2022年注冊會計師《審計》風險評估多選題

2022年注冊會計師《審計》風險評估多選題

多選題

1.下列各項因素中，屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)當了解的有()。

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險

D.被審計單位的內(nèi)部控制

[答案]ABCD

[解析]注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素(選項A);(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用(選項B);(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險(選項C);(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制(選項D)。

2.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括的職能有()。

A.識別與記錄所有的有效交易

B.及時、詳細地描述交易，以便在財務(wù)報告中對交易作出恰當分類

C.恰當確定交易生成的會計期間

D.在財務(wù)報告中恰當列報交易

[答案]ABCD

[解析]與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括下列職能：(1)識別與記錄所有的有效交易(選項A);(2)及時、詳細地描述交易，以便在財務(wù)報告中對交易作出恰當分類(選項B);(3)恰當計量交易，以便在財務(wù)報告中對交易的金額作出準確記錄;(4)恰當確定交易生成的會計期間(選項C);(5)在財務(wù)報表中恰當列報交易(選項D)。

3.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，主要包括()。

A.與授權(quán)相關(guān)的活動

B.與業(yè)績評價相關(guān)的活動

C.與信息處理相關(guān)的活動

D.與職責分離相關(guān)的活動

[答案]ABCD

[解析]控制活動包括與授權(quán)(選項A)、業(yè)績評價(選項B)、信息處理(選項C)、實物控制和職責分離(選項D)等相關(guān)的活動。

4.注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括()。

A.被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制

B.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

C.管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

D.是否存在內(nèi)部審計部門

[答案]ABCD

[解析]注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：(1)被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制(選項A)。(2)被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運行的證據(jù)。(3)與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題(選項B)。(4)管理層是否采納內(nèi)部審計人員和注冊會計師有關(guān)內(nèi)部控制的建議。(5)管理層是否及時糾正控制運行中的偏差(選項C)。(6)管理層根據(jù)監(jiān)管機構(gòu)的報告及建議是否及時采取糾正措施。(7)是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門(如內(nèi)部審計部門)(選項D)。

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