《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修訂草案（征求意見稿）》修訂說明

《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修訂草案（征求意見稿）》修訂說明

為了貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）要求，根據(jù)立法計(jì)劃，財(cái)政部加快推進(jìn)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師法）修訂工作，形成了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修訂草案（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱草案）?，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

一、修訂的必要性

為了加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理，發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的基礎(chǔ)服務(wù)作用，1993年10月第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議通過并發(fā)布了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，于1994年1月起施行。2014年8月，配合行政審批制度改革，第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十次會(huì)議對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法進(jìn)行了局部修正?，F(xiàn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法為整個(gè)行業(yè)的恢復(fù)重建和規(guī)范發(fā)展提供了基本依據(jù)，做出了重要貢獻(xiàn)。隨著我國(guó)全面深化改革持續(xù)推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)也面臨著新的形勢(shì)和挑戰(zhàn)。習(xí)近平總書記多次對(duì)行業(yè)改革發(fā)展作出重要指示批示，就加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)、發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督作用等作出一系列重要論述，為行業(yè)發(fā)展提供了根本遵循。本次修訂緊緊圍繞貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要指示批示精神和黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署，按照“從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法，歸位盡責(zé)，協(xié)同發(fā)力”的原則，堅(jiān)持規(guī)范與發(fā)展并重，治標(biāo)與治本結(jié)合，注重將實(shí)踐證明行之有效的經(jīng)驗(yàn)做法上升為法律，推動(dòng)建立促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。

（一）修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法是貫徹落實(shí)黨中央決策部署、進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序的重要舉措。

黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)多次對(duì)整治財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、遏制財(cái)務(wù)造假作出重要指示批示。2021年8月，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《意見》，明確要求“加快推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律和基礎(chǔ)制度建設(shè)”，“推動(dòng)加快修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，進(jìn)一步完善行政強(qiáng)制措施、豐富監(jiān)管工具、細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn)、加大處罰力度”。因此，有必要通過修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，將黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署落實(shí)落細(xì)，為規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、提升審計(jì)質(zhì)量提供法律制度保障。

一是堅(jiān)持從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法的需要?？傮w上看，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)整體規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，行業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)向好態(tài)勢(shì)，但同時(shí)也存在“看門人”職責(zé)履行不到位的問題，部分從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、無證經(jīng)營(yíng)等違法違規(guī)執(zhí)業(yè)問題客觀存在。為加強(qiáng)對(duì)行業(yè)“潛規(guī)則”的整治，推動(dòng)建立制度化、常態(tài)化的長(zhǎng)效機(jī)制，需要在法律中加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，建立以日常監(jiān)管和重點(diǎn)檢查相結(jié)合為基礎(chǔ)，以信用監(jiān)管為保障的監(jiān)督管理機(jī)制；需要強(qiáng)化社會(huì)公眾的監(jiān)督功能，健全優(yōu)化檢舉制度；需要明確對(duì)各類新出現(xiàn)的違法違規(guī)行為的行政處罰措施，形成嚴(yán)懲重罰的監(jiān)管態(tài)勢(shì)。

二是提升特定實(shí)體審計(jì)質(zhì)量的需要。當(dāng)前，我國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)審計(jì)違法違規(guī)問題仍較突出。證券審計(jì)業(yè)務(wù)備案制改革實(shí)施后，一些實(shí)力較弱、規(guī)模較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入資本市場(chǎng)，獨(dú)立性不強(qiáng)、勝任能力不足、審計(jì)質(zhì)量不高、損害行業(yè)聲譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)加大。除資本市場(chǎng)外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)還包括中央企業(yè)決算審計(jì)、金融機(jī)構(gòu)年審、城投債年審、銀行間市場(chǎng)發(fā)債審計(jì)等涉及公眾利益的領(lǐng)域，易引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要在注冊(cè)會(huì)計(jì)師法中對(duì)上述特定實(shí)體的審計(jì)業(yè)務(wù)作出專門規(guī)定，提出更高要求，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。

三是適應(yīng)對(duì)外開放和跨境監(jiān)管的需要。我國(guó)加入世貿(mào)組織以來，會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放程度保持較高水平，在考試、注冊(cè)和執(zhí)業(yè)等方面，對(duì)境外人員已經(jīng)實(shí)現(xiàn)國(guó)民待遇。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)開放程度不斷提高，越來越多的境外機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)谥袊?guó)境內(nèi)發(fā)行債券、股票，由此帶來的跨境會(huì)計(jì)審計(jì)問題需要從法律層面予以規(guī)范。為適應(yīng)我國(guó)對(duì)外開放形勢(shì)，亟需針對(duì)跨境監(jiān)管合作等事項(xiàng)，提出相應(yīng)措施，壓實(shí)法律責(zé)任。

（二）修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法是建立行業(yè)健康發(fā)展長(zhǎng)效機(jī)制、實(shí)現(xiàn)規(guī)范與發(fā)展并重的客觀要求。

黨的十九大報(bào)告提出，要“加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，瞄準(zhǔn)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)提高水平”。截至2021年8月，全國(guó)共有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師11萬多人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8800多家（不含分所），行業(yè)2020年度業(yè)務(wù)收入超過人民幣1100億元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)能力穩(wěn)步提高，已成為服務(wù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。在從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法的同時(shí)，有必要通過修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，完善內(nèi)部治理，優(yōu)化外部環(huán)境，提升行業(yè)服務(wù)水平和綜合實(shí)力，促進(jìn)行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

一是加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理的要求。我國(guó)資本市場(chǎng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步較晚，在做大做強(qiáng)的政策引導(dǎo)下，通過合并重組等方式，行業(yè)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展壯大。但是，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部整合不夠，一味追求規(guī)模擴(kuò)張，實(shí)行“分灶吃飯”的管理模式，收入分配、合伙人晉升等更多地同業(yè)務(wù)承接掛鉤，執(zhí)業(yè)質(zhì)量因素考慮不足，對(duì)獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成負(fù)面影響，不僅制約會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做優(yōu)，更無法保障事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量，為事務(wù)所健康發(fā)展埋下了隱患。需要在法律中明確一體化管理要求，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部治理，切實(shí)練好“內(nèi)功”。

二是營(yíng)造良好外部執(zhí)業(yè)環(huán)境的要求。近年來曝光的財(cái)務(wù)造假和審計(jì)失敗案例，大部分都涉及函證不實(shí)，特別是供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)等參與造假問題突出，引發(fā)市場(chǎng)和公眾的廣泛關(guān)注。需要在法律中明確相關(guān)單位在函證中的義務(wù)和法律責(zé)任，加大對(duì)提供虛假證明行為的責(zé)任追究力度。此外，行業(yè)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，直接導(dǎo)致審計(jì)資源投入不足、審計(jì)質(zhì)量低下，并長(zhǎng)遠(yuǎn)影響行業(yè)的人才吸引力和可持續(xù)健康發(fā)展，急需通過立法，推動(dòng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制。

三是完善民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制的要求。近年來證券虛假陳述訴訟快速增多，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事責(zé)任有不斷加大加重的趨勢(shì)，存在的主要問題包括：對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任的界定不夠合理；不區(qū)分過錯(cuò)程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍承擔(dān)連帶賠償責(zé)任等。多名全國(guó)人大代表和政協(xié)委員對(duì)此高度關(guān)注，提出關(guān)于完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事法律責(zé)任的提案和建議，唿吁將建立“過罰相當(dāng)”的民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制列為此次修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的重點(diǎn)問題。

（三）修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法是順應(yīng)行業(yè)發(fā)展新形勢(shì)、將行之有效的經(jīng)驗(yàn)做法上升為法律的內(nèi)在需要。

近年來，在黨中央、國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署下，財(cái)政部門認(rèn)真貫徹落實(shí)“放管服”改革精神，不斷探索注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管工作的理念、思路、方法，在優(yōu)化組織形式、完善管理體制、提升信息化水平等方面進(jìn)行了有益嘗試，有必要通過修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，將工作實(shí)踐中探索出的行之有效的經(jīng)驗(yàn)做法上升為法律規(guī)定。

一是優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的需要。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為以人力資本為主的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，采用合伙制組織形式是優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要保障，也是國(guó)際主流發(fā)展趨勢(shì)。在有限責(zé)任組織形式下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅以出資額承擔(dān)有限責(zé)任，而且弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人賠償責(zé)任，既不利于保護(hù)投資者利益，也不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。近年來，財(cái)政部出臺(tái)了多項(xiàng)支持合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的政策，新設(shè)立的有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量大大降低，逐步取消有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所已成為行業(yè)的普遍共識(shí)。有必要從法律上進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)師組織形式的優(yōu)化。

二是理順注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制的需要。財(cái)政部作為行業(yè)主管部門，在依法加強(qiáng)行政監(jiān)管的同時(shí)，注重發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的作用，形成了行政監(jiān)管與行業(yè)自律相互協(xié)同的行業(yè)管理體制。為了理順政府部門和行業(yè)協(xié)會(huì)的關(guān)系，需要進(jìn)一步完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)治理體系，并保持行業(yè)管理體制的相對(duì)穩(wěn)定，以便“歸位盡責(zé)、協(xié)同發(fā)力”。同時(shí)，隨著行業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類的不斷增多，需要進(jìn)一步統(tǒng)籌監(jiān)管資源，協(xié)調(diào)各級(jí)財(cái)政部門的監(jiān)管職責(zé)，實(shí)現(xiàn)“監(jiān)管下沉”，壓實(shí)地方財(cái)政部門的監(jiān)管責(zé)任。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“無證經(jīng)營(yíng)”整治工作有關(guān)情況，借鑒律師行業(yè)的成熟做法，取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所工商登記，進(jìn)一步簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體準(zhǔn)入的登記審批環(huán)節(jié)，便利會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法開辦執(zhí)業(yè)。

三是提升信息化監(jiān)管水平的需要。自2006年財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)上線以來，逐步實(shí)現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可、從事證券業(yè)務(wù)備案、年度業(yè)務(wù)報(bào)備等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理。為進(jìn)一步提升信息化水平，有效減輕群眾負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)一次報(bào)送、信息共享，需要將現(xiàn)有的信息化監(jiān)管措施固化在法律中，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試、從事特定實(shí)體審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案、行業(yè)信用管理等事項(xiàng)納入統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺(tái)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理和實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，提高服務(wù)效能。

全文篇幅較長(zhǎng)，完整版點(diǎn)擊免費(fèi)下載>>>

為避免考生錯(cuò)過重要考試成績(jī)查詢時(shí)間訊息，環(huán)球網(wǎng)校推出 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，預(yù)訂成功后會(huì)及時(shí)提醒您2021年浙江注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢時(shí)間，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約!

以上內(nèi)容是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修訂草案（征求意見稿）》修訂說明信息，小編會(huì)在考后及時(shí)為廣大考生上傳注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案解析、方便大家對(duì)答案、估分，考生可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后即可領(lǐng)??！