2007年注冊會計師《考試大綱》（審計）
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第二部分 審計科目
一、基本要求
為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠：
1.確定審計責任和審計目標；
2.計劃審計工作；
3.掌握實施風險評估程序的基本原理；
4.掌握實施風險應(yīng)對程序的基本原理；
5.熟悉審計循環(huán)的內(nèi)控測試和實質(zhì)性程序；
6.掌握審計抽樣和其他選取測試項目的方法；
7.掌握形成審計意見和出具審計報告的基本原理；
8.掌握從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理；
9.掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則）和質(zhì)量控制準則；
10.掌握企業(yè)會計準則的相關(guān)知識。
二、知識要求
?。ㄒ唬┳詴嫀煂徲嫺耪?/FONT>
1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展
（1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展
?、僮詴嫀煂徲嫷钠鹪?/FONT>
?、谧詴嫀煂徲嫷男纬?/FONT>
③注冊會計師審計的發(fā)展
?、茏詴嫀煂徲嫲l(fā)展歷程的啟示
?。?）中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展
?、僦袊詴嫀煂徲嫷难葸M
?、谥袊詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展
2.注冊會計師審計的基本概念
?。?）審計的概念
?。?）審計的類別
?、儇攧?wù)報表審計
?、诮?jīng)營審計
?、酆弦?guī)性審計
?。?）審計方法
①賬項基礎(chǔ)審計
?、谥贫然A(chǔ)審計
?、埏L險導(dǎo)向?qū)徲?/FONT>
3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
?。?）審計監(jiān)督體系
?。?）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
（3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
?。ǘ┳詴嫀煿芾?/FONT>
1.注冊會計師考試與注冊登記
（1）報考條件
?。?）考試組織
?。?）考試科目和成績認定
?。?）注冊登記
2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍
（1）審計業(yè)務(wù)
?、賹彶槠髽I(yè)財務(wù)報表，出具審計報告
?、隍炞C企業(yè)資本，出具驗資報告
?、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。
④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。
?。?）審閱業(yè)務(wù)
?。?）其他鑒證業(yè)務(wù)
（4）相關(guān)服務(wù)
?、賹ω攧?wù)信息執(zhí)行商定程序
?、诖庁攧?wù)信息
③稅務(wù)服務(wù)
?、芄芾碜稍?/FONT>
⑤會計服務(wù)
3.會計師事務(wù)所的組織形式
?。?）獨資會計師事務(wù)所
?。?）普通合伙制會計師事務(wù)所
（3）有限責任公司制會計師事務(wù)所
?。?）有限責任合伙制會計師事務(wù)所
4.注冊會計師協(xié)會
?。?）中國注冊會計師協(xié)會的職責
（2）中國注冊會計師協(xié)會會員
?、贂T種類
②個人會員的權(quán)利
?、蹅€人會員的義務(wù)
（3）協(xié)會權(quán)力機構(gòu)和常設(shè)辦事機構(gòu)
①會員代表大會
?、诶硎聲c常務(wù)理事會
③常設(shè)辦事機構(gòu)
?、軐ｉT委員會與專業(yè)委員會
（4）地方注冊會計師協(xié)會
?。ㄈ┳詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范
1.注冊會計師職業(yè)道德概述
（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義
?。?）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
?、賴H會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范
?、诿绹詴嫀焻f(xié)會職業(yè)道德規(guī)范
?、壑袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范
2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則
（1）獨立、客觀、公正
?、侏毩?/FONT>
②客觀
?、酃?/FONT>
?。?）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注
?、賹I(yè)勝任能力
?、趹?yīng)有關(guān)注
?。?）保密
（4）職業(yè)行為
?、賹ι鐣姷呢熑?/FONT>
?、趯蛻舻呢熑?/FONT>
?、蹖ν械呢熑?/FONT>
?、芷渌熑?/FONT>
?。?）技術(shù)準則
3.獨立性
?。?）獨立性的含義
（2）威脅獨立性的情形
?、俳?jīng)濟利益
?、谧晕以u價
?、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系
?、芡饨鐗毫?/FONT>
（3）防范措施
?。?）業(yè)務(wù)期間
（5）特定情況下對獨立性原則的運用
?、俳?jīng)濟利益
?、谫J款和擔保
?、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
?、芗彝ズ蛡€人關(guān)系
?、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
⑥最近曾在鑒證客戶中工作
?、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事
⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
（1）專業(yè)勝任能力的兩個階段
?。?）利用其他老師工作
5.保密
?。?）保密義務(wù)
?。?）保密義務(wù)的豁免
6.收費與傭金
?。?）規(guī)范收費與傭金的作用
?。?）收費
?、偈召M考慮的因素
?、诨蛴惺召M
（3）傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.承接前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)
?。?）前后任注冊會計師的含義
?。?）客戶更換會計師事務(wù)所的原因
?。?）接受委托前的溝通
（4）接受委托后的溝通
?、俨殚喦叭巫詴嫀煿ぷ鞯赘宓那疤?/FONT>
?、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
?。?） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
（2）廣告
?。?）業(yè)務(wù)招攬
?。?）宣傳
?、傥泻酮剟?/FONT>
?、趯で髽I(yè)務(wù)合作
?、勖?/FONT>
?、軙?、文章、演講、廣播和電視
?、菖嘤?xùn)課程、研討會
⑥含有技術(shù)信息的手冊和文件
?、邌T工招聘
?、嗍謨院蜁嫀熓聞?wù)所簡介
?、嵝偶埡兔?/FONT>
?。ㄋ模┳詴嫀焾?zhí)業(yè)準則
1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)情況
?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)的三個階段
（2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的必要性
?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的基本原則和具體措施
?、贂媽徲嫓蕜t國際趨同的基本原則
②會計審計準則國際趨同的具體措施
?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則趨同的成果
?、僮詴嫀焾?zhí)業(yè)準則體系框架
②注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點
2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則
?。?）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標
?、勹b證業(yè)務(wù)的定義
②業(yè)務(wù)要素
?、刍谪熑畏秸J定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)
?、荑b證業(yè)務(wù)的目標
?。?）業(yè)務(wù)承接
?、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件
②標準不適當時的處理方式
?、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更
?。?）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
?、偃疥P(guān)系概述
?、谧詴嫀?/FONT>
?、圬熑畏?/FONT>
?、芷谑褂谜?/FONT>
?。?）鑒證對象
?、勹b證對象與鑒證對象信息的形式
?、阼b證對象特征
③適當?shù)蔫b證對象應(yīng)具備的條件
?。?）標準
①標準的定義
?、跇藴实念愋?/FONT>
?、圻m當?shù)臉藴蕬?yīng)具備的特征
④評價標準的適當性
?、蓊A(yù)期使用者獲取標準的方式
?。?）證據(jù)
?、倏傮w要求
?、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度
?、圩C據(jù)的充分性和適當性
?、苤匾?/FONT>
⑤鑒證業(yè)務(wù)風險
?、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍
⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
?、嘤涗?/FONT>
（7）鑒證報告
?、俪鼍哞b證報告的總體要求
?、阼b證結(jié)論的兩種表述形式
?、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式
?、茏詴嫀煵荒艹鼍邿o保留結(jié)論報告的情況
?、葑詴嫀熜彰氖褂?/FONT>
3.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則
（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素
?、儋|(zhì)量控制制度的目的
?、谫|(zhì)量控制制度的要素
（2）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任
?、賹χ魅螘嫀煹目傮w要求
?、谛袆邮痉逗托畔鬟_
?、蹣淞①|(zhì)量至上的意識
?、芪少|(zhì)量控制制度運作人員
（3）職業(yè)道德規(guī)范
?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求
?、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施
③滿足獨立性要求
?。?）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
?、诳紤]客戶的誠信情況
?、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源
④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
?、菘紤]其他事項的影響
（5）人力資源
?、偃肆Y源管理的總體要求
②人力資源管理的要素
?、壅衅?/FONT>
?、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
?、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升
?、揄椖拷M的委派
?。?）業(yè)務(wù)執(zhí)行
①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
?、谧稍?/FONT>
?、垡庖姺制?/FONT>
?、茼椖抠|(zhì)量控制復(fù)核
?。?）業(yè)務(wù)工作底稿
①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
?、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
?、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密
?、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
?、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
?。?）監(jiān)控
①監(jiān)控的總體要求
?、诒O(jiān)控人員
?、郾O(jiān)控內(nèi)容
?、軐嵤z查
?、荼O(jiān)控結(jié)果的處理
?、薇O(jiān)控的記錄
?、咄对V和指控的處理
?。?）記錄
?、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求
②質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
?、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限
?。ㄎ澹┳詴嫀煹姆韶熑?/FONT>
1.注冊會計師法律責任概述
（1）注冊會計師法律責任的表現(xiàn)形式
?、僭V訟爆炸
②保險危機
?。?）注冊會計師法律責任的成因
?。?）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風險
?。?）對注冊會計師責任的認定
①違約
?、谶^失
?、燮墼p
?、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
?。?）注冊會計師法律責任的種類
2.國外注冊會計師的法律責任
（1）注冊會計師對于委托人的責任
?。?）習慣法下注冊會計師對于第三者的責任
?、僮詴嫀煂τ谑芤娴谌叩呢熑?/FONT>
?、谧詴嫀煂τ谄渌谌叩呢熑?/FONT>
?。?）成文法下注冊會計師對于第三者的責任
?、?933年《證券法》
?、?934年《證券交易法》
?、邸?995年非公開交易證券訴訟改革法案》
④《貪污欺詐損害組織法案》
?、?002年公眾公司會計改革和投資者保護法案
3.中國注冊會計師的法律責任
?。?）民事責任
①《注冊會計師法》的規(guī)定
?、谧罡呷嗣穹ㄔ旱娜齻€復(fù)函
③《證券法》的規(guī)定
?、堋豆痉ā返囊?guī)定
（2）行政責任和刑事責任
?、佟蹲詴嫀煼ā返囊?guī)定
②《證券法》的規(guī)定
?、邸豆痉ā返囊?guī)定
④《刑法》的規(guī)定
4.注冊會計師如何避免法律訴訟
?。?）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
?、僭鰪妶?zhí)業(yè)獨立性
?、诒３致殬I(yè)謹慎
?、蹚娀瘓?zhí)業(yè)監(jiān)督
?。?）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
?、賴栏褡裱殬I(yè)道德和專業(yè)標準的要求
?、诮ⅰ⒔∪珪嫀熓聞?wù)所質(zhì)量控制制度
?、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
?、軐徤鬟x擇被審計單位
⑤深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)
?、尢崛★L險基金或購買責任保險
?、咂刚埵煜ぷ詴嫀煼韶熑蔚穆蓭?/FONT>
?。徲嬆繕?/FONT>
1. 財務(wù)報表審計的總目標
?。?）審計總目標的演變
?。?）我國財務(wù)報表審計的總目標
2. 財務(wù)報表審計的責任劃分
（1）被審計單位管理層和治理層的責任
?。?）注冊會計師的責任
?。?）兩種責任不能相互取代
（4）幾個重要概念
?、儇攧?wù)報表審計的一般原則
②財務(wù)報表的審計范圍
?、勐殬I(yè)懷疑態(tài)度
④合理保證
3.財務(wù)報表循環(huán)
?。?）財務(wù)報表審計的循環(huán)法
（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計目標
?。?）被審計單位管理層的認定
?、倥c各類交易和事項相關(guān)的認定
②與期末賬戶余額相關(guān)的認定
?、叟c列報相關(guān)的認定
?。?）具體審計目標
?、倥c各類交易和事項相關(guān)的審計目標
?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計目標
③與列報相關(guān)的審計目標
5.審計過程與審計目標的實現(xiàn)
?。?）接受審計委托
?。?）計劃審計工作
?。?）實施風險評估程序
（4）實施控制測試和和實質(zhì)性程序
?。?）完成審計工作和編制審計報告
6.審計業(yè)務(wù)約定書
?。?）審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用
?。?）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
?、倜鞔_審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
?、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r
?、蹠嫀熓聞?wù)所評價專業(yè)勝任能力
?、苌潭▽徲嬍召M
⑤明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
?。?）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
①審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
?、趯徲嫎I(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
?。ㄆ撸徲嬜C據(jù)與審計工作底稿
1.審計證據(jù)
?。?）審計證據(jù)的含義
?。?）審計證據(jù)的特性
?、賹徲嬜C據(jù)的充分性
?、趯徲嬜C據(jù)的適當性
?。?）獲取審計證據(jù)的審計程序
①審計程序的目的
?、趯徲嫵绦虻念愋?/FONT>
③信息生成和儲存方式對審計程序的影響
?。?）分析程序
?、俜治龀绦虻哪康?/FONT>
?、谟米黠L險評估程序
?、塾米鲗嵸|(zhì)性程序
?、苡糜诳傮w復(fù)核
2.審計工作底稿
?。?）審計工作底稿的含義和編制目的
?、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮x
?、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康?/FONT>
③編制審計工作底稿使用的文字
④審計工作底稿的控制程序
?。?）審計工作底稿的性質(zhì)
①審計工作底稿的存在形式和內(nèi)容
?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓臍w整
?。?）審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
①總體要求
?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓膬?nèi)容和范圍
?、蹖徲嬤^程記錄
?、軐徲嫿Y(jié)論
?、輰徲嫎俗R及其說明
?、匏饕柤熬幪?/FONT>
?、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期
?。?）審計工作底稿的歸檔
?、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限
②審計工作底稿歸檔的性質(zhì)
?、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動
④審計工作底稿的保存期限
?。?）審計報告日后對審計工作底稿的變動
?。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ?/FONT>
1. 初步業(yè)務(wù)活動
（1）初步業(yè)務(wù)活動的目的
?。?）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容
①針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
?、谠u價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
③及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書
2.總體審計策略和具體審計計劃
?。?）總體審計策略
?、賹徲嫹秶?/FONT>
②報告目標、時間安排及所需溝通
③審計方向
?。?）具體審計計劃
?、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系
②具體審計計劃包括的內(nèi)容
?。?）審計過程中對計劃的更改
?。?）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
?。?）對計劃審計工作的記錄
?、儆涗浀膬?nèi)容
②記錄的形式和范圍
?。?）與管理層和治理層的溝通
?。?）首次接受委托的補充考慮
①質(zhì)量控制程序
?、谂c前任注冊會計師溝通
3.審計重要性
（1）重要性的含義
?。?）重要性與審計風險的關(guān)系
?。?）計劃審計工作時對重要性的評估
?、俅_定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素
?、趶臄?shù)量方面考慮重要性
?、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性
?。?）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
?。?）評價錯報的影響
①尚未更正錯報的匯總數(shù)
?、谠u價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響
4.審計風險
?。?）重大錯報風險
?、賰蓚€層次的重大錯報風險
②固有風險和控制風險
?。?）檢查風險
?。?）檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系
?。ň牛╋L險評估
1.風險評估概述
?。?）出臺審計風險準則的背景
?。?）審計風險準則體現(xiàn)出的重大變化
?。?）對風險評估的總體要求
2.風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
?。?）風險評估程序和信息來源
①風險評估程序
?、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔碓?/FONT>
?。?）項目組內(nèi)部的討論
?、儆懻摰哪繕?/FONT>
?、谟懻摰膬?nèi)容
③參與討論的人員
?、苡懻摰臅r間和方式
3.了解被審計單位及其環(huán)境
?。?）總體要求
?。?）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
①行業(yè)狀況
?、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
?、燮渌獠恳蛩?/FONT>
?、芰私獾闹攸c和程度
?。?）被審計單位的性質(zhì)
?、偎袡?quán)結(jié)構(gòu)
?、谥卫斫Y(jié)構(gòu)
?、劢M織結(jié)構(gòu)
?、芙?jīng)營活動
⑤投資活動
⑥籌資活動
?。?）被審計單位對會計政策的選擇和運用
①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例
?、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅嬏幚?/FONT>
?、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響
?、軙嬚叩淖兏?/FONT>
?、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關(guān)會計制度
（5）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險
①目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險
②經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響
?、郾粚徲媶挝坏娘L險評估過程
?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
?。?）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
?、倭私獾闹饕矫?/FONT>
?、陉P(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果
?、劭紤]財務(wù)業(yè)績衡量指標的可靠性
④對小型被審計單位的考慮
4.了解被審計單位的內(nèi)部控制
?。?）內(nèi)部控制的含義和要素
?。?）與審計相關(guān)的控制
?、贋閷崿F(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標設(shè)計和實施的控制
?、谄渌c審計相關(guān)的控制
（3）對內(nèi)部控制了解的深度
?、僭u價控制的設(shè)計
②獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)
?、哿私鈨?nèi)部控制與測試內(nèi)部控制有效性的關(guān)系
?。?）內(nèi)部控制的人工和自動化成分
①考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響
?、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風險
③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風險
?。?）內(nèi)部控制的局限性
①內(nèi)部控制的固有局限性
?、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
?。?）控制環(huán)境
?、倏刂骗h(huán)境的含義
?、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實
?、蹖偃文芰Φ闹匾?/FONT>
?、苤卫韺拥膮⑴c程度
?、莨芾韺拥睦砟詈徒?jīng)營風格
?、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配
⑦人力資源政策與實務(wù)
?。?）被審計單位的風險評估過程
①被審計單位的風險評估過程的含義
?、趯︼L險評估過程的了解
③對小型被審計單位的考慮
?。?）信息系統(tǒng)與溝通
?、倥c財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
②對與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
?、叟c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義
?、芘c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解
⑤對小型被審計單位的考慮
?。?）控制活動
?、傧嚓P(guān)的控制活動的含義
?、趯刂苹顒拥牧私?/FONT>
③對小型被審計單位的考慮
?。?0）對控制的監(jiān)督
?、賹刂频谋O(jiān)督的含義
?、诹私鈱?nèi)部控制的監(jiān)督
?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
?。?1）在整體層面上對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)
?。?2）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
?、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
?、诹私庵匾灰琢鞒?，并進行記錄
?、鄞_定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
?、茏R別和了解相關(guān)控制
?、輬?zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解
⑥初步評價和風險評估
?、邔ω攧?wù)報告流程的了解
5.評估重大錯報風險
?。?）識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險
?、僮R別和評估重大錯報風險的審計程序
?、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風險的事項和情況
?、圩R別兩個層次的重大錯報風險
?、芸刂骗h(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風險的影響
⑤控制對評估認定層次重大錯報風險的影響
⑥考慮財務(wù)報表的可審計性
?。?）需要特別考慮的重大錯報風險
?、偬貏e風險的含義
?、诖_定特別風險時應(yīng)考慮的事項
?、鄯浅Ｒ?guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風險
?、芸紤]與特別風險相關(guān)的控制
?。?）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險
?。?）對風險評估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
?。?）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
?。?）就重大錯報風險的控制與治理層溝通
7.審計工作記錄
?。?）記錄的內(nèi)容
?。?）記錄的方式
?。ㄊ╋L險應(yīng)對
1.風險應(yīng)對概述
2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施
?。?）財務(wù)報表重大錯報風險與總體應(yīng)對措施
?。?）增加審計程序不可預(yù)見性的方法
（3）總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響
3.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
?。?）進一步審計程序的含義和要求
①進一步審計審計程序的含義
?、趯徲嬤M一步審計審計程序時考慮的因素
?。?）進一步審計程序的性質(zhì)
①進一步審計審計程序的性質(zhì)的含義
?、谶M一步審計審計程序的性質(zhì)的選擇
?。?）進一步審計程序的時間
?、龠M一步審計程序的時間的含義
②進一步審計程序的時間的選擇
?。?）進一步程序的范圍
?、龠M一步審計程序的范圍的含義
②確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素
4.控制測試
?。?）控制測試的含義和要求
① 控制測試的含義
?、?控制測試的要求
（2）控制測試的性質(zhì)
?、倏刂茰y試的性質(zhì)的含義
②確定控制測試的性質(zhì)時的要求
?、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)
④實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
?。?）控制測試的時間
?、倏刂茰y試的時間的含義
②如何考慮期中審計證據(jù)
?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)
?。?）控制測試的范圍
①確定控制測試范圍的考慮因素
?、趯ψ詣踊刂频臏y試范圍的特別考慮
5.實質(zhì)性程序
（1）實質(zhì)性程序的含義和要求
?、賹嵸|(zhì)性程序的含義
?、卺槍μ貏e風險實施的實質(zhì)性程序
（2）實質(zhì)性程序的性質(zhì)
?、賹嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)的含義
②細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性
?、奂毠?jié)測試的方向
④設(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素
?。?）實質(zhì)性程序的時間
①如何考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序
?、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)
③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)
?。?）實質(zhì)性程序的范圍
6.進一步審計程序舉例
（1）被審計單位背景資料簡介
?。?）注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風險評估和進一步審計程序的方案
?。?）控制測試
?、僭O(shè)計和實施控制測試
?、诳刂茰y試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響
?。?）評價針對特別風險的控制
?。?）實質(zhì)性程序
7.評價列報的適當性
8.評價審計證據(jù)的充分性和適當性
?。?）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價
?。?）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價
9.審計工作記錄
?。ㄊ唬┴攧?wù)報表審計中對舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
?。?）舞弊的含義
?。?）舞弊的種類
2.舞弊發(fā)生的因素
3.治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任
?。?）治理層和管理層的責任
?。?）注冊會計師的責任
4.風險評估程序
?。?）詢問
?、僭儐枌ο?/FONT>
②詢問內(nèi)容
?。?）考慮舞弊因素
?。?）實施分析程序
?。?）考慮其他信息
?。?）組織項目組討論
5.識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險
6.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險
?。?）總體應(yīng)對措施
?。?）針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序
?。?）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序
7.評價審計證據(jù)
?。?）考慮審計工作完成階段實施分析程序的結(jié)果對舞弊風險評估的影響
?。?）發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響
8.與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通
?。?）與管理層的溝通
?。?）與治理層的溝通
（3）與監(jiān)管機構(gòu)的溝通
?。ㄊ徲嫵闃?/FONT>
1.審計抽樣概述
（1）選取全部項目
?。?）選取特定項目
?。?）審計抽樣
2.審計抽樣
（1）抽樣風險和非抽樣風險
?、俪闃语L險
?、诜浅闃语L險
（2）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
?。?）樣本設(shè)計
①基本要求
?、诳傮w
③分層
?、軜颖疽?guī)模
?。?）樣本選取
?、倩疽?/FONT>
?、诨痉椒?/FONT>
?。?）對樣本實施審計程序
（6）樣本結(jié)果評價
?、俜治鰳颖菊`差
②推斷總體誤差
?、坌纬蓪徲嫿Y(jié)論
3.控制測試中抽樣技術(shù)的運用
?。?）抽樣的基本概念在控制測試中的具體表現(xiàn)
?。?）控制測試中常用的抽樣方法
?、俟潭颖玖砍闃?/FONT>
?、谕?走抽樣
?、郯l(fā)現(xiàn)抽樣
4.實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運用
?。?）抽樣的基本概念在實質(zhì)性程序中的具體表現(xiàn)
（2）實質(zhì)性程序中常用的抽樣方法
?、僮兞砍闃?/FONT>
?、诟怕时壤?guī)模抽樣法（PPS）
?。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計
1.銷售與收款循環(huán)的特性
?。?）涉及的主要憑證與會計記錄
?、兕櫩陀嗀泦?/FONT>
?、阡N售單
?、郯l(fā)運憑證
?、茕N售發(fā)票
⑤商品價目表
?、拶J項通知單
⑦應(yīng)收賬款明細賬
?、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細賬
⑨折扣與折讓明細賬
?、鈪R款通知書
○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
○12壞賬審批表
○13顧客月末對賬單
○14轉(zhuǎn)賬憑證
○15收款憑證
?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
?、俳邮茴櫩陀唵?/FONT>
②批準賒銷信用
?、郯翠N售單供貨
④按銷售單裝運貨物
?、菹蝾櫩烷_具賬單
⑥記錄銷售
?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
?、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
?、嶙N壞賬
⑩提取壞賬準備
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
?。?）概述
?。?）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試
?、龠m當?shù)穆氊煼蛛x
?、谡_的授權(quán)審批
?、鄢浞值膽{證和記錄
?、軕{證的預(yù)先編號
?、莅丛录某鰧~單
⑥內(nèi)部核查程序
?。?）針對銷售交易的實質(zhì)性程序
①登記入賬的銷售交易是真實的
?、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬
?、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計價
?、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當
⑤銷售交易的記錄及時
?、掬N售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總
（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易實質(zhì)性程序
3.營業(yè)收入審計
（1）營業(yè)收入的審計目標
?。?）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序
①主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序
?、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序
4.應(yīng)收賬款和壞賬準備審計
?。?）應(yīng)收賬款的審計目標
?。?）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序
①取得或編制應(yīng)收賬款明細表
?、趯?yīng)收賬款實施實質(zhì)性分析程序
③向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款
?、艽_定已收回的應(yīng)收賬款金額
?、輽z查未函證應(yīng)收賬款
⑥檢查壞賬的確認和處理
?、叱椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
?、鄼z查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售
?、岱治鰬?yīng)收賬款明細賬余額
⑩確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當
?。?）壞賬準備的實質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計
?。?）應(yīng)收票據(jù)審計
?、賾?yīng)收票據(jù)的審計目標
?、趹?yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序
?。?）長期應(yīng)收款審計
①長期應(yīng)收款的審計目標
?、陂L期應(yīng)收款――賬面余額實質(zhì)性程序
?、坶L期應(yīng)收款――未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序
?。?）預(yù)收款項審計
?、兕A(yù)收款項審計目標
?、陬A(yù)收款項的實質(zhì)性程序
（4）應(yīng)交稅費審計
?、?應(yīng)交稅費審計目標
?、?應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序
?。?）營業(yè)稅金及附加審計
?、?營業(yè)稅金及附加審計目標
?、?營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序
（6）銷售費用審計
?、?銷售費用審計目標
② 銷售費用的實質(zhì)性程序
?。ㄊ模┎少徟c付款循環(huán)審計
1.采購與付款循環(huán)的特性
?。?）主要憑證與會計記錄
?、僬堎弳?/FONT>
?、谟嗁弳?/FONT>
?、垓炇諉?/FONT>
?、苜u方發(fā)票
?、莞犊顟{單
?、揶D(zhuǎn)賬憑證
?、吒犊顟{證
⑧應(yīng)付賬款明細賬
?、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
?、赓u方對賬單
?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
?、僬堎徤唐泛蛣趧?wù)
?、诰幹朴嗁弳?/FONT>
?、垓炇丈唐?/FONT>
?、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕?/FONT>
?、菥幹聘犊顟{單
?、薮_認與記錄負債
?、吒犊?/FONT>
?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
?。?）概述
?。?）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序
?、龠m當?shù)穆氊煼蛛x
?、趦?nèi)部核查程序
?。?）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序
（4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試
?、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度
?、谑跈?quán)批準制度
③賬簿記錄制度
?、苈氊煼止ぶ贫?/FONT>
?、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
?、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度
⑦固定資產(chǎn)的定期盤點制度
?、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度
3.應(yīng)付賬款審計
?。?）應(yīng)付賬款的審計目標
?。?）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序
4.固定資產(chǎn)審計
?。?）固定資產(chǎn)的審計目標
（2）固定資產(chǎn)――賬面余額的實質(zhì)性程序
?。?）固定資產(chǎn)――累計折舊的實質(zhì)性程序
（4）固定資產(chǎn)――固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序
5.相關(guān)賬戶審計
?。?）預(yù)付款項審計
?、兕A(yù)付款項的審計目標
?、陬A(yù)付款項――賬面余額的實質(zhì)性審計程序
?、垲A(yù)付款項――壞賬準備的實質(zhì)性審計程序
（2）在建工程審計
?、僭诮üこ痰膶徲嬆繕?/FONT>
?、?在建工程――賬面余額的實質(zhì)性程序
③在建工程――減值準備的實質(zhì)性程序
?。?）工程物資審計
①工程物資的審計目標
?、?工程物資――賬面余額的實質(zhì)性程序
?、酃こ涛镔Y――減值準備的實質(zhì)性程序
（4）固定資產(chǎn)清理審計
?、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標
②固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序
?。?）無形資產(chǎn)審計
①無形資產(chǎn)的審計目標
?、跓o形資產(chǎn)――賬面余額的實質(zhì)性程序
?、蹮o形資產(chǎn)――累計攤銷的實質(zhì)性程序
④無形資產(chǎn)――減值準備的實質(zhì)性程序
?。?）開發(fā)支出審計
?、匍_發(fā)支出的審計目標
②開發(fā)支出的實質(zhì)性程序
?。?）商譽審計
?、偕套u的審計目標
?、谏套u――賬面價值的實質(zhì)性程序
③商譽――商譽減值準備的實質(zhì)性程序
?。?）長期待攤費用審計
?、匍L期待攤費用的審計目標
②長期待攤費用的實質(zhì)性程序
?。?）應(yīng)付票據(jù)審計
①應(yīng)付票據(jù)的審計目標
?、趹?yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序
?。?0）長期應(yīng)付款審計
?、匍L期應(yīng)付款的審計目標
?、陂L期應(yīng)付款――賬面余額的實質(zhì)性程序
③長期應(yīng)付款――未確認融資費用的實質(zhì)性程序
?。?1）管理費用審計
①管理費用的審計目標
?、诠芾碣M用的實質(zhì)性程序
?。ㄊ澹┐尕浥c倉儲循環(huán)審計
1.存貨與倉儲循環(huán)的特性
?。?）涉及的主要憑證與會計記錄
?、偕a(chǎn)指令
②領(lǐng)發(fā)料憑證
?、郛a(chǎn)量和工時記錄
④工薪匯總表及工薪費用分配表
?、莶牧腺M用分配表
?、拗圃熨M用分配匯總表
?、叱杀居嬎銌?/FONT>
?、啻尕浢骷氋~
?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①計劃和安排生產(chǎn)
?、诎l(fā)出原材料
?、凵a(chǎn)產(chǎn)品
?、芎怂惝a(chǎn)品成本
?、輧Υ娈a(chǎn)成品
?、薨l(fā)出產(chǎn)成品
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
（1）概述
?。?）控制測試
?、俪杀緯嬛贫鹊目刂茰y試
?、诠ば降目刂茰y試
（3）交易的實質(zhì)性程序
3.存貨審計
?。?）存貨審計概述
（2）存貨監(jiān)盤
?、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用
?、诖尕洷O(jiān)盤計劃
?、鄞尕洷O(jiān)盤程序
?、芴厥馇闆r的處理
（3）存貨計價測試
?、俅尕浻媰r測試的一般要求
?、诖尕洺杀镜挠媰r測試
4.應(yīng)付職工薪酬審計
?。?）審計目標
（2）應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序
5.營業(yè)成本審計
?。?）營業(yè)成本的審計目標
（2）營業(yè)成本――主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性審計程序
（3）營業(yè)成本――其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)賬戶的審計
?。?）材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序
（2）原材料的實質(zhì)性程序
?。?）材料成本差異的實質(zhì)性程序
?。?）庫存商品的實質(zhì)性程序
（5）發(fā)出商品的實質(zhì)性程序
?。?）商品進銷差價的實質(zhì)性程序
?。?）委托加工物資的實質(zhì)性程序
（8）委托代銷商品的實質(zhì)性程序
?。?）受托代銷商品的實質(zhì)性程序
?。?0）周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序
?。?1）存貨跌價準備的實質(zhì)性程序
（12）受托代銷商品款的實質(zhì)性程序
?。ㄊ┗I資與投資循環(huán)審計
1.籌資與投資循環(huán)的特性
（1）憑證與會計記錄
?、倩I資活動的憑證和會計記錄
?、谕顿Y活動的憑證和會計記錄
?。?）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
?、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
（1）概述
?。?）投資活動的內(nèi)部控制和控制測試
?、倩I資活動的內(nèi)部控制和控制測試
②投資活動的內(nèi)部控制和控制測試
3. 借款相關(guān)項目審計
?。?）短期借款審計
①短期借款的審計目標
②短期借款的實質(zhì)性程序
?。?）長期借款審計
①長期借款的審計目標
?、陂L期借款的實質(zhì)性程序
（3）應(yīng)付債券的審計
?、賾?yīng)付債券的審計目標
?、趹?yīng)付債券的實質(zhì)性程序
（4）財務(wù)費用的審計
?、儇攧?wù)費用的審計目標
②財務(wù)費用的實質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計
?。?）實收資本（股本）審計
①實收資本（股本）的審計目標
?、趯嵤召Y本（股本）的實質(zhì)性程序
（2）資本公積的審計
?、儋Y本公積的審計目標
?、谫Y本公積的實質(zhì)性程序
（3）盈余公積的審計
?、儆喙e的審計目標
?、谟喙e的實質(zhì)性程序
?。?）未分配利潤的審計
?、傥捶峙淅麧櫟膶徲嬆繕?/FONT>
?、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性程序
?。?）應(yīng)付股利審計
①應(yīng)付股利的審計目標
?、趹?yīng)付股利的實質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項目審計
（1）交易性金融資產(chǎn)審計
?、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計目標
②交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序
?。?）可供出售金融資產(chǎn)審計
?、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計目標
?、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序
?。?）持有至到期投資審計
?、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計目標
?、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序
?。?）長期股權(quán)投資審計
?、匍L期股權(quán)投資的審計目標
?、陂L期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序
（5）投資性房地產(chǎn)審計
?、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標
?、谕顿Y性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序
?。?）應(yīng)收利息審計
?、賾?yīng)收利息的審計目標
?、趹?yīng)收利息的實質(zhì)性程序
?。?）投資收益審計
?、偻顿Y收益的審計目標
?、谕顿Y收益的實質(zhì)性程序
?。?）應(yīng)收股利審計
?、賾?yīng)收股利的審計目標
②應(yīng)收股利的實質(zhì)性程序
?。?）交易性金融負債審計
?、俳灰仔越鹑谪搨膶徲嬆繕?/FONT>
?、诮灰仔越鹑谪搨膶嵸|(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項目審計
?。?）其他應(yīng)收款審計
?、倨渌麘?yīng)收款的審計目標
②其他應(yīng)收款的實質(zhì)性程序
?。?）其他應(yīng)付款審計
?、倨渌麘?yīng)付款的審計目標
?、谄渌麘?yīng)付款的實質(zhì)性程序
?。?）長期應(yīng)付款的審計
①長期應(yīng)付款的審計目標
?、陂L期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序
（4）預(yù)計負債審計
?、兕A(yù)計負債的審計目標
?、陬A(yù)計負債的實質(zhì)性程序
（5）所得稅費用審計
?、偎枚愘M用的審計目標
?、谒枚愘M用的實質(zhì)性程序
?。?）遞延所得稅資產(chǎn)審計
?、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標
?、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序
（7）遞延所得稅負債審計
?、龠f延所得稅負債的審計目標
②遞延所得稅負債的實質(zhì)性程序
?。?）資產(chǎn)減值準備審計
①資產(chǎn)減值準備的審計目標
?、谫Y產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序
（9）公允價值變動收益審計
?、俟蕛r值變動收益的審計目標
?、诠蕛r值變動收益的實質(zhì)性程序
（10）營業(yè)外收入審計
?、贍I業(yè)外收入的審計目標
?、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序
?。?1）營業(yè)外支出審計
?、贍I業(yè)外支出的審計目標
②營業(yè)外支出的實質(zhì)性程序
（十七）貨幣資金審計
1.貨幣資金與交易循環(huán)
?。?）貨幣資金與交易循環(huán)
?。?）憑證和會計記錄
?。?）控制測試
?、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述
?、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測試
2.庫存現(xiàn)金審計
?。?）審計目標
（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
?、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述
?、趲齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
?。?）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序
3.銀行存款審計
?。?）審計目標
?。?）銀行存款內(nèi)部控制的測試
?、巽y行存款內(nèi)部控制概述
?、阢y行存款的控制測試
（3）銀行存款的實質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計
?。?）審計目標
?。?）其他貨幣資金的控制測試
?。?）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序
?。ㄊ耍┩瓿蓪徲嫻ぷ?/FONT>
1.期初余額
（1）期初余額的含義
?。?）期初余額的審計目標
①確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。
②確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述。
?、鄞_定被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當?shù)牧袌蟆?/FONT>
（3）期初余額的審計程序
?、倏紤]被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性
?、谏掀谪攧?wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序
?、凵掀谪攧?wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序
?、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風險
⑤考慮期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度
?。?）期初余額審計對審計報告的影響
?、賹徲嫼鬅o法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
②期初余額存在重大錯報對審計報告的影響
?、蹠嬚咦兏鼘徲媹蟾娴挠绊?/FONT>
④前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告
2.期后事項
?。?）期后事項的種類
①資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項
?、谫Y產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項
?。?）截至審計報告日發(fā)生的期后事項
①主動識別第一時段期后事項
?、谟靡宰R別期后事項的審計程序
?、壑ω攧?wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮
（3）截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實
?、俦粍幼R別第二時段期后事項
②知悉第二時段期后事項時的考慮
?。?）財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實
?、贈]有義務(wù)識別第三時段的期后事項
?、谥さ谌龝r段期后事項時的考慮
3.或有事項審計
?。?）或有事項的含義
?。?）或有事項的審計
?。?）獲取律師聲明書
4.持續(xù)經(jīng)營審計
?。?）管理層的責任和注冊會計師的責任
?、谧詴嫀煹呢熑?/FONT>
（2）計劃審計工作與實施風險評估程序
?、儇攧?wù)方面
?、诮?jīng)營方面
?、燮渌矫?/FONT>
?。?）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估
①管理層評估涵蓋的期間
?、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃
?。?）超出管理層評估期間的事項或情況
（5）進一步審計程序
?、購?fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃
?、趯嵤┫嚓P(guān)審計程序
③取得管理層聲明
?。?）審計結(jié)論與報告
?、俦粚徲媶挝辉诰幹曝攧?wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?/FONT>
?、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制
③被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表
?、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月
5. 現(xiàn)金流量表審計
6.獲取管理層聲明
?。?）管理層對財務(wù)報表責任的認可
?。?）將管理層聲明作為審計證據(jù)
?、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形
?、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明
?、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲渌麑徲嬜C據(jù)
?、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據(jù)相矛盾時的處理
（3）對管理層聲明的記錄
?、倏傮w要求
②主要內(nèi)容
?、酆炇鹑掌?/FONT>
④簽署人
?。?）管理層拒絕提供聲明時的措施
7.終結(jié)審計與審計報告
（1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表
?、倬幹茖徲嫴町愓{(diào)整表
②編制試算平衡表
?。?）對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序
（3）評價審計結(jié)果
?、賹χ匾院蛯徲嬶L險進行最終的評價
②對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告
?。?）與治理層溝通
?、贉贤康?/FONT>
②溝通內(nèi)容
?。?）完成質(zhì)量控制復(fù)核
①項目組內(nèi)部復(fù)核
?、陧椖抠|(zhì)量控制復(fù)核
?。ㄊ牛徲媹蟾?/FONT>
1.審計報告概述
?。?）審計報告的含義
（2）審計報告的作用
?、勹b證作用
②保護作用
?、圩C明作用
2.審計意見的形成和審計報告的類型
?。?）審計意見的形成
（2）評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當考慮的內(nèi)容
（3）評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當考慮的內(nèi)容
?。?）審計報告的類型
3.審計報告的基本內(nèi)容
?。?）審計報告的要素
?。?）標題
（3）收件人
?。?）引言段
（5）管理層對財務(wù)報表的責任段
?。?）注冊會計師的責任段
（7）審計意見段
?。?）注冊會計師的簽名和蓋章
?。?）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章
?。?0）報告日期
4.非標準審計報告
?。?）審計報告的強調(diào)事項段
?、購娬{(diào)事項段的含義
②增加強調(diào)事項段的情形
?。?）非無保留意見的審計報告
?、儆绊懛菬o保留意見的情形
②保留意見的審計報告
?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾?/FONT>
④無法表示意見的審計報告
?、輰徲媹蟾娴恼f明段
?。?）對確定審計報告類型的進一步討論
①錯報金額與重要性水平的比較
?、阱e報的性質(zhì)
5.比較數(shù)據(jù)
?。?）比較數(shù)據(jù)的含義
?、俦容^數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分
②比較數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露
?、郾容^數(shù)據(jù)應(yīng)當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
（2）注冊會計師的責任
?、俦容^數(shù)據(jù)的審計目標
?、卺槍Ρ容^數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍
?、蹜?yīng)當評價的事項
④首次接受委托時對比較數(shù)據(jù)的審計要求
?、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求
（3）報告
?、賵蟾娴目傮w要求
?、谏掀趯?dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理
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