2021年注冊會計師《稅法》模擬練習題五

1.下列各項中，屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容的有( )。

A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

【答案】ACD

【解析】注冊會計師應(yīng)當開展下列初步業(yè)務(wù)活動：

(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(選項 C);

(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項 A);

(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(選項 D)。

選項 B，屬于初步業(yè)務(wù)活動的目的。

2.下列各項中，屬于審計的前提條件的有( )。

A.存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.財務(wù)報表整體不存在由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

C.就管理層的責任達成一致意見

D.就審計收費達成一致意見

【答案】AC

【解析】審計的前提條件：

(1)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(選項 A)。

(2)就管理層的責任達成一致意見(選項 C)。

3.下列各項中，在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時應(yīng)當考慮的因素有( )。

A.財務(wù)報表的目的

B.被審計單位的性質(zhì)

C.財務(wù)報表的性質(zhì)

D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

【答案】ABCD

【解析】在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：

(1)被審計單位的性質(zhì)(例如，被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織)(選項 B);

(2)財務(wù)報表的目的(例如，編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求)(選項 A);

(3)財務(wù)報表的性質(zhì)(例如，財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表)(選項 C);

(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(選項 D)。

4.下列各項中，屬于管理層認可并理解其責任的情形有( )。

A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.向注冊會計師提供必要的工作條件

C.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

【答案】ABCD

【解析】就管理層的責任達成一致意見：

(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)(選項 A)。

(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報(選項 C)。

(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員(選項BD)。

5.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定的相關(guān)說法中，正確的有( )。

A.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.對于連續(xù)審計，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款

C.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，應(yīng)當考慮是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書

D.向其他機構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務(wù)，屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

【答案】ABC

【解析】選項 D 錯誤，向其他機構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務(wù)，屬于審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮。

6.母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書時，應(yīng)當考慮的因素有( )。

A.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度

B.是否對組成部分單獨出具審計報告

C.與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定

D.母公司占組成部分的所有權(quán)份額

【答案】ABCD

【解析】如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：

(1)組成部分注冊會計師的委托人;

(2)是否對組成部分單獨出具審計報告(選項 B);

(3)與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定(選項 C);

(4)母公司占組成部分的所有權(quán)份額(選項 D);

(5)組成部分管理層相對于母公司的獨立程度(選項 A)。

7.下列各項中，屬于可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的因素的有( )。

A.法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化

B.會計師事務(wù)所更換項目合伙人

C.需要修改約定條款

D.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化

【答案】ACD

【解析】可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的因素包括：

(1)有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍;

(2)需要修改約定條款或增加特別條款(選項 C);

(3)被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動(選項 B 錯誤);

(4)被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動;

(5)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化(選項 D);

(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化(選項 A);

(7)編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;

(8)其他報告要求發(fā)生變化。

8.下列各項中，屬于被審計單位要求變更業(yè)務(wù)約定條款的合理理由的有( )。

A.管理層施加的審計范圍受到限制

B.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

C.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.其他情況引起的審計范圍受到限制

【答案】BC

【解析】下列原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)：

(1)合理理由：環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項 B);

(2)合理理由：對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項 C);

(3)不合理理由：無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制(選項 AD)。

9.下列各項中，屬于在確定總體審計策略的審計方向時應(yīng)當考慮的事項的有( )。

A.重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域

B.以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性進行評價的結(jié)果，包括所識別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對措施

C.為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊會計師溝通

D.如何向項目組成員強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

【答案】ABCD

【解析】在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮下列事項：

(1)重要性方面。具體包括：

①為計劃目的確定重要性;

②為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊會計師溝通(選項 C);

③在審計過程中重新考慮重要性;

④識別重要的組成部分和賬戶余額。

(2)重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域(選項 A)。

(3)評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響。

(4)項目組人員的選擇(在必要時包括項目質(zhì)量復核人員)和工作分工，包括向重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域分派具備適當經(jīng)驗的人員。

(5)項目預(yù)算，包括考慮為重大錯報風險可能較高的審計領(lǐng)域分配適當?shù)墓ぷ鲿r間。

(6)如何向項目組成員強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性(選項 D)。

(7)以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性進行評價的結(jié)果，包括所識別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對措施(選項 B)。

(8)管理層重視設(shè)計和實施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)，包括這些內(nèi)部控制得以適當記錄的證據(jù)。

(9)業(yè)務(wù)交易量規(guī)模，以基于審計效率的考慮確定是否依賴內(nèi)部控制。

(10)對內(nèi)部控制重要性的重視程度。

(11)管理層用于識別和編制適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)所要求的披露(包括從總賬和明細賬之外的其他途徑獲取的信息)的流程。

(12)影響被審計單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化，包括信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的變化，關(guān)鍵管理人員變化，以及收購、兼并和分立。

(13)重大的行業(yè)發(fā)展情況，如行業(yè)法規(guī)變化和新的報告規(guī)定。

(14)會計準則及會計制度的變化，該變化可能涉及作出重大的新披露或?qū)ΜF(xiàn)有披露作出重大修改。

(15)其他重大變化，如影響被審計單位的法律環(huán)境的變化。

10.下列有關(guān)審計計劃的說法中，錯誤的有( )。

A.審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

B.為了充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師不應(yīng)當根據(jù)具體審計計劃調(diào)整總體審計策略

D.注冊會計師在計劃審計工作全部完成后，才開始實施審計程序

【答案】CD

【解析】注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應(yīng)的審計程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計策略的內(nèi)容，選項 C 錯誤;計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，選項 D 錯誤。

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