注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試第三章消費(fèi)稅法練習(xí)題五

　　1.實(shí)行從價(jià)定率辦法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為( )。

　　A.關(guān)稅完稅價(jià)格/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　B.(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1+消費(fèi)稅稅率)

　　C.關(guān)稅/(1+消費(fèi)稅稅率)

　　D.(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　【答案】D【解析】因消費(fèi)稅設(shè)計(jì)為價(jià)內(nèi)稅，故實(shí)行從價(jià)定率辦法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)。

　　2.某外貿(mào)進(jìn)出口公司2005年3月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為8%。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬元。

　　A.76 B.87

　　C.123 D.160

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=[(14.3+4.1)/(1-8%)]×8%×100=160萬元。

　　3.某公司進(jìn)口一批柴油，共8噸，總價(jià)款為400美元(CIF)，報(bào)關(guān)時(shí)，海關(guān)核實(shí)其實(shí)際數(shù)量為8.1噸(1噸=1176升)，柴油的消費(fèi)稅稅率為0.1元/升，則海關(guān)對(duì)該公司應(yīng)征收的消費(fèi)稅稅額為( )。

　　A.940.8元 B.952.56元

　　C.68美元 D.0元

　　【答案】B

　　【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。故應(yīng)收消費(fèi)稅=8.1×1176×0.1=952.56(元)。

　　4.某企業(yè)2003年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)從國(guó)外進(jìn)口一批A類化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為820000元，已繳納關(guān)稅230000元;(2)委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價(jià)值68000元，支付加工費(fèi)2000元，該批加工產(chǎn)品已收回(受托方?jīng)]有B類化妝品同類貨物價(jià)格);(3)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類護(hù)膚品，取得銷售額580000元(不含增值稅);(4)“三八”婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放C類護(hù)膚品，計(jì)稅價(jià)格8000元(不含增值稅)。

　　已知：A類、B類化妝品適用的消費(fèi)稅稅率均為30%，C類護(hù)膚品適用的消費(fèi)稅稅率為8%。

　　要求：(1)計(jì)算A類化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 (2)計(jì)算B類化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 (3)計(jì)算C類護(hù)膚品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【答案】

　　(1)進(jìn)口A類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[(820000+230000)/(1-30%)]×30%=450000(元)

　　(2)委托加工B類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[(68000+2000)/(1-30%)]×30%=30000(元)

　　(3)C類護(hù)膚品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(580000+8000) ×8%=47040(元)

　　(4)該企業(yè)3月份應(yīng)納消費(fèi)稅=450 000+30 000+46 400+640=527 040(元)

　　【解析】“三八”婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放C類護(hù)膚品，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面。故須計(jì)稅。

　　2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試有關(guān)信息:

　　2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)考試成績(jī)查詢匯總

　　09年2月1日前學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo) 全部五折優(yōu)惠!
　　2008年度全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱匯總

　　5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A. 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 B. 取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天

　　C. 銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 D. 每一期收到收款憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】C

　　6.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。

　　A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

　　B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

　　C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳納

　　【答案】BD

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。另外，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　7.根據(jù)我國(guó)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，消費(fèi)稅納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，其申報(bào)納稅的期限為自期滿之日起( )。

　　A.5日內(nèi) B.10日內(nèi)

　　C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)

　　【答案】B

　　【解析】消費(fèi)稅計(jì)稅期和完稅期的規(guī)定與增值稅的規(guī)定一致。

　　8.某企業(yè)進(jìn)口一批柴油，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起( )內(nèi)繳納消費(fèi)稅、增值稅。

　　A. 1日 B. 5日

　　C. 7日 D. 15日

　　【答案】D

　　【解析】此考點(diǎn)還可結(jié)合滯納金出題。

　　2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試有關(guān)信息:

　　2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)考試成績(jī)查詢匯總

　　09年2月1日前學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo) 全部五折優(yōu)惠!
　　2008年度全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱匯總