確定：財(cái)政部擬修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法！

確定：財(cái)政部擬修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法！

現(xiàn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法為七章四十六條，修訂后為十章九十九條，增加了64條，修改了35條，并新增“監(jiān)督管理”、“特定實(shí)體審計(jì)”、“會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放和跨境審計(jì)”三章。

此次修改內(nèi)容較多，具體修改內(nèi)容如下：

《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修訂草案（征求意見稿）》修訂說明

為了貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）要求，根據(jù)立法計(jì)劃，財(cái)政部加快推進(jìn)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師法）修訂工作，形成了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修訂草案（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱草案）。現(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

一、修訂的必要性

為了加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理，發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的基礎(chǔ)服務(wù)作用，1993年10月第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議通過并發(fā)布了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，于1994年1月起施行。2014年8月，配合行政審批制度改革，第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十次會(huì)議對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法進(jìn)行了局部修正。現(xiàn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法為整個(gè)行業(yè)的恢復(fù)重建和規(guī)范發(fā)展提供了基本依據(jù)，做出了重要貢獻(xiàn)。隨著我國(guó)全面深化改革持續(xù)推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)也面臨著新的形勢(shì)和挑戰(zhàn)。習(xí)近平總書記多次對(duì)行業(yè)改革發(fā)展作出重要指示批示，就加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)、發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督作用等作出一系列重要論述，為行業(yè)發(fā)展提供了根本遵循。本次修訂緊緊圍繞貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要指示批示精神和黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署，按照“從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法，歸位盡責(zé)，協(xié)同發(fā)力”的原則，堅(jiān)持規(guī)范與發(fā)展并重，治標(biāo)與治本結(jié)合，注重將實(shí)踐證明行之有效的經(jīng)驗(yàn)做法上升為法律，推動(dòng)建立促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。

（一）修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法是貫徹落實(shí)黨中央決策部署、進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序的重要舉措。

黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)多次對(duì)整治財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、遏制財(cái)務(wù)造假作出重要指示批示。2021年8月，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《意見》，明確要求“加快推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律和基礎(chǔ)制度建設(shè)”，“推動(dòng)加快修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，進(jìn)一步完善行政強(qiáng)制措施、豐富監(jiān)管工具、細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn)、加大處罰力度”。因此，有必要通過修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，將黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署落實(shí)落細(xì)，為規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、提升審計(jì)質(zhì)量提供法律制度保障。

一是堅(jiān)持從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法的需要?？傮w上看，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)整體規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，行業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)向好態(tài)勢(shì)，但同時(shí)也存在“看門人”職責(zé)履行不到位的問題，部分從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、無證經(jīng)營(yíng)等違法違規(guī)執(zhí)業(yè)問題客觀存在。為加強(qiáng)對(duì)行業(yè)“潛規(guī)則”的整治，推動(dòng)建立制度化、常態(tài)化的長(zhǎng)效機(jī)制，需要在法律中加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，建立以日常監(jiān)管和重點(diǎn)檢查相結(jié)合為基礎(chǔ)，以信用監(jiān)管為保障的監(jiān)督管理機(jī)制；需要強(qiáng)化社會(huì)公眾的監(jiān)督功能，健全優(yōu)化檢舉制度；需要明確對(duì)各類新出現(xiàn)的違法違規(guī)行為的行政處罰措施，形成嚴(yán)懲重罰的監(jiān)管態(tài)勢(shì)。

二是提升特定實(shí)體審計(jì)質(zhì)量的需要。當(dāng)前，我國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)審計(jì)違法違規(guī)問題仍較突出。證券審計(jì)業(yè)務(wù)備案制改革實(shí)施后，一些實(shí)力較弱、規(guī)模較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入資本市場(chǎng)，獨(dú)立性不強(qiáng)、勝任能力不足、審計(jì)質(zhì)量不高、損害行業(yè)聲譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)加大。除資本市場(chǎng)外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)還包括中央企業(yè)決算審計(jì)、金融機(jī)構(gòu)年審、城投債年審、銀行間市場(chǎng)發(fā)債審計(jì)等涉及公眾利益的領(lǐng)域，易引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要在注冊(cè)會(huì)計(jì)師法中對(duì)上述特定實(shí)體的審計(jì)業(yè)務(wù)作出專門規(guī)定，提出更高要求，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。

三是適應(yīng)對(duì)外開放和跨境監(jiān)管的需要。我國(guó)加入世貿(mào)組織以來，會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放程度保持較高水平，在考試、注冊(cè)和執(zhí)業(yè)等方面，對(duì)境外人員已經(jīng)實(shí)現(xiàn)國(guó)民待遇。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)開放程度不斷提高，越來越多的境外機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)谥袊?guó)境內(nèi)發(fā)行債券、股票，由此帶來的跨境會(huì)計(jì)審計(jì)問題需要從法律層面予以規(guī)范。為適應(yīng)我國(guó)對(duì)外開放形勢(shì)，亟需針對(duì)跨境監(jiān)管合作等事項(xiàng)，提出相應(yīng)措施，壓實(shí)法律責(zé)任。

（二）修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法是建立行業(yè)健康發(fā)展長(zhǎng)效機(jī)制、實(shí)現(xiàn)規(guī)范與發(fā)展并重的客觀要求。

黨的十九大報(bào)告提出，要“加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，瞄準(zhǔn)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)提高水平”。截至2021年8月，全國(guó)共有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師11萬多人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8800多家（不含分所），行業(yè)2020年度業(yè)務(wù)收入超過人民幣1100億元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)能力穩(wěn)步提高，已成為服務(wù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。在從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法的同時(shí)，有必要通過修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，完善內(nèi)部治理，優(yōu)化外部環(huán)境，提升行業(yè)服務(wù)水平和綜合實(shí)力，促進(jìn)行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

一是加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理的要求。我國(guó)資本市場(chǎng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步較晚，在做大做強(qiáng)的政策引導(dǎo)下，通過合并重組等方式，行業(yè)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展壯大。但是，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部整合不夠，一味追求規(guī)模擴(kuò)張，實(shí)行“分灶吃飯”的管理模式，收入分配、合伙人晉升等更多地同業(yè)務(wù)承接掛鉤，執(zhí)業(yè)質(zhì)量因素考慮不足，對(duì)獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成負(fù)面影響，不僅制約會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做優(yōu)，更無法保障事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量，為事務(wù)所健康發(fā)展埋下了隱患。需要在法律中明確一體化管理要求，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部治理，切實(shí)練好“內(nèi)功”。

二是營(yíng)造良好外部執(zhí)業(yè)環(huán)境的要求。近年來曝光的財(cái)務(wù)造假和審計(jì)失敗案例，大部分都涉及函證不實(shí)，特別是供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)等參與造假問題突出，引發(fā)市場(chǎng)和公眾的廣泛關(guān)注。需要在法律中明確相關(guān)單位在函證中的義務(wù)和法律責(zé)任，加大對(duì)提供虛假證明行為的責(zé)任追究力度。此外，行業(yè)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，直接導(dǎo)致審計(jì)資源投入不足、審計(jì)質(zhì)量低下，并長(zhǎng)遠(yuǎn)影響行業(yè)的人才吸引力和可持續(xù)健康發(fā)展，急需通過立法，推動(dòng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制。

三是完善民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制的要求。近年來證券虛假陳述訴訟快速增多，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事責(zé)任有不斷加大加重的趨勢(shì)，存在的主要問題包括：對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任的界定不夠合理；不區(qū)分過錯(cuò)程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍承擔(dān)連帶賠償責(zé)任等。多名全國(guó)人大代表和政協(xié)委員對(duì)此高度關(guān)注，提出關(guān)于完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事法律責(zé)任的提案和建議，唿吁將建立“過罰相當(dāng)”的民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制列為此次修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的重點(diǎn)問題。

（三）修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法是順應(yīng)行業(yè)發(fā)展新形勢(shì)、將行之有效的經(jīng)驗(yàn)做法上升為法律的內(nèi)在需要。

近年來，在黨中央、國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署下，財(cái)政部門認(rèn)真貫徹落實(shí)“放管服”改革精神，不斷探索注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管工作的理念、思路、方法，在優(yōu)化組織形式、完善管理體制、提升信息化水平等方面進(jìn)行了有益嘗試，有必要通過修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，將工作實(shí)踐中探索出的行之有效的經(jīng)驗(yàn)做法上升為法律規(guī)定。

一是優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的需要。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為以人力資本為主的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，采用合伙制組織形式是優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要保障，也是國(guó)際主流發(fā)展趨勢(shì)。在有限責(zé)任組織形式下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅以出資額承擔(dān)有限責(zé)任，而且弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人賠償責(zé)任，既不利于保護(hù)投資者利益，也不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。近年來，財(cái)政部出臺(tái)了多項(xiàng)支持合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的政策，新設(shè)立的有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量大大降低，逐步取消有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所已成為行業(yè)的普遍共識(shí)。有必要從法律上進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)師組織形式的優(yōu)化。

二是理順注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制的需要。財(cái)政部作為行業(yè)主管部門，在依法加強(qiáng)行政監(jiān)管的同時(shí)，注重發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的作用，形成了行政監(jiān)管與行業(yè)自律相互協(xié)同的行業(yè)管理體制。為了理順政府部門和行業(yè)協(xié)會(huì)的關(guān)系，需要進(jìn)一步完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)治理體系，并保持行業(yè)管理體制的相對(duì)穩(wěn)定，以便“歸位盡責(zé)、協(xié)同發(fā)力”。同時(shí)，隨著行業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類的不斷增多，需要進(jìn)一步統(tǒng)籌監(jiān)管資源，協(xié)調(diào)各級(jí)財(cái)政部門的監(jiān)管職責(zé)，實(shí)現(xiàn)“監(jiān)管下沉”，壓實(shí)地方財(cái)政部門的監(jiān)管責(zé)任。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“無證經(jīng)營(yíng)”整治工作有關(guān)情況，借鑒律師行業(yè)的成熟做法，取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所工商登記，進(jìn)一步簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體準(zhǔn)入的登記審批環(huán)節(jié)，便利會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法開辦執(zhí)業(yè)。

三是提升信息化監(jiān)管水平的需要。自2006年財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)上線以來，逐步實(shí)現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可、從事證券業(yè)務(wù)備案、年度業(yè)務(wù)報(bào)備等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理。為進(jìn)一步提升信息化水平，有效減輕群眾負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)一次報(bào)送、信息共享，需要將現(xiàn)有的信息化監(jiān)管措施固化在法律中，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試、從事特定實(shí)體審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案、行業(yè)信用管理等事項(xiàng)納入統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺(tái)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理和實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，提高服務(wù)效能。

二、草案的起草過程

為切實(shí)做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修訂工作，2018年財(cái)政部成立了由有關(guān)負(fù)責(zé)同志擔(dān)任組長(zhǎng)的修訂工作領(lǐng)導(dǎo)小組，相關(guān)司局作為小組成員，把握修法方向，協(xié)調(diào)解決重大問題。委托有關(guān)科研院校、財(cái)政部各地監(jiān)管局、地方財(cái)政部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)問題研究，并赴部分地區(qū)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，積累了重要的基礎(chǔ)資料。

今年以來，為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)決策部署，財(cái)政部加快了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修訂進(jìn)度。經(jīng)報(bào)財(cái)政部主要負(fù)責(zé)同志批準(zhǔn)，草案征求了部?jī)?nèi)修訂工作領(lǐng)導(dǎo)小組13個(gè)成員單位的意見，并先后召開多次監(jiān)管部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、專家學(xué)者等各方代表參加的座談會(huì)，廣泛聽取意見。

8月23日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《意見》，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修訂提出了明確要求。財(cái)政部根據(jù)《意見》的要求，又對(duì)草案做了進(jìn)一步完善。

三、草案的主要內(nèi)容

現(xiàn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法為七章四十六條，修訂后為十章九十九條,增加了64條，修改了35條，并新增“監(jiān)督管理”、“特定實(shí)體審計(jì)”、“會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放和跨境審計(jì)”三章。草案主要內(nèi)容為：

第一章總則。共7條，包括立法目的、注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義、法定業(yè)務(wù)范圍、會(huì)計(jì)師事務(wù)所定義、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的基本要求、行業(yè)主管部門等。

第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師。共6條，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度、報(bào)考條件、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)條件、注冊(cè)程序、不予注冊(cè)的情形等。

第三章會(huì)計(jì)師事務(wù)所。共17條，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、設(shè)立條件、執(zhí)業(yè)許可辦理程序、一體化管理、內(nèi)部治理制度、負(fù)責(zé)人資格條件、變更備案、執(zhí)業(yè)許可注銷、會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度檢查考核等。

第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。共3條，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師入會(huì)要求、協(xié)會(huì)章程制定、自律檢查等。

第五章執(zhí)業(yè)規(guī)范。共16條，包括執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、選聘方式、業(yè)務(wù)承接、遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)權(quán)利、外調(diào)權(quán)、獨(dú)立性要求、保密義務(wù)、審計(jì)報(bào)告簽字和使用、審計(jì)檔案保管、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制、不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為、違規(guī)出具審計(jì)報(bào)告行為等。

第六章監(jiān)督管理。共13條，此章為新增章節(jié)，包括監(jiān)管機(jī)制、日常監(jiān)管內(nèi)容、重點(diǎn)監(jiān)管情形、檢查措施、配合檢查義務(wù)、檢查標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)備要求、信息公開、信用管理機(jī)制、信息化監(jiān)測(cè)、檢舉制度等。

第七章特定實(shí)體審計(jì)。共5條，此章為新增章節(jié)，包括特定實(shí)體范圍、備案管理、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換、透明度報(bào)告等。

第八章會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放和跨境審計(jì)。共7條，此章為新增章節(jié)，包括主管部門、跨境審計(jì)事項(xiàng)審批和備案、信息真實(shí)責(zé)任、對(duì)等管理措施、數(shù)據(jù)傳輸?shù)取?/p>

第九章法律責(zé)任。共23條，此章系統(tǒng)梳理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所各類違法情形并規(guī)定了具體罰則。

第十章附則。共2條，規(guī)定本法的施行時(shí)間，有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制的過渡期限，對(duì)暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)和限制從業(yè)的名詞解釋等。

四、部分重要問題的說明

本次修訂涉及面廣、修改條款多，力求從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展的體制性、機(jī)制性問題，現(xiàn)就有關(guān)重點(diǎn)事項(xiàng)作以下特別說明。

（一）加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，規(guī)范行業(yè)發(fā)展秩序。

草案圍繞加強(qiáng)行政監(jiān)管、規(guī)范行業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，針對(duì)日常監(jiān)管機(jī)制不完善、對(duì)行業(yè)“潛規(guī)則”整治規(guī)管不力等問題，提出相應(yīng)措施，建立健全監(jiān)督管理的長(zhǎng)效機(jī)制。一是建立監(jiān)督檢查機(jī)制。明確省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立日常監(jiān)管和重點(diǎn)檢查相結(jié)合，以信用監(jiān)管為保障的監(jiān)督檢查機(jī)制。

二是充實(shí)和強(qiáng)化監(jiān)督檢查內(nèi)容。明確重點(diǎn)檢查對(duì)象，細(xì)化日常監(jiān)管內(nèi)容和重點(diǎn)監(jiān)管情形。同時(shí)，建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師信用管理機(jī)制，推行嚴(yán)重失信主體名單管理制度，依法依規(guī)實(shí)施聯(lián)合懲戒，形成有效震懾。

三是建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度檢查考核制度。明確對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展年度檢查考核，對(duì)于未持續(xù)保持設(shè)立條件且經(jīng)限期整改仍不符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，撤銷執(zhí)業(yè)許可。四是完善報(bào)備制度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年報(bào)備人員情況、業(yè)務(wù)收入、自查報(bào)告、受處罰情況等信息。財(cái)政部門公開會(huì)計(jì)師事務(wù)所受刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒及整改情況，強(qiáng)化誠(chéng)信約束。

（二）加強(qiáng)特定實(shí)體審計(jì)監(jiān)管，提高資本市場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量。

圍繞加強(qiáng)事中事后監(jiān)管、維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定、保護(hù)投資者利益等目標(biāo)，針對(duì)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任能力不足、獨(dú)立性不強(qiáng)、審計(jì)質(zhì)量不高、損害行業(yè)聲譽(yù)等問題，建立特定實(shí)體審計(jì)監(jiān)管制度，營(yíng)造規(guī)范透明、公平公正的市場(chǎng)環(huán)境。

一是界定特定實(shí)體的范圍。從維護(hù)公眾利益的角度出發(fā)，明確特定實(shí)體包括公開發(fā)行股票、債券、存托憑證等證券的企業(yè)，以及非上市中央金融企業(yè)和其他中央企業(yè)等。

二是提出從事特定實(shí)體審計(jì)備案要求。草案明確，為特定實(shí)體提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。

三是明確獨(dú)立性要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)同一特定實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間不得超過五年。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)輪換、單個(gè)客戶審計(jì)費(fèi)用比例過高等獨(dú)立性事項(xiàng)。四是建立透明度報(bào)告制度。從事特定實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)每年公開披露法律結(jié)構(gòu)、內(nèi)部治理、接受監(jiān)督檢查、客戶名單、收益分配基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)收入等信息，接受公眾監(jiān)督。上述要求對(duì)于提高特定實(shí)體審計(jì)質(zhì)量、有效保護(hù)公眾利益具有重要作用，在草案中單列一章。

（三）深化“放管服”改革，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境。

落實(shí)深化“證照分離”改革的相關(guān)要求，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，培育執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、內(nèi)部治理水平優(yōu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，草案對(duì)相關(guān)條款作了以下設(shè)計(jì)：一是取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所工商登記。充分借鑒律師行業(yè)的成熟做法，規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所無需進(jìn)行工商登記，只需取得執(zhí)業(yè)許可即可開辦執(zhí)業(yè)。未取得執(zhí)業(yè)許可的，不得在名稱中使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣，不得從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)。二是針對(duì)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)提出相應(yīng)措施。明確要求委托人以競(jìng)爭(zhēng)性談判等能夠充分了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)勝任能力的方式選聘事務(wù)所，選聘評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)突出質(zhì)量因素，限制報(bào)價(jià)權(quán)重。三是針對(duì)函證不實(shí)提出相應(yīng)措施。針對(duì)函證不實(shí)問題，明確金融機(jī)構(gòu)等相關(guān)單位對(duì)其提供的回函等資料和文件的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。符合規(guī)定的電子函證和書面函證具有同等效力。

（四）完善責(zé)任追究機(jī)制，大幅提高違法成本。

按照從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法的原則，針對(duì)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)偏低，民事賠償制度不健全等問題，采取相應(yīng)措施，加大對(duì)審計(jì)違法違規(guī)行為的處罰力度，形成有效震懾。

一是與證券法罰則相銜接，加大對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的處罰力度。針對(duì)合伙組織形式特點(diǎn)，對(duì)出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和責(zé)任人員處以巨額罰款，通過嚴(yán)懲重罰實(shí)現(xiàn)有效震懾；對(duì)違規(guī)性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重的違規(guī)主體處以暫停執(zhí)業(yè)直至吊銷執(zhí)業(yè)許可的“資格罰”，整肅行業(yè)秩序，凈化行業(yè)環(huán)境。

二是補(bǔ)充細(xì)化違規(guī)情形，科學(xué)設(shè)定處罰。對(duì)有照無證、掛靠執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、未專職執(zhí)業(yè)等各類違規(guī)行為，根據(jù)行為性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度等設(shè)定相應(yīng)的處罰種類和幅度。

三是區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，完善責(zé)任承擔(dān)機(jī)制。吸收相關(guān)司法解釋，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師就其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任。增加規(guī)范委托人和被審計(jì)單位行為的責(zé)任條款，保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師合法權(quán)益。規(guī)定金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假審計(jì)證據(jù)的法律責(zé)任。建立職業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)機(jī)制。

（五）規(guī)范跨境事項(xiàng)管理，服務(wù)對(duì)外開放。

適應(yīng)我國(guó)對(duì)外開放形勢(shì)和跨境融資需求，結(jié)合國(guó)際慣例，針對(duì)跨境執(zhí)業(yè)、跨境監(jiān)管合作等事項(xiàng)，提出相應(yīng)措施，規(guī)范境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)檔案管理。

一是對(duì)跨境業(yè)務(wù)作出統(tǒng)一規(guī)定。將散見于現(xiàn)行制度中的涉及境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所來中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、從事中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)、為境外機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行股票和債券出具審計(jì)報(bào)告等審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，作出統(tǒng)一規(guī)定。

二是明確對(duì)等管理措施。其他國(guó)家或者地區(qū)在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域?qū)χ袊?guó)居民、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限制性規(guī)定的，我國(guó)可以采取對(duì)等管理措施。

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