24年注冊會計師稅法模擬試題：第三章消費稅

2024年注會考試備考階段，本文為大家分享2024年注冊會計師稅法模擬試題：第三章消費稅，其中包含單選題和多選題，建議大家做完題后，再看答案和解析內(nèi)容。

2024年注冊會計師稅法模擬試題：第三章消費稅

一、單項選擇題

1.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是( )。

A.潤滑油

B.雪地車

C.卡丁車

D.酒精

【答案】A

【解析】選項BCD，均不征收消費稅。

2.某汽車廠為一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車移送門市部銷售，計價176萬元。門市部零售取得銷售收入185.62萬元。則消費稅的計稅銷售額是( )萬元。

A.160.02

B.164.27

C.166

D.177.2

【答案】B

【解析】企業(yè)非獨立核算門市部銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)消費稅的計稅銷售額=185.62÷(1+13%)=164.27(萬元)。

3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費稅的是( )。

A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻的職工

B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水

C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品

D.外貿(mào)企業(yè)進口木制一次性筷子

【答案】B

【解析】選項AD，既征收增值稅，也征收消費稅;選項C，征收消費稅，不征收增值稅。

4.下列關(guān)于消費稅的計稅依據(jù)，說法不正確的是( )。

A.應(yīng)稅消費品的銷售額包括應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用

B.銷售額中包括向購買方收取的增值稅稅額

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品從量計稅，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

D.委托加工的應(yīng)稅消費品從量計稅，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

【答案】B

【解析】選項B，銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅額。

5.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的有關(guān)說法中，不正確的是( )。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格

B.生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格50%~70%范圍內(nèi)

C.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅

D.消費稅最低計稅價格除國家稅務(wù)總局核定外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局核定

【答案】B

【解析】選項B，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%~70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%~70%范圍內(nèi)。

二、多項選擇題

1.以下環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有( )。

A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)

D.高檔化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

【答案】AD

【解析】選項BC，金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收，在生產(chǎn)銷售和進口環(huán)節(jié)不征收消費稅。

2.下列關(guān)于應(yīng)稅消費品計征消費稅的計稅依據(jù)，表述正確的有( )。

A.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅

B.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照移送消費品的銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅

C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

【答案】AC

【解析】選項AB，納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅;選項CD，納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

3.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款14.3萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額36.16萬元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。

A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅23.4萬元

B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅60萬元

C.甲企業(yè)9月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為52.56萬元

D.甲企業(yè)9月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為26.4萬元

【答案】AD

【解析】(1)委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=78×2×15%=23.4(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格(36.16÷1.13=32萬元)高于受托方乙企業(yè)的計稅價格(78×2×20%=31.2萬元)，所以需要征收消費稅。(3)將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。(4)甲企業(yè)9月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=300×15%+36.16÷(1+13%)×15%-23.4=26.4(萬元)。

4.依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有( )。

A.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C.以已稅鞭炮焰火連續(xù)生產(chǎn)的鞭炮焰火

D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

【答案】ABCD

【解析】以上選項都在可以抵扣消費稅范圍內(nèi)。

5.白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有( )。

A.優(yōu)質(zhì)費

B.品牌使用費

C.滯納金

D.代墊運費(承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且該企業(yè)將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方)

【答案】ABC

【解析】選項ABC，屬于價外費用應(yīng)并入銷售額中計征消費稅，選項D，屬于同時符合以下條件的代墊運費，不屬于價外費用，不計征消費稅：(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方;(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

三、計算題

甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2020年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換取乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅2.6萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。

(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。

(3)受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元，增值稅1.04萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品售價為2.75萬元/噸。

(其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)簡要說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。

(2)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

(3)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。

(5)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

【答案】

(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅最低計稅價格低于銷售單位對外銷售價格的70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅最低計稅價格低于銷售單位對外銷售價格的70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額=2.5×10×20%+(10×2000×0.5)÷10000=6(萬元)。

(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額=3×50×20%+(50×2000×0.5)÷10000=35(萬元)。

(4)納稅義務(wù)人為丙企業(yè)，計稅依據(jù)為甲酒廠同類產(chǎn)品售價。

(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅稅額=2.75×20×20%+(20×2000×0.5)÷10000=13(萬元)。

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