注會(huì)會(huì)計(jì)歷年真題匯總
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2020年-2023年注會(huì)會(huì)計(jì)歷年真題匯總 | |
會(huì)計(jì) | 2023年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》真題及答案 |
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2020年注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)真題答案 |
cpa會(huì)計(jì)歷年真題及答案-2022年計(jì)算題節(jié)選
計(jì)算分析題(本題型共2小題18分。答案中的金額單位以萬元表示,要求計(jì)算的,需列出計(jì)算步驟。)
1.(本小題9分。)2x19年至2x21年,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)2x19年6月10日,甲公司以每股10.8元的價(jià)格從A股市場購入乙公司500萬股普通股股票,持有乙公司5%的股權(quán),甲公司另支付交易費(fèi)用100萬元,甲公司擬長期持有該股權(quán),并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
2x19年12月31日,該股票的市場價(jià)格為每股12元。
(2)因調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略,2x20年6月8日,甲公司與丁公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,約定甲公司以26000萬元購入丁公司持有的乙公司20%股權(quán)。甲公司于2x20年7月1日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了購買乙公司20%股權(quán)的款項(xiàng),同時(shí)辦理完成股份過戶登記手續(xù);當(dāng)日,乙公司股票的市場價(jià)格為每股13元。甲公司擬長期持有對乙公司的股權(quán)投資,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?,采用?quán)益法核算。
2x20年7月1日,乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為120000萬元,除一項(xiàng)乙公司賬面未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外,其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元,預(yù)計(jì)使用8年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。
(3)2x20年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6600萬元,其中,2x20年7至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元;擬長期持有的非交易性權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)扣除相關(guān)所得稅影響后增加其他綜合收益500萬元,其中,2x20年7至12月增加200萬元。
(4)2x21年5月20日,甲公司以每股7.8元的價(jià)格從A股市場購入丙公司150萬股普通股股票,持有丙公司2%的股權(quán),甲公司另支付交易費(fèi)用25萬元。甲公司并非長期持有對丙公司的股權(quán)投資,當(dāng)甲公司需要補(bǔ)充現(xiàn)金流量或者股價(jià)上漲時(shí)將隨時(shí)出售。2x21年12月31日,該股票市場價(jià)格為每股10元。
其他資料:(1)甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。(2)甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積。(3)除企業(yè)所得稅外,本題不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求:
(1)根據(jù)資料(1),編制甲公司對乙公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(1)至(3),編制甲公司對乙公司增持股份及增持后相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(4),編制甲公司對丙公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
(1)根據(jù)資料(1),編制甲公司對乙公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
借:其他權(quán)益工具投資 (50010.8+100) 5500
貸:銀行存款 5500
借:其他權(quán)益工具投資 (50012-5500) 500
貸:其他綜合收益 375
遞延所得稅負(fù)債 125
(2)根據(jù)資料(1)至(3),編制甲公司對乙公司增持股份及增持后相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
增持股權(quán):
借:長期股權(quán)投資﹣﹣投資成本 32500
貸:其他權(quán)益工具投資 6000
銀行存款 26000
其他綜合收益 [500(13-12)] 500
借:遞延所得稅負(fù)債 125
貸:其他綜合收益 125
借:其他綜合收益 1000
貸:盈余公積 100
利潤分配﹣﹣未分配利潤 900
增持后:
借:長期股權(quán)投資﹣﹣損益調(diào)整 [(4000-2000÷8÷275%)25%] 976.56
貸:投資收益 976.56
借:長期股權(quán)投資﹣﹣其他綜合收益 50
貸:其他綜合收益 50
(3)根據(jù)資料(4),編制甲公司對丙公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
借:交易性金融資產(chǎn) (1507.8) 1170
投資收益 25
貸:銀行存款 1195
借:交易性金融資產(chǎn) (15010-1170) 330
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 330
借:所得稅費(fèi)用 (33025%) 82.5
貸:遞延所得稅負(fù)債 82.5
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