2021年注冊會計師《審計》模擬練習題3

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一、單項選擇題

1.下列有關審計工作底稿的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師獲取的每個與審計結論相關的可靠審計證據(jù)都應當記錄于審計工作底稿

B.每張工作底稿都能直接為財務報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)

C.審計工作底稿是注冊會計師對財務報表出具審計報告的基礎

D.審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據(jù)

2.下列有關審計工作底稿的存在形式的說法中，錯誤的是( )。

A.工作底稿應當以紙質形式存在

B.以電子或其他介質形式存在的工作底稿，應能通過打印等方式，轉換成紙質形式的工作底稿

C.為便于復核，可以將以電子或其他介質形式存在的工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的工作底稿

D.以電子或其他介質形式存在的工作底稿，應與其他紙質形式的工作底稿一并歸檔，并單獨保存

3.下列各項中，屬于審計工作底稿通常包括的內(nèi)容的是( )。

A.已被取代的審計工作底稿的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D.被審計單位文件記錄的復印件

4.下列各項中，不屬于在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時的考慮因素是( )。

A.當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性

B.識別出的例外事項的性質和范圍

C.擬實施審計程序的性質

D.編制審計工作底稿使用的文字

5.下列有關影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，錯誤的是( )。

A.對業(yè)務復雜的被審計單位進行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

B.有關函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的

C.無論審計證據(jù)質量高還是低，均應當記錄于審計工作底稿中

D.某個函證的回函結果表明存在不符事項，如果在實施恰當?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項并未構成錯報，可能只在審計工作底稿中解釋發(fā)生例外事項的原因及影響

6.下列各項中，對于某一具體項目或事項而言識別特征最主要的特點是( )。

A.多樣性

B.廣泛性

C.唯一性

D.完整性

7.下列有關識別特征的說法中，錯誤的是( )。

A.識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志

B.識別特征因測試的項目或事項不同而不同

C.對識別特征的記錄，可以反映項目組履行職責的情況

D.審計程序的性質不會影響到識別特征

二、多項選擇題

1.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的有( )。

A.審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄

B.審計證據(jù)是審計工作底稿的載體

C.審計工作底稿是出具審計報告的基礎

D.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程

2.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的有( )。

A.審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關鍵作用

B.提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎

C.可用于項目質量復核、監(jiān)督會計師事務所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等

D.能夠為會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作提供證據(jù)

3.下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有( )。

A.能夠提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎

B.為證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

C.便于會計師事務所實施項目質量復核與檢查

D.作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎

4.下列各項中，屬于編制審計工作底稿的其他目的的有( )。

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

C.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

D.有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任

5.下列各項中，屬于編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解的事項有( )。

A.實施審計程序的結果

B.按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷

D.獲取的審計證據(jù)

6.注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解審計程序等。下列各項中，屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士應當具備的特質有( )。

A.合理了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題

B.合理了解審計過程

C.合理了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

D.在會計師事務所長期從事審計工作

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄，故注冊會計師獲取的每個與審計結論相關的可靠審計證據(jù)都應當記錄于審計工作底稿(選項 A 正確)。審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關鍵作用。它提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(選項C)。在會計師事務所因執(zhí)業(yè)質量而涉及訴訟或有關監(jiān)管機構進行執(zhí)業(yè)質量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作(選項 D)。有些工作底稿并不能為財務報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)，如與審計計劃相關的工作底稿就無法直接證實財務報表是否存在重大錯報(選項 B 不正確)。

2.

【答案】A

【解析】選項 A 錯誤，審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。

3.

【答案】D

【解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿(選項 A)或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄(選項 B)、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本(選項 C)，以及重復的文件記錄等。被審計單位文件記錄的摘要或復印件可以作為審計工作底稿的一部分。

4.

【答案】D

【解析】審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：

(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度;

(2)擬實施審計程序的性質(選項 C);

(3)識別出的重大錯報風險;

(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度;

(5)識別出的例外事項的性質和范圍(選項 B);

(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性(選項 A);

(7)審計方法和使用的工具。

5.

【答案】C

【解析】選項 C 錯誤，注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關性和可靠性較高，有些質量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄。

6.

【答案】C

【解析】對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項 C 正確。

7.

【答案】D

【解析】識別特征因審計程序的性質和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質會影響到識別特征，選項 D 錯誤。

二、多項選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，選項 B 錯誤。

2.

【答案】ABCD

【解析】審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關鍵作用(選項 A)。它提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(選項 B)。審計工作底稿也可用于項目質量復核、監(jiān)督會計師事務所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等(選項 C)。在會計師事務所因執(zhí)業(yè)質量而涉及訴訟或有關監(jiān)管機構進行執(zhí)業(yè)質量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作(選項 D)。

3.

【答案】ABC

【解析】注冊會計師實施的風險評估程序，是評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎，選項 D 不屬于編制審計工作底稿的目的。

4.

【答案】ABCD

【解析】編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：

(1)有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作(選項 A);

(2)有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第 1121 號—對財務報表審計實施的質量管理》的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任(選項 D);

(3)便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況(選項 C);

(4)保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄(選項 B);

(5)便于會計師事務所實施項目質量復核與檢查;

(6)便于監(jiān)管機構和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關法律法規(guī)或其他相關要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查。

5

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：

(1)按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍(選項B);

(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)(選項 A、D);

(3)審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷(選項C)。

6.

【答案】ABC

【解析】有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內(nèi)部或外部的具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：

(l)審計過程(選項 B);

(2)審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定;

(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境(選項 C);

(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題(選項 A)。

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