2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》多選題真題精選

　　多項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)

　　(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

　　1.在下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有(　)。

　　A.存款利息收入　　B.借款利息支出

　　C.營(yíng)業(yè)外收入　　D.房屋租賃收入

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】營(yíng)業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。

　　2.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有(　)。

　　A.可獲得信息的來(lái)源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)

　　D.與可獲得信息相關(guān)的控制

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)可獲得信息的來(lái)源。(2)可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。(4)與信息編制相關(guān)的控制。同時(shí)為了更全面地考慮數(shù)據(jù)的可靠性，當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)。

　　3.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有(　)。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類(lèi)交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對(duì)重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。

　　(二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

　　4.下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有(　)。

　　A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

　　B.存在大額、異常的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤

　　D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

　　【參考答案】AD

　　【答案解析】自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法，所以選項(xiàng)AD均正確。

　　5.下列活動(dòng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有(　)。

　　A.授權(quán)　B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)　C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　D.職責(zé)分離

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

　　6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有(　)。

　　A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　　C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。

　　7.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有(　)。

　　A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效

　　B.控制是否得到執(zhí)行

　　C.是否信賴(lài)控制并實(shí)施控制測(cè)試

　　D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用獲得的信息，回答以下問(wèn)題：(1)控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。(2)控制是否得到執(zhí)行。(3)是否更多地信賴(lài)控制并擬實(shí)施控制測(cè)試。

　　(三)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

　　8.在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有(　)。

　　A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

　　B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　　D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　【參考答案】CD

　　9.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)

　　B.僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù)

　　D.確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：(1)獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù);(2)確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)(在執(zhí)行該規(guī)定時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一是在期中測(cè)試特定控制，比如對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù))。

　　10.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有(　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

　　C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

　　D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度。(2)在期中測(cè)試的特定控制。(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。(4)剩余期間的長(zhǎng)度。(5)在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。(6)控制環(huán)境。

　　11.對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有(　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制

　　B.自動(dòng)化應(yīng)用控制

　　C.自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制

　　D.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　【參考答案】CD

　　(四)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

　　12.下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有(　)。

　　A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　B.甲公司大量采用分銷(xiāo)渠道銷(xiāo)售產(chǎn)品

　　C.甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁

　　D.管理層擁有甲公司10%的股份

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】管理層擁有甲公司10%的股份屬于動(dòng)機(jī)或壓力。

　　13.在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有(　)。

　　A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

　　B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

　　D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括：(1)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域及方式;(2)在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性;(3)已了解的可能產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會(huì)、營(yíng)造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素;(4)已注意到的對(duì)被審計(jì)單位舞弊的指控;(5)已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o(wú)法解釋的變化;(6)管理層凌駕于控制之上的可能性;(7)是否有跡象表明管理層操縱利潤(rùn)，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤(rùn)手段;(8)管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況;(9)為應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序，以及各種審計(jì)程序的有效性;(10)如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)。

　　14.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽鰪?qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的有(　)。

　　A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過(guò)的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)

　　B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的甲公司員工詢(xún)問(wèn)存貨采購(gòu)和銷(xiāo)售情況

　　D.在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤(pán)

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見(jiàn)或事先了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：(1)對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(2)調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排;(3)運(yùn)用不同的抽樣方法;(4)對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序;(5)以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。

　　(五)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

　　15.在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：(1)內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響。(2)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。(3)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。(4)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

　　16.在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

　　B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

　　D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)：(1)內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。(2)內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論。(3)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。(4)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。

　　17.在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有(　)。

　　A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估

　　C.對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)

　　D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷：(1)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(2)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估。(3)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià)。

　　(六)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在審閱過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

　　18.下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書(shū)中予以明確的內(nèi)容有(　)。

　　A.審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)

　　B.預(yù)期提交的報(bào)告樣本

　　C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見(jiàn)類(lèi)型

　　D.有關(guān)不能信賴(lài)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說(shuō)明

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(1)審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)。(2)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。(3)審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。(5)預(yù)期提交的報(bào)告樣本。(6)說(shuō)明不能依賴(lài)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為。(7)說(shuō)明沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，不能滿足法律法規(guī)或第三方對(duì)審計(jì)的要求。

　　19.下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有(　)。

　　A.了解甲公司情況及其環(huán)境

　　B.測(cè)試甲公司的內(nèi)部控制

　　C.就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢(xún)問(wèn)管理層

　　D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常包括：(1)了解被審閱單位及其環(huán)境。(2)詢(xún)問(wèn)被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例。(3)詢(xún)問(wèn)被審閱單位對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序。(4)詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定。(5)實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目。(6)詢(xún)問(wèn)股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類(lèi)似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施。(7)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)。(8)獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告。

　　20.下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說(shuō)明的有(　)。

　　A.依據(jù)的審閱準(zhǔn)則

　　B.確定的重要性水平

　　C.實(shí)施的主要程序

　　D.提供的保證程度

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審閱的性質(zhì)，包括下列內(nèi)容：(1)審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則。(2)審閱主要限于詢(xún)問(wèn)和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。(3)沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

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