增值稅法的通過對2025年注會考試影響大嗎
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增值稅法通過，自2026年1月1日起施行！增值稅是我國第一大稅種，也是注會稅法考試中分值占比較大的內(nèi)容，很多考生比較關(guān)心的是增值稅法的通過對2025年注會考試影響大嗎，一起來分析看看！
點擊查看>>《中華人民共和國增值稅法》全文
增值稅法有哪些變動
《增值稅法》與此前的暫行條例存在多方面不同，具體如下:
變化一：視同銷售情形大幅縮減成四項
與現(xiàn)行規(guī)定相比，視同銷售情形大幅縮減成四項。“代銷”、“移送”、“用于非稅項目”、“投資”和“分配”都被移除。
《增值稅法(草案)》中視同銷售的情形：
第四條 有下列情形之一的,視同應(yīng)稅交易,應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納增值稅:
(一)單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
(二)單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；
(三)單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品；
(四)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
《增值稅暫行條例實施細則》中，視同銷售貨物的規(guī)定情形：
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷；
(二)銷售代銷貨物；
(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
變化二：強調(diào)了“購進與應(yīng)稅交易”
《增值稅法(草案)》：
進項稅額，是指納稅人購進與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅稅額。
現(xiàn)行《增值稅暫行條例》：
納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
變化三：不得從其銷項稅額中抵扣范圍
在增值稅進項抵扣環(huán)節(jié)，不得從其銷項稅額中抵扣的進項范圍發(fā)生變化：
《增值稅法(草案)》：
第二十一條納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣:
(五)購進并直接用于消費的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進項稅額；
現(xiàn)行財稅〔2016〕36號規(guī)定
“購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。
變化四：新增不征稅項目
新增了“因征收征用而得到補償”，先前這類行為屬于免征增值稅范圍；
明確了“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)”不征增值稅；
資產(chǎn)重組過程中涉及的不動產(chǎn)、土地轉(zhuǎn)讓行為不征稅規(guī)定，是否會被取消，等后續(xù)明確。
變化五：簡易計稅方法征收率
《增值稅法(草案)》：適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為百分之三。
沒有提到百分之五，大概率將統(tǒng)一簡易計稅方法的征收率為百分之三。
增值稅法的通過對2025年注會考試影響大嗎
以下是來自網(wǎng)友的分析
2025年注會教材預(yù)計在3月出版，目前還不能確定會不會對2025年教材產(chǎn)生影響，不過還是建議考生盡快通過注會稅法科目的考試，25年考生可先跳過增值稅章節(jié)來備考。
2025年注會稅法教材預(yù)計會發(fā)生變化的章節(jié)
第二章增值稅
第四章企業(yè)所得稅法
第五章個人所得稅法
第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
第十一章車輛購置稅、法、車船稅法和印花稅法
點擊此處查看>>2025年注會《稅法》備考學(xué)習(xí)計劃及各章分值分布
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