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主，選項B錯誤。當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，那么注冊會計師擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案，選項D錯誤。

　　3.注冊會計師設(shè)計進一步審計程序應(yīng)當考慮的因素包括( )。

　　A.收費的高低

　　B.重大錯報發(fā)生的可能性

　　C.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)

　　D.被審計單位管理層的預(yù)期

　　【答案】BC

　　【解析】在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)考慮下列因素：

　　(1)風險的重要性;

　　(2)重大錯報發(fā)生的可能性;(選項B)

　　(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

　　(4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項C)

　　(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。

　　4.下列選項中，屬于進一步審計程序的類型的有( )。

　　A.分析程序

　　B.重新執(zhí)行

　　C.重新計算

　　D.函證

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問程序。

　　5.下列關(guān)于進一步審計程序的時間的說法中，正確的有( )。

　　A.關(guān)于進一步審計程序的時間的選擇問題，注冊會計師既要選擇何時實施審計程序的問題，又要考慮獲取什么期間或時點的審計證據(jù)的問題

　　B.注冊會計師可以選擇在期中實施進一步審計程序

　　C.如果重大錯報風險較高，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或接近期末實施審計程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序

　　D.將財務(wù)報表與會計記錄相核對和檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整的審計程序只能在期末或期末以后實施

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

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