2021年注冊會計(jì)師《會計(jì)》提高練習(xí)精講第八章

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第八章 負(fù)債

一、單項(xiàng)選擇題

1.2×18 年 1 月 1 日甲公司采用分期付款方式購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，合同約定價(jià)款為 900 萬元，每年末支付 180 萬元，分期 5 年支付完畢。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為 5%。已知(P/A，5%，5)=4.3295，不考慮其他因素，甲公司 2×18 年末長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為( )。

A.599.31 萬元

B.638.28 萬元

C.720 萬元

D.779.31 萬元

2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會影響企業(yè)負(fù)債總額的是( )。

A.根據(jù)股東大會的決議進(jìn)行股票股利的分配和發(fā)放

B.確認(rèn)并支付本年的職工工資

C.商業(yè)承兌匯票到期不能如期支付

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為公司的股票

3.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2×18 年 1 月支付了增值稅稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi) 2 500 元，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，該業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)期損益的影響額為( )。

A.0

B.75 元

C.425 元

D.2 500 元

4.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備的處理，表述正確的是( )。

A.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

C.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)計(jì)入遞延收益科目

D.應(yīng)將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn)

5.甲公司于 2×18 年 1 月 1 日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值 1 000 000 元，票面年利率 5%，發(fā)行價(jià)格 965 250 元。甲公司對利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，假定經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為 6%。該債券 2×19 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為( )。

A.57 915 元

B.61 389.9 元

C.50 000 元

D.1 389.9 元

6.甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為 13%。2×18 年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：7 月 2 日從乙公司購進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 1 000 000 元，增值稅稅額為 130 000 元，對方代墊運(yùn)費(fèi) 1 000 元，原材料已驗(yàn)收入庫，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12 月 10 日得知該款項(xiàng)無法支付。甲公司對確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是( )。

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.資本公積

C.盈余公積

D.營業(yè)外收入

7.某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 50 000 元，貸方余額 20 000 元;“預(yù)付賬款” 科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 13 000 元，貸方余額 5 000 元;“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 50 000 元，貸方余額 120 000 元;“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 3 000 元，貸方余額 10 000 元; “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為 0。年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為( )。

A.30 000 元和 63 000 元

B.53 000 元和 125 000 元

C.63 000 元和 53 000 元

D.47 000 元和 115 000 元

8.下列有關(guān)短期借款的表述，說法不正確的是( )。

A.短期借款主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的短期借款項(xiàng)目

B.因短期借款確認(rèn)的利息金額應(yīng)沖減“投資收益”科目

C.短期借款屬于金融負(fù)債的組成部分

D.短期借款的期限在一年以下(含一年)

9.對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，不應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的有( )。

A.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)

B.企業(yè)以存貨清償債務(wù)

C.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下以庫存商品換入長期股權(quán)投資

D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品

10.下列會計(jì)處理中，不正確的是( )。

A.委托加工產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，之前繳納的消費(fèi)稅可以抵扣

B.因管理不善造成的存貨損失，應(yīng)該將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

C.將自有產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)該視同銷售，繳納增值稅

D.將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資，其享有的股權(quán)的初始投資成本為自有產(chǎn)品不含稅售價(jià)

11.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款為 40 000 元，增值稅為 5 200 元。在購入材料的過程中另支付運(yùn)雜費(fèi) 1 200 元。該企業(yè)外購原材料的入賬價(jià)值為( )。

A.48 000 元

B.41 200 元

C.45 200 元

D.46 400 元

12.某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅 15 萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額 50 萬元，銷項(xiàng)稅額 65 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5 萬元，交納本月增值稅 15 萬元。無其他事項(xiàng)，月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅” 科目的余額是( )。

A.20 萬元

B.0 萬元

C.5 萬元

D.15 萬元

二、多項(xiàng)選擇題

13.甲公司是一個(gè)運(yùn)輸公司，根據(jù)營業(yè)稅改增值稅的規(guī)定，適用的增值稅稅率為 9%。某月甲公司，承擔(dān) A 公司一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往廣州，其中從北京到上海由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從上海到廣州由其子公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，并且甲公司單獨(dú)向其子公司支付運(yùn)費(fèi)。運(yùn)輸完成后，甲公司及其子公司分別開出了增值稅運(yùn)輸專用發(fā)票，甲公司發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬元;其子公司發(fā)票上的價(jià)款為 40 萬元。上述公司均為增值稅一般納稅人，價(jià)款已經(jīng)全部支付。不考慮其他因素，甲公司關(guān)于該業(yè)務(wù)的處理正確的有( )。

A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”60 萬元

B.借記“主營業(yè)務(wù)成本”40 萬元

C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”9 萬元

D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”4.4 萬元

14.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有( )。

A.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) B.政府作對企業(yè)投入的具有特定用途的款項(xiàng)

C.向銀行借入的三年期借款

D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款

15.企業(yè)繳納的下列稅款，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。

A.車輛購置稅

B.耕地占用稅

C.印花稅

D.契稅

16.對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的有( )。

A.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)

B.企業(yè)以存貨清償債務(wù)

C.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下以庫存商品換入長期股權(quán)投資

D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品

17.關(guān)于一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理，下列表述中正確的有( )。

A.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

B.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目

C.對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目

D.對于當(dāng)月多交的增值稅，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目

18.關(guān)于長期借款的核算，下列說法中正確的有( )。

A.取得借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目

B.期末計(jì)息時(shí)，按實(shí)際利率法計(jì)算的利息費(fèi)用，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

C.期末計(jì)息時(shí)，按借款本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”等科目

D.歸還長期借款時(shí)，按實(shí)際歸還的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目

19.對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有( )。

A.自行建造生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備領(lǐng)用原材料

B.原材料因管理不善發(fā)生被盜損失

C.以庫存商品作為福利發(fā)放給職工

D.以原材料作為合并對價(jià)進(jìn)行非同一控制下控股合并

20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。

A.應(yīng)付分期付息債券利息

B.應(yīng)付員工工資

C.應(yīng)付租入包裝物租金

D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金

21.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有( )。

A.外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對外銷售

D.外購應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失

22.下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的表述，說法正確的有( )。

A.應(yīng)付票據(jù)科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票

B.應(yīng)付票據(jù)按照是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種

C.對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“短期借款”

D.對于企業(yè)不能如期支付的銀行承兌匯票，承兌銀行需向持票人付款，并將出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理

23.下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的明細(xì)科目的有( )。

A.銷項(xiàng)稅額

B.未交增值稅

C.已交稅金

D.轉(zhuǎn)出多交增值稅

三、計(jì)算分析題

24.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 A 材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 13%，適用的消費(fèi)稅稅率為 10%，甲企業(yè)對原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的 A 材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——B 產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：

(1)11 月 2 日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料 A 材料一批，實(shí)際成本為 620 000 元。

(2)12 月 20 日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi) 100 000 元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。

(3)12 月 31 日，A 材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫，并以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi) 20 000 元，甲企業(yè)收回的 A 材料用于生產(chǎn)合同所需的 B 產(chǎn)品 1 000 件，B 產(chǎn)品合同價(jià)格 1 200 元/件。

(4)12 月 31 日，庫存的 A 材料預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為 700 000 元，加工成 B 產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本 500 000 元，預(yù)計(jì)銷售 B 產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為 50 000 元，預(yù)計(jì)銷售庫存 A 材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為 2 萬元。

(1)編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關(guān)會計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲企業(yè) 20×9 年 12 月 31 日對該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會計(jì)分錄。答案部分一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】B

【解析】購買價(jià)款的現(xiàn)值=180×4.3295=779.31(萬元)，未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額=900-779.31=120.69(萬元)，長期應(yīng)付款期末賬面價(jià)值=(900-180)-(120.69-779.31×5%)= 638.28(萬元)。相關(guān)分錄為： 6 學(xué)員專用 請勿外泄環(huán)球網(wǎng)校學(xué)員專用 課程咨詢： 2×18 年 1 月 1 日借：固定資產(chǎn) 779.31 未確認(rèn)融資費(fèi)用 120.69 貸：長期應(yīng)付款 900 2×18 年末借：長期應(yīng)付款 180 貸：銀行存款 180 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 38.97 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 38.97

2.【答案】D

【解析】本題考查知識點(diǎn)：負(fù)債的核算(綜合)。選項(xiàng) A，不涉及負(fù)債科目，不影響負(fù)債總額;選項(xiàng) B，職工工資的確認(rèn)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”，實(shí)際支付則會沖銷“應(yīng)付職工薪酬”，因此不影響負(fù)債總額;選項(xiàng) C，“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，待協(xié)商后再進(jìn)行處理，不影響負(fù)債總額。

3.【答案】A

【解析】該業(yè)務(wù)的分錄為：

支付費(fèi)用時(shí)：

借：管理費(fèi)用 2 500

貸：銀行存款 2 500

按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2 500

貸：管理費(fèi)用 2 500

因此對甲公司當(dāng)期損益的影響為 0。

4.【答案】B

【解析】選項(xiàng) A，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”;選項(xiàng) C，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用”等科目;選項(xiàng) D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，應(yīng)全額沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)。

【提示】按照財(cái)會[2016]22 號財(cái)政部《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費(fèi)用。相關(guān)規(guī)定如下：(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 5.【答案】B

【解析】2×18 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率=965 250×6%=57 915 (元)，期末攤余成本=965 250+57 915=1 023 165(元)。

相關(guān)的分錄： 2×18 年 1 月 1 日

借：銀行存款 965 250

應(yīng)付債券——利息調(diào)整 34 750

貸：應(yīng)付債券——面值 1 000 000

2×18 年 12 月 31 日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 57 915

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 50 000

——利息調(diào)整 7 915 2×19

年利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=1 023 165×6%=61 389.9(元)

6.【答案】D

【解析】本來應(yīng)該支付的款項(xiàng)現(xiàn)在不用支付了，這是企業(yè)的一種收益，計(jì)入營業(yè)外收入。

7.【答案】A

【解析】“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=“預(yù)收賬款”貸方余額 10 000+“應(yīng)收賬款”貸方余額 20 000=30 000(元); “預(yù)付賬款”項(xiàng)目=“預(yù)付賬款”借方余額 13 000+“應(yīng)付賬款”借方余額 50 000=63 000(元)。

8.【答案】B

【解析】短期借款的利息應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“利息支出”等科目，貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目，因此選項(xiàng) B 不正確。

9.【答案】A

【解析】選項(xiàng) A，因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，其耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

10.【答案】D

【解析】選項(xiàng) D，將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資，其享有股權(quán)的初始投資成本為自產(chǎn)產(chǎn)品的含稅售價(jià)，增值稅應(yīng)計(jì)入投資成本。

11.【答案】D

【解析】該企業(yè)外購原材料的入賬價(jià)值=40 000+5 200+1 200=46 400(元)。【提示】①小規(guī)模納稅人購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而是計(jì)入購入貨物的成本。 ②無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，運(yùn)雜費(fèi)都要計(jì)入成本。

12.【答案】A

【解析】按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額為 65-(50-5)-15=5(萬元);因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為 20(15+5)萬元。本題中，上月末轉(zhuǎn)出未交增值稅的分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 15

本月發(fā)生的未交增值稅=65-(50-5)-15=5(萬元)

交納本月增值稅 15 萬元的分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 15

貸：銀行存款 15

轉(zhuǎn)入本月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5

因此累計(jì)形成的未交增值稅金額=15+5=20(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題

13.【答案】BC

【解析】甲公司提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，應(yīng)該按照實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)收入，即：

借：銀行存款 109

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(100×9%)9

甲公司接受其他方服務(wù)，按照增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許抵減銷售額的：

借：主營業(yè)務(wù)成本 40

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)(40×9%)3.6

貸：銀行存款 43.6

14.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) A，應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)通過“使用權(quán)資產(chǎn)”科目核算;選項(xiàng) B，通過“專項(xiàng)應(yīng)付款” 科目核算;選項(xiàng) C，通過“長期借款”科目核算。

15.【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng) ABCD，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，均是直接貸記“銀行存款”科目。

16.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A，因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，其耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理。

17.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B，兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。

18.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B，期末計(jì)息時(shí)，應(yīng)按實(shí)際利率法計(jì)算的實(shí)際利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。

19.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) A，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出;選項(xiàng) B，因管理不善導(dǎo)致原材料被盜毀損，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出處理;選項(xiàng) CD，發(fā)放職工福利領(lǐng)用庫存商品、以原材料作為合并對價(jià)進(jìn)行非同一控制(或同一控制)下控股合并所涉及的增值稅，應(yīng)作銷項(xiàng)稅額處理，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

20.【答案】CD

【解析】選項(xiàng) A，記入“應(yīng)付利息”科目;選項(xiàng) B，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

21.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

22.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng) C，應(yīng)付票據(jù)到期不能支付，要將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算，不能再在“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，如果是附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)的金額是計(jì)入短期借款中的 。

23.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B，是與應(yīng)交增值稅平級的科目，不屬于應(yīng)交增值稅下設(shè)的明細(xì)科目。

三、計(jì)算分析題

24.(1)【答案】甲公司委托加工原材料有關(guān)會計(jì)處理如下：

①發(fā)出委托加工原材料時(shí)：

借：委托加工物資 620 000

貸：原材料 620 000

②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：

應(yīng)交增值稅=加工費(fèi)×增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出加工材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)應(yīng)支付的增值稅= 100000× 13%= 13 000(元)應(yīng)支付的消費(fèi)稅=( 620 000+ 100 000)÷( 1- 10%)× 10%= 80 000(元)

借：委托加工物資 100 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13000

——應(yīng)交消費(fèi)稅 80 000

貸：銀行存款 193 000

③支付運(yùn)雜費(fèi)：

借：委托加工物資 20 000

貸：銀行存款 20 000

④收回加工材料時(shí)：收回加工材料實(shí)際成本= 620 000+ 100 000+ 20 000= 740 000(元)

借：原材料 740 000

貸：委托加工物資 740 000

(2)【答案】

①B 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元) B 產(chǎn)品成本=740 000+500 000=1 240 000(元) B 產(chǎn)品成本>B 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，A 材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

②A 材料成本為 740 000 元，可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-500 000-50 000=650 000(元);因此 A 材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=740 000-650 000=90 000(元)借：資產(chǎn)減值損失 90 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90 000

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