注冊會計師協(xié)會2011年度會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告
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云南省注冊會計師協(xié)會2011年度會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告
云南省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱省注協(xié))2011年會計師事務所(以下簡稱事務所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作已經(jīng)完成。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《云南省會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施辦法》的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：
一、2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查總體情況
2011年是省注協(xié)開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第二輪的第3年，全省事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體水平有了明顯提高。省注協(xié)2011年結(jié)合行業(yè)“制度建設年”活動，在系統(tǒng)總結(jié)歷年監(jiān)管工作和誠信建設經(jīng)驗的基礎上，針對行業(yè)監(jiān)管制度重大改革及執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域，制定了《云南省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《云南省注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)質(zhì)量兼職檢查員管理辦法》，修訂了《云南省會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施辦法》、《云南省注冊會計師協(xié)會懲戒委員會工作規(guī)程》、《云南省注冊會計師協(xié)會申訴和維權(quán)委員會工作規(guī)程》等相關(guān)辦法，并引導和督促事務所年底前建立必要的質(zhì)量保證體系，為明年全面推行新審計準則奠定了制度基礎。
根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的總體要求，協(xié)會將2010年云南省綜合排名前二十名的事務所列為2011年主要檢查對象，在被檢查的10家事務所中，有5家是中型事務所，3家是新設事務所、1家是被投訴舉報的事務所、1家為隨機選取的事務所。檢查的10家事務所分別為：云南中和宏睿會計師事務所、文山安信會計師事務所、云南安信會計師事務所、昆明精誠會計師事務所、昆明勤天會計師事務所、北京中瑞誠聯(lián)合會計師事務所云南分所、云南中天運會計師事務所、云南熙信會計師事務所、昆明群興會計師事務所、昆明天虹會計師事務所。
我們從參加中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量培訓的執(zhí)業(yè)質(zhì)量兼職檢查員中選調(diào)了12名作為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員，與協(xié)會秘書處工作人員共同組成28人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查團隊，共分為4個檢查組進行事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。檢查內(nèi)容除了職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務規(guī)范、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控、信息系統(tǒng)等9個要素的事務所質(zhì)量控制體系外，還抽查了部分審計業(yè)務項目(包括44份年度財務報表審計業(yè)務報告，25份驗資報告，2份高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計報告)。
二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果
2011年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查全面貫徹系統(tǒng)風險檢查的理念與方法，著力體現(xiàn)質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務項目檢查并重的要求。對事務所質(zhì)量控制體系的檢查，重點關(guān)注和評價事務所質(zhì)量控制體系設計的適當性和運行的有效性。對業(yè)務報告的檢查，為能全面反映被檢查事務所的總體執(zhí)業(yè)水平，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性，檢查人員根據(jù)被檢查事務所的業(yè)務類型、業(yè)務規(guī)模、內(nèi)部控制制度、人員構(gòu)成、簽字注冊會計師及業(yè)務收費等情況，采用重點抽樣和隨機抽樣相結(jié)合的方式進行檢查。
由于本年選取的檢查對象主要是云南本土的中小型事務所，業(yè)務對象主要是小型企業(yè)財務報表審計，故主要針對初步業(yè)務活動、風險評估程序、進一步審計程序及特殊項目審計等幾個方面實施了檢查。
檢查結(jié)果表明，總體上，被檢查事務所的質(zhì)量控制環(huán)境進一步改善，風險防范意識顯著增強，質(zhì)量控制體系進一步健全，質(zhì)量控制水平有所提高。與以往年度相比，業(yè)務項目檢查中發(fā)現(xiàn)的問題有所減少。但在質(zhì)量控制體系檢查中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)事務所存在質(zhì)量控制制度不健全，未結(jié)合本所的實際情況，制定、修訂或補充業(yè)務質(zhì)量控制制度，個別事務所管理層的經(jīng)營理念是以市場為導向，主要精力放在業(yè)務開發(fā)上，導致業(yè)務承接階段就已經(jīng)給事務所帶來了風險。少數(shù)事務所存在業(yè)務質(zhì)量控制復核和監(jiān)控制度未有效執(zhí)行，合伙人考核及晉升機制不完善。部分事務所信息系統(tǒng)方面在財務管理、審計作業(yè)、業(yè)務項目、人力資源管理、風險管理等方面未建立與業(yè)務規(guī)模相匹配的信息系統(tǒng)。在審計業(yè)務項目檢查中發(fā)現(xiàn)，個別注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，關(guān)鍵審計領(lǐng)域?qū)徲嫵绦驅(qū)嵤┎坏轿唬@取的審計證據(jù)不夠充分、適當，發(fā)表的審計意見類型不夠恰當。
依據(jù)《云南省會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施辦法》的規(guī)定，省注協(xié)下發(fā)了10家事務所2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查意見。根據(jù)《云南省注冊會計師協(xié)會懲戒委員會工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)云南省注冊會計師協(xié)會懲戒委員會2011第二次會議決議，對今年檢查的10家事務所給予提示性公告，責令在質(zhì)量控制體系設計和運行方面存在缺陷，質(zhì)量控制制度未得到有效執(zhí)行的昆明天虹會計師事務所、云南熙信會計師事務所限期整改，并列入2012年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍。
二○一一年十二月二十日
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