2010年注冊會(huì)計(jì)師考試（綜合階段）樣題一(4)

　　附件一

　　2009年12月發(fā)生的尚未處理的相關(guān)交易或事項(xiàng)

　　1.2009年12月1日，新華風(fēng)機(jī)出口銷售產(chǎn)品100萬美元，合同約定收款日期為2010年3月1日。為了減少匯率波動(dòng)給公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)，新華風(fēng)機(jī)與某銀行簽訂了一項(xiàng)3個(gè)月期售出美元的遠(yuǎn)期合同。根據(jù)該遠(yuǎn)期外匯合同，新華公司將于2010年3月1日以1美元兌6.68人民幣元的價(jià)格出售100萬美元。請問：上述套期業(yè)務(wù)是否可以采用套期保值會(huì)計(jì)方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，為什么?

　　2.目前，新華風(fēng)機(jī)出口銷售的貨款回收期一般在兩個(gè)月內(nèi)。為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，2009年12月31日，新華風(fēng)機(jī)以應(yīng)收海外客戶的賬款60萬美元為抵押從銀行獲得美元貸款，并將取得的美元兌換成人民幣。請問：新華風(fēng)機(jī)對上述交易應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　3.新華風(fēng)機(jī)客戶——天華建筑公司使用新華風(fēng)機(jī)生產(chǎn)的通風(fēng)設(shè)備為業(yè)主安裝中央空調(diào)系統(tǒng)，由于中央空調(diào)系統(tǒng)出現(xiàn)故障，天華建筑公司賠償了業(yè)主由此造成的經(jīng)濟(jì)損失300萬元。隨后，天華建筑公司于2009年12月15日向法院提起訴訟，要求新華風(fēng)機(jī)賠償其經(jīng)濟(jì)損失300萬元。經(jīng)過新華風(fēng)機(jī)及一家獨(dú)立的質(zhì)量檢測公司檢驗(yàn)，均未發(fā)現(xiàn)新華風(fēng)機(jī)提供的通風(fēng)設(shè)備存在質(zhì)量問題。自2009年初以來，新華風(fēng)機(jī)已經(jīng)陸續(xù)接到幾起針對該類通風(fēng)設(shè)備的質(zhì)量投訴。請問：新華風(fēng)機(jī)對上述未決訴訟應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，為什么?

　　4.2009年12月10日，新華風(fēng)機(jī)以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與獨(dú)立第三方擁有的一棟辦公樓相交換，另支付貨幣資金100萬元。持有至到期債券投資的賬面價(jià)值為380萬元，公允價(jià)值為400萬元;換入辦公樓的賬面價(jià)值為250萬元，公允價(jià)值為500萬元。請問：上述交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換，為什么?若是非貨幣性資產(chǎn)交換，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;若不是非貨幣性資產(chǎn)交換，又如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　附件二

　　新華風(fēng)機(jī)2010年部分業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃的主要內(nèi)容及相關(guān)問題

　　1.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)需要籌集大量的資金。新華風(fēng)機(jī)股東之一南風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)投資有限公司同意向新華風(fēng)機(jī)提供資金，并按年收取利息。請問：根據(jù)稅法規(guī)定，上述計(jì)劃將對新華風(fēng)機(jī)產(chǎn)生哪些稅務(wù)影響?

　　2.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)將對部分經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，擬在2010年出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，預(yù)計(jì)2010年10月完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請問：若2010年10月成功出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，新華風(fēng)機(jī)如何編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表?若新華風(fēng)機(jī)與獨(dú)立的第三方僅就西華軸承公司的股權(quán)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但截至2010年12月31日股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未成功，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，新華風(fēng)機(jī)如何編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表?

　　3.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)研發(fā)部門將有5個(gè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)入成品設(shè)計(jì)和生產(chǎn)測試階段。請問：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如何劃分研究階段和開發(fā)階段?根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，研究階段和開發(fā)階段的支出如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　4.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)擬設(shè)立全資子公司——新華科技發(fā)展有限公司，主要研發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品。請問：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有哪些條件?若新華科技發(fā)展有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　要求：

　　假定你是求實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所新華風(fēng)機(jī)審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人，合伙人王自強(qiáng)將資料一至資料四轉(zhuǎn)發(fā)給你，并提出以下具體要求：

　　(1)根據(jù)資料一和資料二，指出新華風(fēng)機(jī)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并針對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域列出應(yīng)采取的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

　　(2)根據(jù)資料三，指出新華風(fēng)機(jī)的關(guān)聯(lián)方包括哪些，并簡要說明理由;針對資料三涉及的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)方交易，新華風(fēng)機(jī)如何在其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露?

　　(3)根據(jù)資料四附件一和附件二中的相關(guān)要求，不考慮中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的因素，對新華風(fēng)機(jī)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問題給予答復(fù)。

　　(4)根據(jù)資料三，為合理確定新華風(fēng)機(jī)管理層向?qū)徲?jì)師提供了完整的關(guān)聯(lián)方及其交易清單，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)并實(shí)施哪些審計(jì)程序?

　　(5)根據(jù)資料四附件一所闡述的第三個(gè)事項(xiàng)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

　　(6)若同意新華風(fēng)機(jī)財(cái)務(wù)總監(jiān)在郵件中提出的要求，幫助新華風(fēng)機(jī)建立內(nèi)部控制體系以及協(xié)助其財(cái)務(wù)人員完成軟件的初始化工作作為一項(xiàng)咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，指出應(yīng)當(dāng)從哪些方面評價(jià)其對注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并提出應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施。

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