2012年注冊會計師《審計》(A卷)試題及答案解析單選(1-12)

　　2012年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)

　　《審計》(A卷)試題及答案解析

　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每一題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。)

　　1.下列各項對注冊會計師法律責任認定的分類中，正確的是( )。

　　A. 違約、過失、欺詐

　　B.違約、重大過失、欺詐

　　C.過失、重大過失、欺詐

　　D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P13, 選項A正確。對注冊會計師法律責任的認定包括違約、過失、欺詐。

　　2.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務(wù)所民事責任的是( )。

　　A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

　　B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

　　C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

　　D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務(wù)所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責的事由。”

　　3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

　　B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

　　D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P120, 選項B錯誤。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。

　　4.下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

　　B.重大錯報風險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

　　C.財務(wù)報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

　　D. 認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P110，選項A錯誤。選項A屬于“檢查風險”的含義，即檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。

　　5.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( )。

　　A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P369表16-1。選項D不屬于表16-1中的“未達賬項”，而是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬，不是與銀行之間的未達賬項。

　　6.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( )。

　　A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期

　　B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

　　C.所審計會計期間截止日

　　D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

　　7.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當假定存在舞弊風險的是( )。

　　A. 復(fù)雜衍生金融工具的計價

　　B. 存貨的可變現(xiàn)凈值

　　C. 收入確認

　　D. 應(yīng)付賬款的完整性

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P384，選項C正確。注冊會計師應(yīng)當基于收入確認存在舞弊風險的假定。

　　8.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及老師的工作，下列說法中，正確的是( )。

　　A.如果注冊會計師能夠?qū)蠋煹墓ぷ鳙@取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及老師的工作

　　B.如果注冊會計師確定老師的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及老師的工作

　　C. 注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及老師的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D. 如果注冊會計師決定明確自身與老師各自對審計報告的責任，應(yīng)當在無保留意見的審計報告中提及老師的工作

　　【答案】C

　　【解析】審計準則第1421號明確規(guī)定“注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及老師的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定”，選項C正確。

　　9.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 注冊會計師應(yīng)當從定量和定性兩方面考慮重要性

　　B.注冊會計師應(yīng)當在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

　　C. 注冊會計師應(yīng)當在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

　　D. 注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當確定財務(wù)報表整體重要性水平。

　　10.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是( )。

　　A. 控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B. 控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

　　C. 控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D. 控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P259，選項A正確?？刂茰y試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

　　11.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　B. 確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素

　　C. 特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性

　　D. 不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P112，選項D錯誤。根據(jù)被審計單位的特定情況：下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策：(1)法律法規(guī)或適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目計量或披露的預(yù)期;(2)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的的關(guān)鍵性披露;(3)財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面。

　　12.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應(yīng)當了解相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B. 針對特別風險，應(yīng)當了解與該風險相關(guān)的控制

　　C. 當某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時，應(yīng)當根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試

　　D.應(yīng)當了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P221，選項D錯誤。注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制。

                       2012年注冊會計師《會計》(B卷)試題及答案解析