2013年注冊會計師考試《稅法》模擬試卷

　　一、單項選擇題

　　1、稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是(　　)。

　　A.屬地原則　　B.屬人原則

　　C.屬地兼屬人的原則　　D.靈活確定的原則

　　2、下列各項收入中，應納增值稅的是(　)。

　　A.廣告代理公司的廣告費收入　　B.郵政部門發(fā)行報刊收入

　　C.銷售古舊圖書　　D.某商店零售化妝品收入

　　3、2010年10月，某酒廠將自產的一種新型糧食白酒3噸用于贈送客戶，該批糧食白酒的成本共計8000元，該批糧食白酒無同類產品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10%，計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額()元。

　　A.7200　　B.4290　　C.5950　　D.2950

　　4、某單位2010年2月取得用于抵債的房屋一幢，作價20萬元，8月份將其出售，取得轉讓收入30萬元，則該項行為應繳納營業(yè)稅()萬元。

　　A.0.5　　B.1.5　　C.0.9　　D.0.3

　　5、某市一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內銷售甲產品實際繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元;本期出口乙產品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅( )萬元。

　　A.4.55　　B.4　　C.4.25　　D.5.6

　　6、某公司進口一臺設備，海關于2010年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月30日才繳納200萬元的關稅。海關應加收的關稅滯納金為(　)萬元。

　　A.1.5　　B.1.4　　C.2.2　　D.2.6

　　7、按照我國資源稅暫行條例的規(guī)定，下列有關資源稅課稅數(shù)量的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B.扣繳義務人代扣代繳資源稅的，以收購未稅礦產品的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C.納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以開采或者生產的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D.納稅人不能準確提供應稅產品銷售數(shù)量的，以應稅產品的產量為課稅數(shù)量

　　8、房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于下列( )項目，不屬于視同銷售房地產。

　　A.開發(fā)的部分房地產用于出租

　　B.開發(fā)的部分房地產用于債務重組

　　C.開發(fā)的部分房地產用于對外投資

　　D.開發(fā)的部分房地產用于換取其他單位的非貨幣性資產

　　9、某企業(yè)擁有原值為2500萬元的房產，2010年1月1日將其中的30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限10年，承擔投資風險，當年利潤分紅為50萬。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2010年度應納房產稅是(　)萬元。

　　A.24　　B.22.8　　C.30　　D.16.8

　　10、某部隊在更新武器裝備過程中，將設有雷達裝置的國產雷達車進行更換，該車使用年限為10年，已使用6年，屬列入軍隊武器裝備計劃的免稅車輛，部隊更換車輛時將雷達裝備拆除，并將其改制為后勤用車。該車性能技術數(shù)據(jù)與東風A型汽車的性能數(shù)據(jù)相近。東風A型汽車核定的最低計稅價格為56000元。改制的這輛汽車應納的車輛購置稅稅額為( )元。

　　A.600元　　B.2240元　　C.3360元　　D.5400元

　　11、依據(jù)契稅的相關規(guī)定，下列處理正確的是( )。

　　A.因享受國家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時減免契稅

　　B.契稅的納稅人包括在境內轉讓房產的外國人

　　C.契稅實行的是幅度稅率，執(zhí)行時由各級政府自行規(guī)定轄區(qū)內的稅率

　　D.買房拆料也應當繳納契稅

　　12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，允許在應納稅所得額中扣除的有( )。

　　A.子公司以管理費名義支付給母公司的費用　　B.稅務機關處以的罰款

　　C.非正常損失有賠償?shù)牟糠帧　.企業(yè)之間支付的租金

　　13、下列項目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定的是(　)。

　　A.被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)繼續(xù)彌補

　　B.被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補

　　C.被分立企業(yè)分立前的虧損不得由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

　　D.被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

　　14、中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元， 通過國家機關捐給了農村義務教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.1052　　B.1064　　C.1040　　D.1072

　　15、經濟性國際重復征稅是指不同國家(征稅主體)對( )進行的重復征稅。

　　A.同一納稅人的同一稅源　　B.同一納稅人的不同稅源

　　C.不同納稅人的同一稅源　　D.不同納稅人的不同稅源

　　16、甲因未按規(guī)定提供納稅擔保，稅務機關依法對其采取稅收保全措施時，對于下列財產和用品不在保全措施范圍之內是(　)。

　　A.甲居住的豪華住宅

　　B.甲的叔叔年輕時因車禍致傷，不能行走，無工作能力，一直與甲共同生活，甲為其叔叔購買的輪椅

　　C.甲擁有的古玩字畫

　　D.甲接送小孩上學必需的小汽車

　　17、稅務所可以實施罰款額在( )元以下的稅務行政處罰。

　　A.20000　　B.2000　　C.500　　D.1000

　　18、下列行政復議情形中，需中止行政復議的是(　)。

　　A.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)人民法院已經受理

　　B.作為申請人的公民被宣告失蹤

　　C.申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理的

　　D.申請人與被申請人按規(guī)定達成和解

　　19、個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬，適用的范圍不包括( )。

　　A.有固定經營場所的私營經濟業(yè)戶　　B.經營規(guī)模小，無建賬能力的業(yè)務

　　C.名為集體實為個體經濟業(yè)戶　　D.個人承包經營企業(yè)

　　20、以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是(　)。

　　A.甲企業(yè)由于股東變動，法定代表人由李平換為張方

　　B.由于銀行系統(tǒng)的調整，乙企業(yè)的基本存款賬戶的銀行賬號由15位升級為18位

　　C.由于經濟效益良好，丙企業(yè)的股東追加投資，從500萬元增資為700萬元

　　D.丁企業(yè)由于經營范圍擴大，總機構從河北遷至北京

　　二、多項選擇題

　　1、下列關于稅法與其他法律的關系說法正確的有( )。

　　A.稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)《憲法》的原則制定的

　　B.民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償，而稅法調整方法要采用命令和服從的方法

　　C.稅法與刑法也有著密切的聯(lián)系，但違反了稅法，并不一定就是犯罪

　　D.稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，都屬于義務性法規(guī)

　　2、下列關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有()。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷售方式銷售貨物，其銷售額為貨物的銷售價格

　　D.現(xiàn)金折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

　　3、下列各項中，應當征收消費稅的有()。

　　A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

　　B.卷煙廠將加工出的煙絲領用生產卷煙

　　C.白酒生產企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

　　4、下列各項金融保險業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的有(　)。

　　A.典當業(yè)銷售死當物品的全部收入額為營業(yè)額

　　B.融資租賃業(yè)務，以向承租人收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額

　　C.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額

　　D.辦理初保業(yè)務，以向被保險人收取的全部保險費為營業(yè)額

　　5、位于市區(qū)的某自營出口生產企業(yè)，2010年11月增值稅應納稅額為-360萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為480萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術轉讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉讓收入100萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有( )。

　　A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅5萬元

　　B.應退該企業(yè)增值稅稅額為360萬元

　　C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為6.6萬元

　　D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

　　6、根據(jù)《進出口關稅條例》，下列有關關稅處理的表述中，正確的有( )

　　A.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅

　　B.溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時，應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅

　　C.對于由于稅則歸類改變、完稅價格審定或其他工作差錯需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅

　　D.對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅

　　7、根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.進口礦產品由海關代征資源稅

　　B.中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務人

　　C.從2010年7月1日起，對新疆開采原油從價征收資源稅

　　D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人

　　8、根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項行為中，應該繳納土地增值稅的有(　)。

　　A.工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價投入某房地產企業(yè)進行聯(lián)營

　　B.雙方合作建房，建成后轉讓的

　　C.被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的

　　D.以房抵債而發(fā)生房地產產權轉讓的

　　9、下列各項中，符合房產稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有(　)。

　　A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之當月起，繳納房產稅

　　C.房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計征房產稅

　　D.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅

　　10、下列各項中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.某企業(yè)的廠外公共綠化用地　　B.某企業(yè)的廠內綠化用地

　　C.農副產品加工場用地　　D.公園中茶社用地

　　11、下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃　　B.占用農用土地建造住宅區(qū)

　　C.占用耕地開發(fā)食品加工廠　　D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機場跑道

　　12、下列各項，符合車輛購置稅征收管理規(guī)定的有( )。

　　A.納稅人購置應稅車輛，應向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅

　　B.納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅

　　C.車輛購置稅實行一車一申報制度

　　D.納稅人購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅

　　13、下列各項中，符合車船稅規(guī)定的有( )。

　　A.1噸以下的小型船免征車船稅

　　B.拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅

　　C.車船稅中的自重，是指機動車的整備質量

　　D.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

　　14、下列關于印花稅征收管理的表述中，正確的有( )。

　　A.匯總繳納的期限為1個月

　　B.如果合同在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)

　　C.印花稅應稅憑證應按照《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定保存5年

　　D.印花稅票可以委托工商行政管理機關代售，并由稅務機關付給代售金額5%的手續(xù)費

　　15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有( )。

　　A.從事遠洋捕撈、海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅

　　B.國家重點扶持的公共基礎設施項目，自獲利年度起享受三免三減半

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額

　　D.加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

　　16、下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有( )。

　　A.個人不在公司任職取得的董事費收入　　B.個人兼職收入

　　C.演出人員參加本單位義演取得的獎金　　D.個人從事彩票代銷業(yè)務取得的收入

　　17、下列選項中，對預約定價安排的表述正確的有( )。

　　A.預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的當年起3至5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易

　　B.預約定價安排的談簽并不影響稅務機關對企業(yè)提交預約定價安排正式書面申請以前年度關聯(lián)交易的轉讓定價調查調整

　　C.預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)與主管稅務機關存在分歧，經協(xié)商、協(xié)調未果，預約定價安排終止執(zhí)行

　　D.追溯期適用轉讓定價調查的有關規(guī)定，最長可達5年

　　18、以下關于違反稅務管理的有關說法正確的有( )。

　　A.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　B.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下罰款

　　C.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照

　　D.納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任

　　19、按照《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定，不得作為定案依據(jù)的證據(jù)材料有( )。

　　A.不能到復議機關作證的證人證言　　B.不能正確表達意志的證人提供的證言

　　C.當事人的陳述　　D.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

　　20、臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經營活動的單位和個人，向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票，經營地稅務機關可以要求其( )。

　　A.提供保證人　　B.繳納不超過1萬元的保證金

　　C.繳納不超過2萬元的保證金　　D.限期繳銷發(fā)票

　　三、計算題

　　1、某商場為增值稅一般納稅人(位于省會市區(qū))，2010年11月份發(fā)生如下經濟業(yè)務。

　　(1)銷售手機取得含稅銷售收入160000元，同時收取售后保修費用20000元。

　　(2)銷售健身器材80臺，每臺含稅零售單價為2400元;每售出一臺可取得廠家給予的返利收入200元。

　　(3)該商場的珠寶首飾部銷售金銀首飾取得含稅收入222萬元。

　　(4)當月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

　　(5)購進熱水器50臺，不含稅單價800元/臺，貨款已付;購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元/臺，兩項業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均已經稅務機關認證。

　　(6)購置稅控收款機10臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。

　　(7)另知該商場10月份有期末留抵稅額2.4萬元。

　　(金銀首飾的消費稅稅率為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該商場11月份的準予抵扣的進項稅額;

　　(2)計算該商場11月份的銷項稅額;

　　(3)計算該商場11月份的應納增值稅稅額;

　　(4) 計算該商場11月份的應納消費稅。

　　2、經國家社團主管部門批準成立的非盈利性的協(xié)會，位于市區(qū)，2010年10月份取得以下收入：

　　(1)依照社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費100000元，個人會員會費l0000元;

　　(2)代售大型演唱會門票21000元，取得代售手續(xù)費1000元;

　　(3)代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費500元;

　　(4)協(xié)會開設的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元;

　　(5)本月1日起將自有房屋出租，月租金50000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該協(xié)會收取會員費應繳納的營業(yè)稅;

　　(2)計算該協(xié)會應代扣代繳的營業(yè)稅;

　　(3)計算該協(xié)會取得的手續(xù)費應繳納的營業(yè)稅;

　　(4)計算照相館應繳納的營業(yè)稅;

　　(5)計算本月出租房屋應繳納的營業(yè)稅;

　　(6)計算該協(xié)會1月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　3、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2011年生產經營情況如下。

　　(1)2011年期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當年外購已稅煙絲取得防偽增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，取得專用發(fā)票通過稅務機關的認證。

　　(2)1―5月領用外購已稅煙絲400萬元，生產卷煙1500箱(標準箱，下同)，全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。

　　(3)6―12月領用外購已稅煙絲850萬元，生產卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元。

　　(提示：煙絲消費稅稅率為30%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算卷煙廠2011年應繳納的增值稅;

　　(2)計算卷煙廠2011年應繳納的消費稅。

　　4、某市一內資房地產開發(fā)公司2010年開發(fā)一個項目，有關經營情況如下：

　　(1)1月份簽訂土地購買合同，支付與該項目相關的土地使用權價款550萬元。

　　(2)發(fā)生前期工程費120萬元，支付工程價款750萬元，基礎設施及公共配套設施費150萬元，開發(fā)間接費用138萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費用100萬元，財務費用60萬元，管理費用80萬元。

　　(4)6月30日，建成對外銷售，該項目所有商品房的四分之一銷售，取得銷售收入3500萬元，簽訂了銷售合同;另外的四分之一作為回遷房安置回遷戶，由回遷戶支付給房地產企業(yè)200萬元差價款。剩余的二分之一轉為企業(yè)自用。

　　(5)該房地產開發(fā)公司不能按轉讓項目計算分攤利息，當?shù)卣?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10%，當?shù)匾?guī)定的契稅的稅率為4%。

　　要求：根據(jù)上述資料和稅法相關規(guī)定，請計算該房地產開發(fā)公司2010年應繳納土地增值稅。

　　四、綜合題

　　1、某商貿公司(一般納稅人)2010年8月份發(fā)生下列業(yè)務。

　　(1)銷售糧、油、糖及食品給一般納稅人，專用發(fā)票上列明的銷售額為560萬元，其中：糧食150萬元，植物油120萬元，糧食制品80萬元;還有210萬元為公司經營糧、油、食品收入，但賬面上收入劃分不清。

　　(2)銷售糧食白酒1000箱，每箱零售價1170元，開出普通發(fā)票。

　　(3)將食品部外購的庫存紅酒100箱給職工發(fā)放福利，另拿出50箱贈送他人，紅酒每箱進價200元(不含稅)，零售價格為351元/箱。

　　(4)銷售金銀首飾，零售價格為117萬元。

　　(5)接受投資商品一批，收到的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票上注明的價格為100萬元，增值稅17萬元。

　　(6)向農場購進其自產農產品一批，收購發(fā)票列明價款為200萬元，貨款已支付，產品入庫。

　　(7)購進商品一批，不含稅價款200萬元，商品入庫，約定分三個月支付全部價款，本月份支付80萬元，收到全部價款的增值稅專用發(fā)票。

　　(8)公司下設修理部，為客戶修理家電，本月修理取得含稅收入128700元，開出普通發(fā)票，購進修理用材料一批，取得的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票注明價格5萬元。

　　(9)公司下設的運輸隊，單獨核算，本月運費收入10萬元;購進油料，取得的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票注明價格2萬元。

　　(10)公司有一門面房出租，本月取得租金收入2萬元。

　　(11)該公司在外省辦一分公司，本月份將一批不含稅售價100萬元的商品通過運輸公司運送到分公司用于銷售，該公司以銀行存款支付運輸費10萬元、裝卸費1萬元，取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票。

　　(12)去年將以前年度自建的一倉庫作為抵押，取得銀行貸款，現(xiàn)到期企業(yè)無能力歸還貸款而將倉庫的產權轉給了銀行，倉庫的價值是50萬元。

　　(13)期末盤點從農廠購進的農業(yè)產品因管理不善發(fā)生損失，賬上不含運費的成本金額8.7萬元，計入成本的運費1860元。

　　(取得的專用發(fā)票通過稅務機關的認證，金銀首飾的消費稅稅率為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(以元為單位，計算過程及結果保留小數(shù)點后兩位)

　　(1)計算該公司本月應納增值稅銷項稅額;

　　(2)計算該公司本月應納增值稅;

　　(3)計算該公司本月應納消費稅;

　　(4)計算該公司本月應納營業(yè)稅。

　　2、某公司高級工程師張先生2010年取得如下收入：

　　(1)每月從任職公司取得工資收入8000元。

　　(2)3月份在某學術雜志上發(fā)表專業(yè)論文，取得稿酬10000元。

　　(3)5月份到某工業(yè)大學講課，取得講學收入50000元。

　　(4)6月份為某部門翻譯專業(yè)技術資料，取得翻譯費3800元。

　　(5)7月份到一家飯店吃飯，向服務人員索要發(fā)票，刮開后發(fā)現(xiàn)中得500元獎金。

　　(6)8月起按照市場價格對外出租用于居住的住房，每月取得租金收入為2900元。

　　(7)9月份為某公司提供技術咨詢，一次性取得報酬20000元，并從中拿出5000元通過市民政局向貧困山區(qū)捐款。

　　已知：上述收入均不考慮繳納其他稅費。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算張某每月取得工資、薪金應繳納的個人所得稅。

　　(2)計算張某取得稿酬收入應繳納的個人所得稅。

　　(3)計算張某講課取得收入應繳納的個人所得稅。

　　(4)計算張某取得翻譯收入應繳納的個人所得稅。

　　(5)計算張某取得獎金收入應繳納的個人所得稅。

　　(6)計算張某對外出租住房取得收入應繳納的個人所得稅。

　　(7)計算張某提供技術咨詢取得收入應繳納的個人所得稅。

　　3、位于市區(qū)的某摩托車生產企業(yè)，為其母公司的全資子公司，注冊資本500萬。執(zhí)行新會計準則，為增值稅一般納稅人，2010年度有關生產、經營情況如下：

　　(1)銷售給批發(fā)商兩輪摩托車10000輛，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元;該企業(yè)下設的專賣店，零售兩輪摩托車2000輛，開具普通發(fā)票，取得銷售收入1755萬元。

　　(2)接受某單位捐贈摩托車配件一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元，專用發(fā)票已通過認證。本期購進原材料的價款是3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票并已通過認證。

　　(3)將自產的5輛三輪摩托車作為職工福利發(fā)放給本企業(yè)職工，同類摩托車市場不含稅價格0.6萬元每輛。

　　(4)兩輪摩托車成本0.4萬元每輛，三輪摩托車成本0.3萬元每輛。

　　(5)銷售費用700萬元(其中廣告費500萬元)、財務費用300萬元(其中向母公司借款2000萬，年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%)、管理費用640萬元(其中含業(yè)務招待費60萬元，含新產品研究開發(fā)費用80萬元)。

　　(6)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務如下：直接向貧困地區(qū)捐款 20萬元，以管理費的名義支付母公司款項10萬元，7月因管理不善導致庫存的外購原材料30萬元(不含增值稅稅額)被盜，10月取得保險公司賠款10萬元，財產損失已報經主管稅務機關批準，同意稅前扣除。

　　(7)取得國債利息收入20萬元。已知當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為5%。

　　(8)2010年12月份購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保專用設備并取得普通發(fā)票價稅合計200萬元，符合設備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　(9)該摩托車生產企業(yè)合并一家主要從事輪胎生產的小型股份公司，股份公司全部資產的公允價值為3000萬元，全部負債為1000萬元，未超過彌補年限的虧損為300萬元。合并時摩托車生產企業(yè)給股份公司的股權支付額為1800萬元，現(xiàn)金支付200萬元。該合并業(yè)務符合特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。

　　(說明：該企業(yè)增值稅稅率17%，摩托車消費稅稅率10%)

　　要求：根據(jù)所給資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算當年應納增值稅。

　　(2)計算當年應納消費稅。

　　(3)計算當年應納城建稅及教育費附加。

　　(4)計算應納稅所得額時，準予扣除的期間費用(不包括研究開發(fā)費加計扣除額)。

　　(5)計算營業(yè)外支出中可以稅前扣除的金額。

　　(6)計算該企業(yè)2010年應納稅所得額。

　　(7)計算專用設備投資抵免所得稅稅額。

　　(8)計算該企業(yè)2010年實納所得稅稅額。

    參考答案解析

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

　　2、【正確答案】：D

　　【答案解析】：廣告公司的廣告收入、郵政部門發(fā)行報刊收入都是屬于征收營業(yè)稅的范圍，不征收增值稅，銷售古舊圖書免征增值稅。

　　3、【正確答案】：C

　　【答案解析】：應納消費稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+定額消費稅]÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率+定額消費稅=[8000×(1+10%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=5950(元)。

　　4、【正確答案】：A

　　【答案解析】：轉讓房屋應納營業(yè)稅=(30-20)×5%=0.5(萬元)

　　5、【正確答案】：D

　　【答案解析】：按城建稅有關規(guī)定，城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應繳納城市建設維護稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)。

　　6、【正確答案】：A

　　【答案解析】：應該在海關填發(fā)稅款繳款書的15日內繳納稅款，對于逾期的，按日征收萬分之五的滯納金。所以，滯納金=200×0.05%×(30-15)=1.5(萬元)

　　7、【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量，因此選項C是錯誤的。

　　8、【正確答案】：A

　　【答案解析】：房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出售等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不視同銷售房地產。

　　9、【正確答案】：D

　　【答案解析】：應繳納的房產稅=2500×(1-20%)×(1-30%)×1.2%=16.8(萬元)

　　10、【正確答案】：B

　　【答案解析】：車輛購置稅稅額=56000×[1-(6÷10)]×10%= 2240(元)。

　　11、【正確答案】：D

　　【答案解析】：不得因減免土地出讓金而減免契稅。契稅的納稅人是在承受房產的單位和個人。契稅實行的是幅度稅率，是由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內，按本地區(qū)的實際情況決定，并不是各級政府都有權規(guī)定具體的稅率。

　　12、【正確答案】：D

　　【答案解析】：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得扣除;非正常損失部分經稅務機關審批的可以在稅前扣除，但對于有賠償?shù)牟糠植皇钦嬲膿p失，所以，不得在稅前扣除。

　　13、【正確答案】：B

　　【答案解析】：被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補。被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。

　　14、【正確答案】：C

　　【答案解析】：通過國家機關向農村業(yè)務教育的捐贈可以全額扣除;向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實際捐贈額5000 元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000×(1-20%)-6000-4800]×20%=1040(元)。

　　15、【正確答案】：C

　　【答案解析】：重復征稅的關鍵是對同一稅源的重復課征，因此選項B、D都錯誤;對同一納稅人的同一稅源進行的重復征稅，屬于法律性重復征稅，因此，選項A錯誤。

　　16、【正確答案】：B

　　【答案解析】：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

　　17、【正確答案】：B

　　【答案解析】：稅務行政處罰的主體是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。這是《征管法》對稅務所的特別授權。

　　18、【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A、D，行政復議終止;選項C，行政復議期間具體行政行為停止執(zhí)行。

　　19、【正確答案】：B

　　【答案解析】：個體、私營業(yè)戶可自行建賬、也可以聘請社會中介機構代理建賬，適用的范圍：有固定經營場所的個體、私營經濟業(yè)戶，名為國有或集體實為個體、私營經濟業(yè)戶，個人租賃、承包經營企業(yè)。選項B，對于經營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，經縣以上稅務機關批準，可暫不建賬或建置賬簿。

　　20、【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項B屬于銀行基本存款賬戶發(fā)生變化，選項C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應變更稅務登記。選項D屬于經營場所、地點發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務機關的情況，應當辦理注銷稅務登記手續(xù)。

　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，但是行政法大多為授權性法規(guī)，所含的少數(shù)義務性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉移，而稅法則是一種義務性法規(guī)。

　　2、【正確答案】：CD

　　【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理;以舊換新業(yè)務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　3、【正確答案】：AC

　　【答案解析】：卷煙廠將加工出的煙絲領用生產卷煙，屬于用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納消費稅;輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經對外銷售了，應當按銷售額計征消費稅。

　　4、【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A，典當業(yè)銷售死當物品，征收增值稅;選項B，融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期營業(yè)額。

　　5、【正確答案】：BD

　　【答案解析】：技術轉讓免征營業(yè)稅;城市維護建設稅=(480-360)×7%=8.4(萬元);教育費附加=(480-360)×7%=3.6(萬元)

　　6、【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：上述四項都是正確的，注意選擇性題目的考察。

　　7、【正確答案】：BD

　　【答案解析】：進口礦產品不征資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。從2010年6月1日起，對新疆開采原油從價征收資源稅。

　　8、【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：對于以房地產進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產開發(fā)的，應當征收土地使用稅;雙方合作建房，建成后轉讓的應征收土地增值稅;對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;對于以房地產抵債而發(fā)生房地產產權轉讓的，應征收土地增值稅。

　　9、【正確答案】：AC

　　【答案解析】：納稅人自行新建房屋用于生產經營，自建成之日的次月起，計征房產稅;納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。

　　10、【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：對于企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以內的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地免稅，不包括農副產品加工場地和生活辦公用地。公園的自用地才免征城鎮(zhèn)土地使用稅，用于經營的茶社用地不免。

　　11、【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。

　　12、【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：ABCD四個選項均符合車輛購置稅征收管理的規(guī)定。

　　13、【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：1噸以下的小型船，一律按照1噸計算。

　　14、【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：印花稅應稅憑證應按照《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定保存10年。

　　15、【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A，從事遠洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅;選項B，國家重點扶持的公共基礎設施項目，應該是自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。

　　16、【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項C,演出人員參加本單位義演取得獎金,是工資薪金所得;選項D，個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

　　17、【正確答案】：BC

　 【答案解析】：選項A，預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易;選項D，追溯期適用轉讓定價調查的有關規(guī)定，最長可達10年。

　　18、【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A，納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;選項B，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

　　19、【正確答案】：BD

　　【答案解析】：下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：(1)違反法定程序收集的證據(jù)材料;(2)以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料;(3)以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料;(4)當事人無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;(5)當事人無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方當事人不予認可的證據(jù)的復制件或者復制品;(6)無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料;(7)不能正確表達意志的證人提供的證言;(8)不具備合法性和真實性的其他證據(jù)材料。

　　20、【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經營活動的單位和個人，向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　三、計算題

　　1、【正確答案】：①購置稅控收款機，進項稅額可以抵扣;

　?、谏虡I(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，按規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。當期應沖減進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

　　該商場11月份準予抵扣的進項稅額=(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(1+17%)×17%=26575.21(元)――(2分)

　　(2)該商場11月份的銷項稅額=160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+175500÷(1+17%)×17%+222÷1.17×17%×10000=402115.38(元)――(1分)

　　(3)該商場11月份的應納增值稅稅額=402115.38-26575.21-24000=351540.17(元)――(1分)

　　(4) 該商場11月份的應納消費稅=2220000÷1.17×5%=94871.79(元)――(1分)

　　2、【正確答案】：(1)收取的團體會員費100000元、個人會員費10000元不征收營業(yè)稅……(0.5分)

　　(2)應代扣代繳的營業(yè)稅=21000×3%=630(元)……(1分)

　　(3)手續(xù)費應繳納的營業(yè)稅=(1000+500)×5%=75(元)……(1分)

　　(4)照相館應繳納的營業(yè)稅=28000×5%=1400(元)……(1分)

　　(5)出租房屋應繳納的營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)……(0.5分)

　　(6)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(75+1400+2500)×(7%+3%)=397.5(元)……(1分)

　　3、【正確答案】：(1)計算卷煙廠2011年應繳納的增值稅

　?、黉N售額=4563÷(1+17%)+7500=11400(萬元)

　?、阡N項稅額=11400×17%=1938(萬元)

　?、劭傻挚鄣倪M項稅額=204+60×7%=208.2(萬元)

　?、軕{增值稅=1938-208.2=1729.8(萬元)……(3分)

　　(2)計算卷煙廠2011年應繳納的消費稅

　　①可抵扣的生產領用的外購已稅煙絲的消費稅

　　=(400+850)×30%=375(萬元)

　?、谂袛嗑頍熯m用的稅率。

　　4563÷(1+17%)÷(1500×250)×10000=104(元)，適用稅率56%;

　　7500÷(3000×250)×10000=100 (元)，適用稅率56%。

　　應納消費稅=[4563÷(1+17%)+7500]×56%+(1500+3000)×0.015-375=6076.50(萬元)……(2分)

　　4、【正確答案】：準予扣除取得土地使用權所支付的金額=550×1/2+550×4%×1/2=286(萬元)……(0.5分)

　　準予扣除房地產開發(fā)成本=(120+750+150+138)×1/2+3500-200=3879(萬元)……(0.5分)

　　準予扣除房地產開發(fā)費用=(286+3879)×10%=416.5(萬元)……(0.5分)

　　準予扣除“其他扣除項目”金額=(286+3879)×20%=833(萬元)……(0.5分)

　　計算土地增值稅時準予扣除的稅金及附加=3500×5%×(1+7%+3%)×2=385(萬元)……(0.5分)

　　計算土地增值稅時準予扣除項目合計=286+3879+416.5+385+833=5799.5(萬元)……(0.5分)

　　收入總額=3500×2=7000(萬元)……(0.5分)

　　增值額=7000-5799.5=1200.5(萬元)……(0.5分)

　　增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=1200.5÷5799.5×100%=20.7%，適用稅率30%。……(0.5分)

　　應納土地增值稅=1200.5×30%=360.15(萬元)……(0.5分)

　　四、綜合題

　　1、【正確答案】：(1)應納增值稅

　　業(yè)務1的銷項稅額=(1500000+1200000)×13%+800000×17%+2100000×17%=844000(元)……(0.5分)

　　業(yè)務2的銷項稅=1000×1170÷1.17×17%=170000(元)……(0.5分)

　　業(yè)務3的銷項稅=50×351÷(1+17%)×17%=2550(元)……(0.5分)

　　業(yè)務4的銷項稅=1170000÷(1+17%)×17%=170000(元)……(0.5分)

　　業(yè)務8的銷項稅=128700÷(1+17%)×17%=18700(元)……(0.5分)

　　業(yè)務11的銷項稅=1000000×17%=170000(元)……(0.5分)

　　銷項稅額合計=844000+170000+2550+170000+18700+170000=1375250(元)……(2分)

　　(2)業(yè)務3應轉出進項稅額=100×200×17%=3400(元)……(0.5分)

　　業(yè)務5的進項稅額為170000元……(0.5分)

　　業(yè)務6的進項稅額=2000000×13%=260000(元)……(0.5分)

　　業(yè)務7的進項稅額=2000000×17%=340000(元)……(0.5分)

　　業(yè)務8的進項稅額=50000×17%=8500(元)……(0.5分)

　　業(yè)務11的進項稅額=100000×7%=7000(元)……(0.5分)

　　業(yè)務13應轉出進項稅額=87000÷(1-13%)×13%+1860÷(1-7%)×7%=13140(元)……(0.5分)

　　可以抵扣的進項稅額合計=170000+260000+340000+8500+7000-3400-13140=768960(元)……(0.5分)

　　應納增值稅稅額=1375250-768960=606290(元)……(1分)

　　(3)應納消費稅額=1170000÷1.17×5%=50000(元)……(1分)

　　(4)應納營業(yè)稅額=100000×3%+20000×5%+500000×5%=29000(元)……(1分)

　　(1) The value-added tax that shall be paid

　　The output tax of business 1=(1,500,000+1,200,000)×13%+800,000×17%+2,100,000×17%=844,000 (yuan)

　　The output tax of business 2=1,000×1170÷1.17×17%=170,000(yuan)

　　The output tax of business 3=50×351÷(1+17%)×17%=2,550(yuan)

　　The output tax of business 4=1,170,000÷(1+17%)×17%=170,000(yuan)

　　The output tax of business 8=128,700÷(1+17%)×17%=18,700(yuan)

　　The output tax of business 11=1,000,000×17%=170,000(yuan)

　　The total output tax =844,000+170,000+2,550+170,000+18,700+170,000=1,375,250(yuan)

　　(2)The input tax of business 3 that shall be rolled out =100×200×17%=3,400(yuan)

　　The input tax of business 5=170,000(yuan)

　　The input tax of business 6=2,000,000×13%=260,000(yuan)

　　The input tax of business 7=2,000,000×17%=340,000(yuan)

　　The input tax of business 8=50,000×17%=8,500(yuan)

　　The input tax of business 11=100,000×7%=7,000(yuan)

　　The input tax of business 13 that shall be rolled out =87,000÷(1-13%)×13%+1,860÷(1-7%)×7%=13,140(yuan)

　　The total input tax that can be used for deducting= 170,000+260,000+340,000+8,500+7,000-3,400-13,140=768,960(yuan)

　　The value-added tax that shall be paid=1,375,250-768,960=606,290(yuan)

　　(3)The consumption tax that shall be paid=1,170,000÷1.17×5%=50,000(yuan)

　　(4)The business tax that shall be paid=100,000×3%+20,000×5%+500,000×5%=29,000(yuan)

　　2、【正確答案】：(1)工資收入應納個人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)?！?1分)

　　(2)稿酬應納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)?！?1分)

　　(3)講課所得屬于勞務報酬所得，應納稅所得額=50000×(1-20%) =40000，適用加成征收的規(guī)定。

　　應納個人所得稅=40000×30%-2000=10000(元)。……(2分)

　　(4)翻譯收入應納個人所得稅=(3800-800)×20%=600(元)。……(2分)

　　(5)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。本題中獎500元，不超過800元，所以免稅?！?2分)

　　(6)出租住房收入應納個人所得稅=(2900-800)×10%×5=1050(元)。……(2分)

　　(7)技術咨詢收入應納稅所得額=20000×(1-20%)=16000，通過政府機關向貧困地區(qū)捐款，不超過應納稅所得額30%的部分可以扣除，16000×30%=4800<5000，所以只能扣除4800元，應納個人所得稅=(16000-4800)×20%=2240(元)。……(2分)

　　3、【正確答案】：(1)當年應納增值稅：

　　銷項稅額=7200×17%+1755÷(1+17%)×17%+5×0.6×17%=1479.51(萬元)

　　進項稅額=5.1+3000×17%=515.10(萬元)

　　進項稅額轉出=30×17%=5.1(萬元)

　　應納增值稅=1479.51-(515.10-5.1)=969.51(萬元)……(4分)

　　(2)當年應納消費稅稅額=7200×10%+1755÷(1+17%)×10%+5×0.6×10%=870.30(萬元)……(1分)

　　(3)當年應納城建稅及教育費附加=(969.51+870.30)×(7%+3%)=183.98 (萬元)……(1分)

　　(4)計算應納稅所得額時，準許扣除的期間費用(不包括研究開發(fā)費加計扣除額)

　　廣告費限額=(7200+1755÷1.17+5×0.6)×15%=1305.45(萬元)，實際發(fā)生額500萬元未超過限額，允許全額稅前扣除。

　　業(yè)務招待費扣除限額，銷售(營業(yè))收入的5‰=(7200+1755÷1.17+5×0.6)×5‰=43.52(萬元)，實際發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，準予扣除36萬元;

　　可扣除的財務費用=300-2000×10%+500×2×7%=170(萬元)

　　所得稅前可以扣除的期間費用(不包括研究開發(fā)費用加計扣除額)=700+640-60+36+170=1486 (萬元)……(2分)

　　(5) 直接向貧困地區(qū)捐款 20萬元，不得稅前扣除;以管理費的名義支付母公司款項10萬元，不得稅前扣除。財產損失中有保險賠款的部分不得扣除。營業(yè)外支出中可以稅前扣除的金額=30+30×17%-10=25.1(萬元)……(2分)

　　(6)該企業(yè)2010年應納稅所得額

　　應納稅所得額=(7200+1755÷1.17+5×0.6)(銷售收入)+35.1(接受捐贈收入)-[(10000+2000)×0.4+5×0.3](銷售成本)-870.30 (消費稅)- 183.98 (城建稅和教育費附加)-1486 (期間費用) -[30×(1+17%)-10](損失) -80×50%(研發(fā)費加計扣除)-(3000-1000)×5%=1231.22(萬元)……(2分)

　　提示：企業(yè)合并中，適用特殊性稅務處理條件下，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=(3000-1000)×5%。

　　(7)專用設備投資抵免所得稅稅額

　　根據(jù)新的企業(yè)所得稅法：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免：

　　專用設備投資抵免限額=200×10%=20(萬元)……(2分)

　　(8)該企業(yè)2010年實納所得稅稅額

　　2010年實際應納所得稅稅額=1231.22×25%-20=287.81 (萬元)……(2分)

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