注冊會計師考試《稅法》練習題：境外所得扣除

更新時間：2013-04-27 11:15:06 來源：|0

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摘要注冊會計師考試《稅法》練習題：境外所得扣除

　　多項選擇題

　　1、趙小姐從美國取得偶然所得2000元，已納個人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個人所得稅600元，則以下說法正確的有(　)。

　　A、境外所得采用分國又分項計算抵免限額

　　B、境外抵免限額為960元

　　C、在我國不需補稅

　　D、境外所得采用分國不分項計算抵免限額

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核境外所得扣除的知識點。個人所得稅：分國又分項的含義，包括兩層意思，分項是指境外所得計算我國抵免限額時，分不同的項目分別計算，分國是指計算補稅時，同一個國家的所得合并抵扣。

　　則偶然所得抵免限額=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%×70%=560(元)。

　　在美國取得的所得合計抵免限額=400+560=960(元)，實際已納稅額100+600=700(元)。

　　應(yīng)補稅額=960-700=260(元)。

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