2007年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》真題

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題l分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

1.下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（    ）。
A.將外購的貨物用于本單位集體福利
B.將外購的貨物分配給股東和投資者
C.將外購的貨物無償贈(zèng)送給其他個(gè)人
D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位。
參考答案：A
答案解析：選項(xiàng)BCD是視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。

2.某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（    ）。
A.6.5萬元
B.7.15萬元
C.8.58萬元
D.8.86萬元
參考答案：C
答案解析：本題目考核了增值稅一章新增知識(shí)點(diǎn)，題目中即使未告知“并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼”也應(yīng)該考慮價(jià)外補(bǔ)貼?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額＝50×（1+10％）×（1+20％）×13％＝8.58（萬元）

3.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價(jià)格l7.55萬元，適用消費(fèi)稅稅率9％，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)l2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　　）
A.243萬元
B.283.5萬元
C.364.5萬元
D.405萬元
參考答案：B
答案解析：本題目考核了小轎車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，可以減征30％的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（萬元）

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（    ）
A.保險(xiǎn)公司取得的追償款
B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入
C.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入
D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入
參考答案：D
答案解析：轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。參考教材129頁第7點(diǎn)。選項(xiàng)A參考教材145頁第30點(diǎn)，選項(xiàng)B參考教材145頁第20點(diǎn)，選項(xiàng)C參考教材144頁第18點(diǎn)，這三項(xiàng)都是不征收營業(yè)稅的。

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（ 　?。?
A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
參考答案：C
答案解析：選項(xiàng)A應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納；選項(xiàng)B應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)D應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

6.下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是（　?。?。
A.進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅
C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅
參考答案：D
答案解析：選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅；選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

7.下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是（　　）
A.留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價(jià)格為完稅價(jià)格
B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格
D.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
參考答案：A
答案解析：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格；選項(xiàng)D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。

8.某鎢礦企業(yè)2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%。鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅（?。?
A.20580元
B.26250元
C.29400元
D.37500元
參考答案：.B
答案解析：應(yīng)納資源稅＝（40000×0.6+9000÷40％×0.6）×（1-30％）＝26250（元）
如果不計(jì)算入選精礦的，將沒有答案可選。

9.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（　　）
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋值的10%
參考答案：A

10.某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制口加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　　）
A.16800元
B.25600元
C.39200元
D.48000元
參考答案：B
答案解析：應(yīng)納土地使用稅＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）
直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；辦公用地、加工占地是不免稅的。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。

11.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房輸驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工上價(jià)值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。?
A.2.1萬元
B.2.31萬元
C.2.8萬元
D.3.08萬元
參考答案：B
答案解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（萬元）
施工企業(yè)將材料棚交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

12.某運(yùn)輸公司2006年有貨運(yùn)汽車（帶掛車）10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸；公司所在地載貨汽車年稅額50元／噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅（    ）。
A.10 000元
C.15 250元
B.12 250元
D.17 500元
參考答案：C
答案解析：應(yīng)納車船稅＝10×20×50+10×15×50×70％＝15250元
機(jī)動(dòng)車掛車打七折。

13.2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7 500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（    ）。
A.7.5元
B.8元
C.9.5元
D.12.5元
參考答案：A
答案解析：應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000+7500）×1‰-5＝7.5元

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（    ）。
A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D.運(yùn)動(dòng)員因成績突出獲得國家獎(jiǎng)勵(lì)的住房
參考答案：D
答案解析：選項(xiàng)A不征契稅，選項(xiàng)B教材未正面提及，但是253頁規(guī)定，以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。由此判斷，取得時(shí)未繳稅，否則就談不上補(bǔ)繳了。

15.下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是（    ）。
A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資方企業(yè)確定投資損失
B.被投資企業(yè)對投資方的分配支付額；均應(yīng)視為投資回收，沖減投資成本
C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時(shí)，其應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得
D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除
參考答案：C
答案解析：選項(xiàng)A應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補(bǔ)，選項(xiàng)B被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

16.下列各項(xiàng)中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是（　?。?
A.專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)
B.專業(yè)從事生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)的外商投資企業(yè)
C.專業(yè)從事室內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)
D.專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)
參考答案：B
答案解析：其他三項(xiàng)都不是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

17.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某；于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取互資l 800元和一次性補(bǔ)償收入60 000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　　）。
A.5 985元
B.5 995元
C.6 145元
D.6 1 55元
參考答案：B
答案解析：60000/40+1800-1600＝1700元，適用稅率10％、25
應(yīng)納稅額＝（60000+1800-1600）×10％-25＝5995元

18.2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。?
A.6160元
B.6272元
C.8400元
D.8960元
參考答案：B
答案解析：捐贈(zèng)扣除限額＝80000×（1-20％）×30％＝19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。
李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝〔80000×（1-20％）-19200〕×20％×（1-30％）＝6272（元）

19.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是（?。?
A.2000元以下
B.200元以上5000元以下
C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下
D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%5倍以下
參考答案：C
答案解析：教材507頁。

20.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政賠償規(guī)定范圍的是（　?。?
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為對納稅人造成精神損害的
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的非職務(wù)違法行為對納稅人造成財(cái)產(chǎn)損失的
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)按地方政府規(guī)定履行職務(wù)代征政府收費(fèi)造成納稅人利益損失的
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職務(wù)致使納稅人財(cái)產(chǎn)遭受損失，但納稅人也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的
參考答案：D 

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鋼筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）

1.下列稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣或應(yīng)納稅客中抵免的有（　?。?nbsp;
A.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 
B.增值稅一般納稅人購置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 
C.增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 
D.增值稅一般納稅人購置防偽稅控能用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 
參考答案：ABCD 

2.酒類企業(yè)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費(fèi)稅計(jì)稅收入額時(shí),可以采用的方法有（　　）。 
A．按照成本加合理的費(fèi)用和利潤 
B．按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格 
C．按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格 
D．按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入 
參考答案：ABD     

3.下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（　?。?。 
A．生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 
B．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量 
C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 
D．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 
參考答案：ACD 

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（　　）。 
A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款 
B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款。 
C．修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款 
D．清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款 
參考答案：AC 
 
5.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（　?。?。 
A．偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款 
B．偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金 
C．出口貨物免抵的增值稅稅額 
D．出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額 
參考答案：ACD 

6．下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（　?。?nbsp;
A.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物 
B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物 
C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物 
D．海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物 
參考答案：AC 
答案解析：選項(xiàng)B經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個(gè)月，參考教材180頁第八節(jié)第一個(gè)大問題中最后一段。選項(xiàng)D經(jīng)證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。   

7.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（    ）。 
A．房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬 
B．個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn) 
C．個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn) 
D．因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 
參考答案：ABD 
答案解析：選項(xiàng)C必須是居住用房才免。   

8．下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（　）。 
A．將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅 
B．委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅 
C．購置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 
D.購置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 
參考答案：BC 
答案解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D應(yīng)該是房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。   

9．下列車船稅法定免稅的有（　）。 
A．專項(xiàng)作業(yè)車 
B．警用車船 
C．非機(jī)動(dòng)駁船 
D．捕撈、養(yǎng)殖漁船 
參考答案：BD 
答案解析：非機(jī)動(dòng)駁船、專項(xiàng)作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。   

10．下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（?。?nbsp;
A．商品房銷售合同 
B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 
C．專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 
D．個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表 
參考答案：ABD 
答案解析：選項(xiàng)C是技術(shù)合同的范圍。   

11．下列各項(xiàng)中，以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”為基數(shù)計(jì)算扣除限額的有（?。?nbsp;
A．廣告費(fèi) 
B．業(yè)務(wù)招待費(fèi) 
C．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 
D．總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 
參考答案：ABC 
答案解析：選項(xiàng)D總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)是總收入。   

12．下列各項(xiàng)中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取折舊的有（?。?。 
A．大修理停用的機(jī)器設(shè)備 
B．按規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn) 
C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) 
D．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 
參考答案：AC 
答案解析：選項(xiàng)B、D不用計(jì)提折舊。 

13．納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對侵犯其合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有（　） 
A．稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為 
B．稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對其復(fù)議申請作出答復(fù)的行為 
C．稅務(wù)機(jī)關(guān)對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為 
D．稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為 
參考答案：AB 
答案解析：選項(xiàng)C并沒有侵犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的利益，不是稅務(wù)行政訴訟受案范圍；選項(xiàng)D稅務(wù)行政訴訟針對的是具體行政行為，不針對抽象行政行為。抽象行政行為是具體行政行為的對稱，抽象行政行為是指國家行政機(jī)關(guān)針對不特定的人和事制定出來的具有普遍約束力的行為規(guī)則。   

14．下列表述中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（    ）。
 A．稅收強(qiáng)制措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為 
B．納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為 
C．稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式 
D.稅款滯納金征收制度是指，納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度 
參考答案：CD 
答案解析：選項(xiàng)A中人民法院也可以實(shí)行稅收強(qiáng)制措施，當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。選項(xiàng)B納稅評估是采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。   

15．下列各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有。（　?。?nbsp;
A．開業(yè)稅務(wù)登記 
B．注銷稅務(wù)登記 
C．停業(yè)稅務(wù)登記 
D．臨時(shí)經(jīng)營稅務(wù)登記 
參考答案：ABCD 

三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂代碼“√”；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。） 
1．依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。（?。?
 參考答案：×
 
2．自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物取得的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版發(fā)票，否則不得作為扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（　） 
參考答案：√
 
3．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用“免、抵、退”方法計(jì)算應(yīng)退稅額。（　）
參考答案：× 
答案解析：外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退辦法。
 
4．企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。    （    ） 
參考答案：√ 

5．非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤的行為，應(yīng)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。（    ）  參考答案：√ 

6．出口貨物的完稅價(jià)格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括出口關(guān)稅。 （?。?nbsp;
參考答案：√ 

7．納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由國家稅務(wù)總局確定。  （?。?nbsp;
參考答案：×  
答案解析：納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 

8．房產(chǎn)出租時(shí)，如果以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅。（?。?nbsp;
參考答案：× 
答案解析：房屋出租時(shí)，如果以勞務(wù)報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。 

9．由國家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，如有經(jīng)營收入，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。   （?。?nbsp;
參考答案：√ 

10．對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計(jì)稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。（?。?nbsp;

參考答案：× 
答案解析：委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅 

11．股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，一律并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大，可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤總額。（　） 
參考答案：× 
答案解析：申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，作為股票溢價(jià)收入，是不征收所得稅的。 

12．外商投資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列分當(dāng)期的損失；少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)沖減企業(yè)下一年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金。（?。?nbsp;
參考答案：× 
答案解析：少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分，應(yīng)增加下一年度的應(yīng)納稅所得額。 

13．張某承包經(jīng)營一國有企業(yè)，每年上繳承包費(fèi)用5萬元，該承包費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除，但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。（?。?nbsp;
參考答案：√ 

14．納稅人申請減稅應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并按照規(guī)定附送有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，而不得直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。（?。?nbsp;
參考答案：× 
答案解析：納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。參考教材490頁。 

15．納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復(fù)議。 
參考答案：√ 
答案解析：參考教材533頁。   

四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
 
1．某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下： 
（1）旅游景點(diǎn)門票收入650萬元； 
（2）景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬元； 
（3）民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬元； 
（4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2 000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合    作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入； 
（5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場費(fèi)10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票； 
（6）處理已使用過的舊車一批，其中機(jī)動(dòng)車1輛，原值15萬元，售價(jià)5萬元；電動(dòng)觀光車10輛，原值4.2萬元/輛，售價(jià)0.8萬元/輛。 
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù) 
（1）計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；  
（2）計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 
（3）計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 
（4）計(jì)算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
（5）計(jì)算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅；  
（6）計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅； 
（7）計(jì)算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。 

參考答案：（1）門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝650×3％＝19.5（萬元）（文化體育業(yè)）  （2）索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝380×5％＝19（萬元）（服務(wù)業(yè)）  （3）表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝120×3％＝3.6（萬元）（文化體育業(yè)）  （4）合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5％＝1（萬元）（服務(wù)業(yè)）  （5）商店應(yīng)納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5（萬元）  （6）商店應(yīng)納增值稅＝30÷（1+4％）×4％＝1.15（萬元）  （7）售價(jià)低于原值，免征增值稅。   

2．某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：  （1）在成本費(fèi)用中實(shí)際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬元，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。  該企業(yè)實(shí)行工效掛鉤工資制度，當(dāng)年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬元，實(shí)際發(fā)放工資總額380萬元（其中，經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用以前年度工資結(jié)余30萬元，其對應(yīng)的附加三項(xiàng)費(fèi)用已在相應(yīng)年度扣除）；  （2）4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用；   （3）該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬元，本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了核算處理，并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰；  （4）從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%；從境內(nèi)B子公司分回股息33．5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%。分回股息尚未計(jì)入利潤總額；   （5）企業(yè)2005年自行申報(bào)虧損80萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。  要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。  （1）計(jì)算工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的所得額；  （2）計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額；  （3）計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額；  （4）計(jì)算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額；  （5）計(jì)算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得；  （6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。 

參考答案：（1）工資扣除限額是380萬元，計(jì)入成本費(fèi)用的是400萬元，所以工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400-380+（400-350）×（14％+2％+2.5％）＝29.25（萬元）  （2）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40-40/24×9＝25（萬元）  （3）會(huì)計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝300×1％-240×1％+0.8＝1.4（萬元）  稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝300×5‰-240×5‰+0.8＝1.1（萬元）  壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1.4-1.1＝0.3（萬元）  提示：會(huì)計(jì)上是采用備抵法計(jì)算本年增提金額的，增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例-〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕  稅法上增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕  （4）子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝76÷（1-24%）＝100（萬元）  從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補(bǔ)稅的，不用計(jì)入應(yīng)納稅所得額。  （5）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得＝40+29.25+25+0.3+76+33.5＝204.05（萬元）  （6）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額＝204.05-33.5+76÷（1-24%）×24％-（80-30）＝144.55（萬元）  該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額＝144.55×33％-76÷（1-24%）×24％=23.70（萬元）   

3．張某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個(gè)副食加工店，均為個(gè)人獨(dú)資。2007年初，自行核算餐館2006年度銷售收入為400 000元，支出合計(jì)360　000，副食加工店2006年度銷售收入為800 000元，支出合計(jì)650 000元。后經(jīng)聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，餐館核算無誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項(xiàng)未按稅法規(guī)定處理：  （1）將加工的零售價(jià)為52 000元的副食品用于兒子婚宴；成本已列入支出總額，未確認(rèn)收入；  （2）6月份購置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明價(jià)款3510元。當(dāng)月開始使用，但未做任何賬務(wù)處理；  （3）支出總額中列支廣告費(fèi)用20 000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10 000元；  （4）支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用40 000元。  其他相關(guān)資料：①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人；②稅控收款機(jī)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年，無殘值。 
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：  （1）計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅；  （2）計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；  （3）計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入；  （4）計(jì)算2006年副食加工店購置稅控收款機(jī)應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額；  （5）計(jì)算2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的扣除額；  （6）計(jì)算2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額（不考慮工資附加三費(fèi)）；  （7）計(jì)算2006年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額；  （8）計(jì)算2006年餐館和副食加工店經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 

參考答案：（1）2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝52000÷（1+6％）×6％-3510÷（1+17％）×17％＝2433.40（元）  （2）2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加＝2433.40×（7％+3%）=243.34（元）  （3）2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入＝52000÷（1+6％）=49056.60（元）  （4）2006年副食加工店購置稅控收款機(jī)稅前準(zhǔn)予扣除額＝3510÷（1+17％）/（3×12）×6＝500（元）  （5）2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20000+10000-〔800000+52000÷（1+6％）〕×2％＝13018.87（元）  （6）2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)增＝40000元  （7）2006年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000＝251332.13（元）  （8）2006年餐館和副食加工點(diǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（251332.13+400000-360000-1600×12）×35％-6750＝88496.25（元） 

4.某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：  （1）1月通競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相稅費(fèi)240萬元；  （2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；  （3）住宅樓開發(fā)成本3 000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元；  （4）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；  （5）與住宅樓配套的會(huì)所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鶕?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；  （6）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元；將寫字樓作價(jià)9　000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬元。  其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。 
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：  （1）計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；  （2）計(jì)算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅：  （3）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；  （4）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；  （5）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目；  （6）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金  （7）計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。 

參考答案：（1）外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝0  （2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝15000×5％+250×5％＝762.5（萬元）  （3）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（萬元） 
提示：將寫字樓作價(jià)與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行為，實(shí)質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材203頁上面第2點(diǎn)的內(nèi)容，是不征收土地增值稅的，不確認(rèn)收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用；與住宅配套的會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除，但不確認(rèn)收入。  （4）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000+480＝3480（萬元）  （5）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目＝（300-40）+（3000+6240÷3）×5％+（480+6240÷3）×10％+（3480+4160）×20%=2298（萬元）  （6）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金＝15000×5％＝750（萬元）  （7）增值額＝15000-（4160+3480+2298+750）＝15000-10688＝4312（萬元）  增值率＝4312÷10688×100％＝40.34％，適用30％的稅率  應(yīng)納土地增值稅＝4312×30％＝1293.60（萬元） 

5．經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，1999年8月開業(yè)，經(jīng)營期   15年。1999年～2005年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額情況如下：    （單位：萬元）  年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005  應(yīng)納稅所得額 50 -320 150 400 430 520 480  2003年企業(yè)購置國產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬元，增值稅稅額10.2萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)5.8萬元。20005年初外國投資者將2004年從企業(yè)分得的稅后利潤120萬元再投資于本企業(yè)，增加注冊資本 。  2006年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：           （1）取得產(chǎn)品銷售收入2 300萬元、股票發(fā)行溢價(jià)收入150萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元（被投資方適用企業(yè)所得稅稅率15％，地方所得稅免征）、為境外客戶提供咨詢服務(wù)的咨詢費(fèi)收入120萬元；  （2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用380萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附  加50萬元；  （3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元，期限0年，支付利息費(fèi)用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）；支付外方投入資本的境外借款利息90萬元；    （4）發(fā)生管理費(fèi)用260萬元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi)130萬元、總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)50萬元、關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)10萬元；  （5）全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額300萬元、職工福利費(fèi)48萬元；  （6）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬元。其專：合同違約金4萬元；通過民政局對災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬元（當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價(jià)格為56萬元）。     其他相關(guān)資料：①經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)選擇從2000年起計(jì)算減免企業(yè)所得稅的期限；  ②不考慮地方所得稅；③購買的國產(chǎn)設(shè)備符合國家相關(guān)退免稅政策。  要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)；  （1）計(jì)算1999年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；  （2）計(jì)算2000年～2002年企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；     （3）計(jì)算2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅；    （4）計(jì)算2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵稅限額；  （5）計(jì)算2003年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；  （6）計(jì)算2004年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；     （7）計(jì)算2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅；     （8）計(jì)算2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額；   （9）計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；  （10）計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用；  （11）計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出；  （12）計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)；  （13）計(jì)算2006年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。   

參考答案：  （1）1999年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝50×15％＝7.5（萬元）  （2）2000年～2002年企業(yè)共計(jì)繳納的企業(yè)所得稅＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（萬元）  （3）2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅為10.2萬元。  （4）2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵免限額＝60×40％＝24（萬元）  （5）2003年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：  2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝430×7.5％＝32.25（萬元）  2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（萬元）  2003年比2002年新增企業(yè)所得稅＝32.25-17.25＝15（萬元），國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額是24萬元，小于新增稅額，只能抵免15萬元，剩余9萬元留待以后年度抵免。  2003年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=32.25-15=17.25（萬元）  （6）2004年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：  2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝520×7.5％＝39（萬元）  與2002年相比新增企業(yè)所得稅＝39-17.25＝21.75（萬元），能抵免剩余的9萬元。  抵免后2004年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝39-9＝30（萬元）  （7）2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅  實(shí)際適用稅率＝30÷520×100％＝5.77％  2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=120÷（1-5.77％）×5.77％×40％＝2.94（萬元）  （8）2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額＝2300+120+56＝2476（萬元）  提示：股票溢價(jià)收入不征收所得稅，國債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。  （9）2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝220-30+300×6％-90＝118（萬元）  （10）2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用  交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額＝（2300+56）×3‰+3+120×10‰＝11.27（萬元）  2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)＝260-130+11.27-50-10＝81.27（萬元）  （11）2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝4+40+56×17％＝53.52（萬元）  （12）福利費(fèi)超標(biāo)＝48-300×14％＝6（萬元）  2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝1100+40+380+50+120×5％+118+81.27+53.52-6＝1822.79（萬元）  （13）2006年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（2476-1822.79）×15％＝97.98（萬元 
附稅率表：    1.工資、薪金所得適用稅率表  級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)（元）  1 不超過500元的 5 0  2 超過500元至2000元的部分 10 25  3 超過2000元至5000元的部分 15 125  4 5000元至20000元的部分 20 375  5 超過20000元至40000元的部分 25 1375    2.個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得適用稅率表  級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)（元）  1 不超過5000元的部分 5 0  2 超過5000元至10000元的部分 10 250  3 超過10000元至30000元的部分 20 1250  4 超過30000元至50000元的部分 30 4250  5 超過50000元的部分 35 6750