2013年注冊會計(jì)師考試《稅法》計(jì)算題精選

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款l20000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

　　【正確答案】

　　銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540(元)

　　應(yīng)納增值稅稅額=44200-21540=22660(元)

　　(2)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運(yùn)輸單位的購貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。

　　【正確答案】

　　銷項(xiàng)稅額=585000÷(1+17%)×17%=85000(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=(76500+22500×7%)×80%=62460(元)

　　應(yīng)納增值稅稅額=85000-62460=22540(元)

　　(3)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元(無同類產(chǎn)品市場價(jià)格)，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元)。

　　【正確答案】

　　銷項(xiàng)稅額=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650÷(1-7%)×7%=8059.50(元)

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8059.50=19140.5(元)

　　應(yīng)納增值稅稅額=31977-19140.5=12836.5(元)

　　(4)銷售使用過的一臺機(jī)器(購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，取得含稅銷售額32440元。

　　【正確答案】

　　應(yīng)納增值稅稅額=32440÷(1+4%)×4%÷2=623.85(元)

　　(5)當(dāng)月發(fā)生非酒類產(chǎn)品包裝物逾期押金收入l2870元。

　　【正確答案】

　　應(yīng)納增值稅稅額=12870÷(1+17%)×17%=1870(元)

　　該企業(yè)5月份應(yīng)納的增值稅稅額=22660+22540+12836.5+623.85+1870=60530.35(元)

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