注冊(cè)會(huì)計(jì)師第三章金融資產(chǎn)模擬計(jì)算題二

　　1.甲公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)交易情況如下：

　?、?007年12月5日購(gòu)入股票100萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金0.2萬(wàn)元，作為可供出售金融資產(chǎn)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――成本 100.2

　　貸：銀行存款 100.2

　?、?007年末，該股票收盤價(jià)為108萬(wàn)元：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 7.8

　　貸：資本公積――其他資本公積 7.8

　?、?008年1月15日處置，收到110萬(wàn)元

　　借：銀行存款 110

　　資本公積――其他資本公積 7.8

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――成本 100.2

　　――公允價(jià)值變動(dòng) 7.8

　　投資收益 (110-100.2) 9.8

　　2.2007年7月l日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)平價(jià)(不考慮交易費(fèi)用)購(gòu)入一批債券，面值1000萬(wàn)元，剩余期限3年，劃分為持有至到期投資。2008年7月1日，由于資金短缺，甲公司決定將該批債券的10%出售。當(dāng)日，該批債券整體的公允價(jià)值和攤余成本分別為1100萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。 假定出售債券時(shí)不考慮交易費(fèi)用及其他相關(guān)因素，甲公司出售該債券時(shí)賬務(wù)處理如下(金額單位：萬(wàn)元)：

　　(1)2008年7月1日，出售債券

　　借：銀行存款(1100×10%) 110

　　貸：持有至到期投資(1000×10%) 100

　　投資收益 10

　　(2)2008年7月1日，將剩余部分重分類

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――成本(1000×90%)900

　　――公允價(jià)值變動(dòng)(1100×90%-900)90

　　貸：持有至到期投資 900

　　資本公積――其他資本公積 90

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