2021年注冊會計師《審計》模擬練習題6

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一、單項選擇題

1.針對現(xiàn)金管理業(yè)務活動涉及的內(nèi)部控制，下列說法中恰當?shù)氖? )。

A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因

B.會計主管定期檢查現(xiàn)金日報表

C.每月末，會計主管指定出納員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對

D.會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，會計主管需按盤點金額進行調(diào)整

2.針對銀行存款管理業(yè)務活動涉及的內(nèi)部控制，下列說法中不恰當?shù)氖? )。

A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批

B.每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項

D.企業(yè)的財務專用章由財務經(jīng)理保管，辦理相關業(yè)務中使用的個人名章由出納員保管

3.下列各項中，企業(yè)出納可以兼任的工作是( )。

A.登記營業(yè)收入明細賬

B.登記固定資產(chǎn)明細賬

C.登記預付賬款明細賬

D.會計檔案保管

4.下列各項中，在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時無須參加的人員是( )。

A.會計主管

B.注冊會計師

C.現(xiàn)金出納員

D.總經(jīng)理

5.下列有關貨幣資金的內(nèi)部控制中，不存在設計缺陷的是( )。

A.出納負責收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作

B.財務部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關憑證或證明后，可以直接交由出納人員辦理支付手續(xù)

C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準

D.對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應由財務負責人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為

6.注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯報風險時，首先應將貨幣資金的( )認定確定為重點審計領域。

A.存在

B.完整性

C.準確性、計價和分攤

D.權(quán)利和義務

二、多項選擇題

1.針對被審計單位與貨幣資金相關的內(nèi)部控制，下列說法中不恰當?shù)挠? )。

A.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，嚴禁收款不入賬

B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

C.對于重要貨幣資金支付業(yè)務，企業(yè)應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度

D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2.下列各項中，屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該達到的要求有( )。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

C.全部收支及時準確入賬，并且資金支付應嚴格履行審批、復核制度

D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復核的手續(xù)

3.下列各項中，有關企業(yè)貨幣資金授權(quán)審批制度的說法中恰當?shù)挠? )。

A.審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限

B.經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務

C.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告

D.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員應先予以辦理，隨后向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告

4.貨幣資金業(yè)務交易、賬戶余額和列報的認定層次的重大錯報風險可能包括( )。

A.被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯報風險

B.對于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計單位，被審計單位有關外幣交易的增減變動或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導致計價錯誤

C.被審計單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項

D.被審計單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財務報表時未在財務報表附注中對其進行披露

5.在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形包括( )。

A.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并且與其所在行業(yè)的常用結(jié)算模式相同

B.存在多個零余額賬戶且長期不注銷

C.存在期末余額為負數(shù)的銀行賬戶

D.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足進出口業(yè)務

6.注冊會計師在審計其他財務報表項目時,還可能關注到其他亦需保持警覺的事項或情形包括( )。

A.存在長期掛賬的大額預付款項等

B.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持

C.首次公開發(fā)行股票公司申報期內(nèi)持續(xù)現(xiàn)金分紅

D.收款方全稱與供應商名稱不一致

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】A

【解析】選項 B 不恰當，會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表;選項 C 不恰當，每月末，會計主

管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬

余額進行核對;選項 D 不恰當，會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬

余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行財務處理。

2.

【答案】B

【解析】選項 B 不恰當，每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀

行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。

3.

【答案】B

【解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

4.

【答案】D

【解析】盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員(選項C)和被審計單位會計主管人員(選項 A)必須參加，并由注冊會計師(選項 B)進行監(jiān)盤。

5.

【答案】C

【解析】選項 A，出納不得負責收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作;選項 B，財務部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業(yè)務的真實性、金額的準確性，以及相關單據(jù)的齊備性、相關手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù);選項 D，企業(yè)對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

6.

【答案】A

【解析】未經(jīng)授權(quán)的人員接觸貨幣資金，可能導致貨幣資金的不當減少，從而導致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認定。

二、多項選擇題

1.

【答案】BD

【解析】選項 B，登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關費用明細賬是不相容職責，不能由出納一人負責;選項 D，無論余額核對是否相符，均需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.

【答案】ABC

【解析】一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該達到以下幾點：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時準確入賬，并且資金支付應嚴格履行審批、復核制度(選項 D 錯誤)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行。(5)按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。(6)對貨幣資金進行內(nèi)部審計。

3.

【答案】ABC

【解析】選項 D 不恰當，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

4.

【答案】ABCD

5.

【答案】BCD

【解析】選項 A，如果是被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并且與其所在行業(yè)的常用結(jié)算模式不同，那么需要保持警覺。

6.

【答案】ABCD

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