2013年注冊會計師考試《稅法》練習題：計稅依據(jù)

　　【經(jīng)典例題】2010年3月，某運輸企業(yè)取得客運收人84萬元、補票收入6萬元、補收旅客攜帶品超重運費收入5萬元、取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元、理貨收入l2萬元;本月發(fā)生營運費用56萬元。3月該企業(yè)應納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.4.17 B.5.52 C.5.70 D.5.85

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)應納營業(yè)稅=(84+6+5+82+6+12)×3%=5.85(萬元)。

　　【經(jīng)典例題】某建筑公司將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元，當?shù)厥〖壎悇諜C關確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。

　　【答案】自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬元)

　　【經(jīng)典例題】某公司承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務費1300萬元、輔助材料費用50萬元;賓館自行采購的材料價款2400萬元及中央空調設備價款120萬元。該公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業(yè)稅(　)萬元。

　　A.40.50　　B.62.76　　C.112.50　　D.134.76

　　【答案】A

　　【解析】應納營業(yè)稅=(1300+50)×3%=40.5(萬元)

　　【經(jīng)典例題】某銀行2011年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差30萬元，買賣外匯出現(xiàn)正差30萬元;第三季度購買企業(yè)債券共支付600.6萬元，其中包括各種稅費0.6萬元;第三季度轉讓企業(yè)債券取得收入700萬元，在轉讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費1萬元;買賣外匯出現(xiàn)正差50萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　【解析】第三季度轉讓價差=700-(600.6-0.6)=100(萬元)，第三季度營業(yè)稅計稅營業(yè)額=100-30+50=120(萬元)，第三季度應納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

　　【經(jīng)典例題】某郵局某月直接取得報刊發(fā)行收入20萬元,郵寄業(yè)務收入10萬元,信封、信紙銷售收入2萬元,其他郵政業(yè)務收入5萬元。按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定,其應納營業(yè)稅為( ) 。

　　A.0.30萬元 B.0.45萬元 C.0.96萬元 D.1.11萬元

　　【答案】D

　　【解析】應納營業(yè)稅額=(20+10+2+5)×3%=1.11萬元

　　【經(jīng)典例題】某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務如下：高爾夫球場票價收入860000元，場內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元;本月支付工作人員工資34000元，設備維修費4800元，其他費用5800元。該高爾夫球場本月應納營業(yè)稅為( )元。(當?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%的營業(yè)稅稅率)

　　A.172000 B.172300

　　C.128120 D.177040

　　【答案】D

　　【解析】該高爾夫球場應納營業(yè)稅=(860000+20500+3200)×20%+6000×5%=177040(元)。

　　【經(jīng)典例題】某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務收入22萬元，支付給其他單位廣告制作費6萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費8萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A0.7 B0.8 C0.9 D1

　　【答案】A

　　【解析】應納營業(yè)稅=(22-8)×5%=0.7(萬元)

　　【經(jīng)典例題】某服務公司從事無船承運業(yè)務，2月向托運人收取運雜費150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運費100000元，報關、港雜費30000元，其當月應納營業(yè)稅為( )元。

　　A.600 B.1000

　　C.2500 D.3600

　　【答案】B

　　【解析】應納營業(yè)稅=(150000-100000-30000)×5%=1000(元)。

　　【經(jīng)典例題】某運輸公司2011年8月客運收入60萬元，保價收入2萬元;貨運收入100萬元、集裝箱使用費3萬元;經(jīng)稅務機關審核購進稅控收款機，取得普通發(fā)票，注明價款0.234萬元。該公司2011年8月應納營業(yè)稅( )萬元。

　　A 4.8 B 4.95 C 4.916 D 4.766

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)稅=(60+2+100+3)×3%-0.234÷1.17×17%=4.916

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