2010年注冊會計師考試《稅法》多選題真題精選

　　二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

　　1.下列關于稅法原則的表述中，正確的有( )。

　　A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則

　　B.稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

　　C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

　　D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

　　【參考答案】ABCD

　　2.居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有()。

　　A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務

　　B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格

　　C.契稅納稅人應在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在簽訂合同時就地納稅

　　D.契稅納稅人的納稅義務在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生

　　【參考答案】BCD

　　【答案解析】契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，所以A選項不對。

　　3.下列關于個人所得稅的表述中，正確的有()。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為居民納稅人

　　B.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

　　C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人

　　D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分納稅;居民納稅人是指中國境內(nèi)有住所，或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。所以在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，屬于居民納稅人。

　　4.下列關于轉(zhuǎn)讓定價和轉(zhuǎn)讓定價稅制的表述中，正確的有()。

　　A.利用轉(zhuǎn)讓定價在跨國關聯(lián)企業(yè)之間進行收入費用分配以及利潤的轉(zhuǎn)移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一

　　B.世界轉(zhuǎn)讓定價稅制發(fā)展的一個重要趨勢是從事先約定向事后調(diào)整延伸，預約定價協(xié)議的實施范圍開始縮小

　　C.轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于國內(nèi)公司與國外關聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務和貸款等行為，不適用于個人

　　D.轉(zhuǎn)讓定價稅制不僅適用于國內(nèi)母公司或子公司同它設立在國外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過第三者中介，而實質(zhì)上是關聯(lián)公司間的交易

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價稅制的發(fā)展，是事后調(diào)整向事先約定延伸，預約定價協(xié)議開始大范圍實施，不是范圍縮小，所以B選項不對。

　　5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有()。

　　A.古舊圖書　　B.避孕藥品和用具

　　C.國家計劃內(nèi)出口的原油　　D.來料加工復出口的貨物

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。

　　6.下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有()。

　　A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

　　C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地

　　D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構(gòu)所在地

　　【參考答案】BCD

　　【答案解析】無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。

　　7.下列關于關稅稅率的表述中，正確的有()。

　　A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征稅

　　B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅

　　C.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物交稅時，應按貨物原進口之日實施的稅率征稅

　　D.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應按其暫時進口之日實施的稅率征稅

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】暫時進口轉(zhuǎn)為正式進口補稅時，應按正式申報進口之日的稅率征稅。

　　8.下列各項中，應依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有()。

　　A.融資租賃的房產(chǎn)

　　B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

　　C.無租使用其他單位的房產(chǎn)

　　D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)

　　【參考答案】ABCD

　　9.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有()。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

　　B.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年

　　C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

　　10.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有()。

　　A.建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

　　B.獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

　　D.納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

　　【參考答案】AC

　　【答案解析】土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　11.下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，正確的有()。

　　A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

　　B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行

　　C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限

　　D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。

　　12.下列納稅人中，稅務機關有權(quán)核定其應納稅額的有()。

　　A.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人

　　B.雖設置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人

　　C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的納稅人

　　D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的納稅人

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】稅額核定制度。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的，稅務機關有權(quán)核定其應納稅額：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

　　(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　13.下列關于稅務行政處罰設定的表述中，正確的有()。

　　A.國家稅務總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設定罰款不得超過l000元

　　B.國家稅務總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過5000元

　　C.國家稅務總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過10000元

　　D.國家稅務總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元;對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元;超過限額的，應當報國務院批準。

　　14.下列各項中，稅務代理機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務代理行為的有()。

　　A.委托人要求降低稅務代理費用，稅務代理機構(gòu)認為無法承受的

　　B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會計報表，造成代理錯誤的

　　C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務代理機構(gòu)認為稅務代理關系無法繼續(xù)的

　　D.委托人授意稅務代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

　　【參考答案】BD

　　【答案解析】有下列情況之一的，代理人及其代理機構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：

　　①委托方死亡或解體;

　?、谖蟹绞谝獯砣藢嵤┻`反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的;

　?、畚蟹教峁┨摷俚纳a(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會報表，造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。

　　15.下列關于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有()。

　　A.節(jié)稅屬于合法行為　　B.逃稅屬于違法行為

　　C.偷稅屬于違法行為　　D.避稅屬于非違法行為

　　【參考答案】ABCD

　　16.下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅的有()。

　　A.搬家公司從事的搬家業(yè)務

　　B.航空公司從事的干租業(yè)務

　　C.遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務

　　D.遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務

　　【參考答案】BC

　　【答案解析】選項A和選項C屬于“交通運輸業(yè)”。

　　17.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有()。

　　A.優(yōu)質(zhì)費　　B.包裝物租金

　　C.品牌使用費　　D.包裝物押金

　　【參考答案】ABCD

　　18.下列各項中，應征資源稅的有()。

　　A.開采的大理石　　B.進口的原油

　　C.開采的煤礦瓦斯　　D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

　　【參考答案】AD

　　【答案解析】資源稅進口不征、出口不退;開采的煤礦瓦斯免征資源稅。

　　19.土地增值稅清算審核的主要方法有()。

　　A.案頭審核　　B.定期審核　　C.分期審核  　D.實地審核

　　【參考答案】AD

　　【答案解析】清算審核包括案頭審核、實地審核。案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。

　　20.下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

　　A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失

　　B.企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失

　　C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到使用年限正常報廢清理的損失

　　D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失

　　【參考答案】BCD

　　【答案解析】下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：

　　(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(5)企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;

　　(6)其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。

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