2012年注冊會計師《審計》(B卷)試題及答案解析單選（1-12）

　　2012年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)

　　《審計》(B卷)試題及答案解析

　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每一題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。

　　1.下列各項對注冊會計師法律責(zé)任認(rèn)定的分類中，正確的是( )。

　　A. 違約、過失、欺詐

　　B.違約、重大過失、欺詐

　　C.過失、重大過失、欺詐

　　D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P13, 選項A正確。對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定包括違約、過失、欺詐。

　　2.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務(wù)所民事責(zé)任的是( )。

　　A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

　　B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

　　C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

　　D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務(wù)所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由?！?/P>

　　3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

　　B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

　　D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P120, 選項B錯誤。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。

　　4.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

　　B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

　　D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P110，選項A錯誤。選項A屬于“檢查風(fēng)險”的含義，即檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

　　5.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( )。

　　A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P369表16-1。選項D不屬于表16-1中的“未達賬項”，而是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬，不是與銀行之間的未達賬項。

　　6.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( )。

　　A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期

　　B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

　　C.所審計會計期間截止日

　　D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

　　7.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是( )。

　　A.復(fù)雜衍生金融工具的計價

　　B.存貨的可變現(xiàn)凈值

　　C.收入確認(rèn)

　　D.應(yīng)付賬款的完整性

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P384，選項C正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定。

　　8.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及老師的工作，下列說法中，正確的是( )。

　　A.如果注冊會計師能夠?qū)蠋煹墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及老師的工作

　　B.如果注冊會計師確定老師的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及老師的工作

　　C.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及老師的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D.如果注冊會計師決定明確自身與老師各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及老師的工作

　　【答案】C

　　【解析】審計準(zhǔn)則第1421號明確規(guī)定“注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及老師的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定”，選項C正確。

　　9.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

　　D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體重要性水平。

　　10.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是( )。

　　A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P259，選項A正確?？刂茰y試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性。

　　11.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務(wù)活動的是( )。

　　A. 針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序

　　B. 確定項目組成員及擬利用的老師

　　C. 評價遵守職業(yè)道德守則的情況

　　D. 簽署審計業(yè)務(wù)約定書

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P99，選項B不正確。注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。

　　12.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是( )。

　　A. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核

　　B. 對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試

　　C. 細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　D. 注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P133，分析程序用作風(fēng)險評估和總體復(fù)核是必須的，選項A錯誤;對于特別風(fēng)險，僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險降至可接受的水平，應(yīng)該實施細(xì)節(jié)測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險;選項D也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。

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