注冊會計師考試《審計》課后練習(xí)題：第二章注冊會計師的法律責(zé)任

　　單項選擇題

　　1、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告。2013年4月30日媒體曝光公司2012年對外披露的財務(wù)報表存在嚴(yán)重高估當(dāng)年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者x、Y、Z等因大量購買甲公司股票而遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，投資者X、Y、z等將甲公司和ABC會計師事務(wù)告上要求賠償經(jīng)濟(jì)損失。如果利害關(guān)系人投資者X、Y、Z等以ABC會計師事務(wù)所出具了不實審計報告弗致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中，正確的是()。

　　A.如果ABC會計師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實審計報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

　　B.如果ABC會計師事務(wù)所因出具不實報告麗承擔(dān)賠償責(zé)任，賠償金額應(yīng)以不實審計金額為限

　　C.如果ABC會計師事務(wù)所已在法定審計報告中限制了報告的使用者，利害關(guān)系人不屬于限定的報告使用者，會計師事務(wù)所可以免責(zé)

　　D.如果ABC會計師事務(wù)所沒有按照審計準(zhǔn)則的要求實施必要的審計程序而出具不實審計報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確。根據(jù)《司法解釋》第六條和第十條，ABC會計師事務(wù)所沒有按照審計準(zhǔn)則的要求實施必要的審計程序?qū)儆谶^失，在事務(wù)所存在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。

　　多項選擇題

　　1、ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審。計甲股份有限公司2012年財務(wù)報表并出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告。2013年4月被指證該審計報告存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，同時被證實違反()，該審計報告被界定為不實報告。

　　A.《注冊會計師法》

　　B.注冊會計師審計準(zhǔn)則

　　C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　D.注冊會計師職業(yè)道德守則

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)《司法解釋》第二條，注冊會計師不可違反選項A、B、C、D所涉及的法律法規(guī)。

　　2、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告。2013年4月30日媒體曝光甲公司2012年對外披露的財務(wù)報表存在嚴(yán)重高估當(dāng)年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者X、r、z等因大量購買甲公司股票而遭受重大經(jīng)濟(jì)損是，投資者x、Y、z等將甲公司和ABC會計師事務(wù)所告上法庭要求賠償經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)《司法解釋》第二條第一款，投資者。X、Y、Z如果符合利害關(guān)系人的條件，則應(yīng)當(dāng)包括()。

　　A.ABC會計師事務(wù)所出具的甲公司2012年的標(biāo)準(zhǔn)審計報告是不實報告

　　B.有證據(jù)表明投資者x、Y、Z等與甲公司發(fā)生了交易活動

　　C.有證據(jù)表明投資者x、Y、z等與甲公司發(fā)生的交易活動遭受了經(jīng)濟(jì)損失

　　D.有證據(jù)表明投資者x、Y、Z等與甲公司發(fā)生了交易活動是閱讀分析甲公司對外公布的財務(wù)報表后作出的經(jīng)濟(jì)決策

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)《司法解釋》第二條第一款，利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A、B、C、D均符合利害關(guān)系人條件。

　　3、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師可能因出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失被追究連帶責(zé)任的情形有()。

　　A.與甲公司惡意串通

　　B.甲公司示意作不實報告，而不予拒絕

　　C.明知甲公司的財務(wù)會計處理直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

　　D.明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　【答案】ABCD

　　【解析】被迫究連帶責(zé)任的情形，以上四個選項均屬于將被追究連帶責(zé)任的情形。

　　4、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告。2013年4月30日媒體曝光甲公司2012年對外披露的財務(wù)報表存在嚴(yán)重高估當(dāng)年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者x、Y、z等因購買甲公司股票而遭受經(jīng)濟(jì)損失，將甲公司和ABC會計師事務(wù)告上法庭。根據(jù)《司法解釋》第六條和第十條，ABC會計師事務(wù)所如果沒有按照審計準(zhǔn)則的要求實施必要的審計程序?qū)儆谶^失，下列情形中屬于過失的有()。

　　A.ABC會計師事務(wù)所委派低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)人員執(zhí)行甲公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

　　B.審計項目合伙人在得知甲公司2012營業(yè)收入可能存在舞弊時，未追加必要的審計程序予以證實

　　C.審計項目組在缺乏期貨投資方面專長人員的情況下對甲公司2012期貨收入的確認(rèn)沒有提出任何疑問，直接依據(jù)甲公司賬面價值予以確認(rèn)

　　D.截止到審計報告日，審計項目組沒有收到2012年12月底寄出的應(yīng)收賬款積極式詢證函回函，在這個過程中，審計項目組沒有再次發(fā)函，也沒有實施其他替代審計程序

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)《司法解釋》第六條，ABC會計師事務(wù)所沒有按照審計準(zhǔn)則的要求實施必要的審計程序，以上情形均屬于過失。

　　5、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告。2013年4月30日媒體曝光甲公司2012年對外披露的財務(wù)報表存在嚴(yán)重高估當(dāng)年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者x、Y、z等因購買甲公司股票而遭受經(jīng)濟(jì)損失，將甲公司和ABC會計師事務(wù)告上法庭。根據(jù)《司法解釋》第七條，如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己行為符合下列()情形之一的，人民法院將可免除會計師事務(wù)所承擔(dān)民事責(zé)任。

　　A.ABC會計師事務(wù)所嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則要求承接和執(zhí)行審計，并保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但甲公司管理層與治理層串通舞弊導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)甲公司重大舞弊

　　B.項目合伙人確認(rèn)甲公司銀行存款是否存在時是通過銀行詢證函回函予以確認(rèn)的并保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，事后發(fā)現(xiàn)該銀行出具的是虛假回函

　　C.項目組成員A負(fù)責(zé)對甲公司存貨監(jiān)盤，由于部分存貨資產(chǎn)存放于境外，A注冊會計師未前往實施監(jiān)盤，而是通過對甲公司存貨永續(xù)盤存記錄的分析來確認(rèn)該部分存貨資產(chǎn)的存在

　　D.項目組成員8負(fù)責(zé)對甲公司應(yīng)收賬款函證，審計工作底稿能夠證明應(yīng)收賬款函證過程遵循了函證審計準(zhǔn)則并保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C的情形表明事務(wù)所存在過失。根據(jù)存貨監(jiān)盤審計準(zhǔn)則，注冊會計師對于重要存貨資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)實施存貨監(jiān)盤，如果無法實施存貨監(jiān)盤則應(yīng)當(dāng)實施必要的替代審計程序，項目組成員A雖然對甲公司存貨永續(xù)盤存記錄進(jìn)行了分析，但該審計程序不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，屬于注冊會計師存在過失行為，不能免除民事侵權(quán)賠償責(zé)任。選項A、B、D均符合《司法解釋》第七條明確規(guī)定的會計師事務(wù)所免除民事責(zé)任的情形。