2021年注冊會計(jì)師《審計(jì)》模擬練習(xí)題1

編輯推薦：2021年注冊會計(jì)師《審計(jì)》模擬練習(xí)題匯總

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)總體應(yīng)對措施的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施

B.總體應(yīng)對措施，對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響

C.存在與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施

D.對擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序增加不可預(yù)見性的程度無需量化

2.下列有關(guān)增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.需要與被審計(jì)單位的管理層事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序

B.需要告知被審計(jì)單位高層管理人員實(shí)施不可預(yù)見性程序的具體內(nèi)容

C.審計(jì)項(xiàng)目組可以匯總那些具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，并記錄在審計(jì)工作底稿中

D.項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地

3.下列有關(guān)提高函證程序的不可預(yù)見性的措施中，正確的是( )。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.以積極的方式向小余額客戶寄發(fā)詢證函

C.將函證截止日定為當(dāng)年 12 月 31 日

D.要求客戶直接向被審計(jì)單位回函

4.下列各項(xiàng)中，通常無法提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的是( )。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

5.下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，正確的是( )。

A.擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案

B.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)建立明確的對應(yīng)關(guān)系

C.注冊會計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越小

D.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是最重要的

6.下列各項(xiàng)中，不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的是( )

A.詢問

B.函證

C.重新執(zhí)行

D.穿行測試

7.下列各項(xiàng)中，不屬于在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是( )。

A.控制環(huán)境

B.審計(jì)意見的類型

C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施，正確的有( )。

A.利用專家的工作

B.項(xiàng)目合伙人提供更多的督導(dǎo)

C.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

D.實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試

2.下列各項(xiàng)中，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有( )。

A.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期

C.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)

3.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境存在缺陷，對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

A.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

C.通過實(shí)施控制測試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

D.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案的有( )。

A.被審計(jì)單位高級管理人員存在舞弊

B.實(shí)施控制測試不符合成本效益原則

C.被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷

5.下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，正確的有( )。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序

B.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系

C.只有確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的

D.無論選擇何種方案，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

6.下列各項(xiàng)中，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。

A.收費(fèi)的高低

B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

C.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

D.被審計(jì)單位管理層的預(yù)期

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。

2.

【答案】B

【解析】注冊會計(jì)師需要與被審計(jì)單位的管理層事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。

3.

【答案】B

【解析】選項(xiàng) AD 均不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求;選項(xiàng) C 屬于常規(guī)程序，不能增加函證程序的不可預(yù)見性。

4.

【答案】D

【解析】選項(xiàng) D 正確，對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于常規(guī)審計(jì)程序，不能增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

5.

【答案】A

【解析】注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;注冊會計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越大，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤;進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中，性質(zhì)是最重要的，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

6.

【答案】D

【解析】選項(xiàng) D，屬于了解內(nèi)部控制的程序。

7.

【答案】B

【解析】注冊會計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：

(1)控制環(huán)境;

(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息;

(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);

(4)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn);

(5)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間，尤其是編制某些披露的時(shí)間。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施：

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(選項(xiàng) C);

(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作(選項(xiàng) A);

(3)提供更多的督導(dǎo)(選項(xiàng) B);

(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素;

(5)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。

針對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤;

2.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計(jì)師可以通過以下方法提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：

(1)對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng) A);

(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期(選項(xiàng) B);

(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同(選項(xiàng) C);

(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)(選項(xiàng) D)。

3.

【答案】ABD

【解析】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：

(1)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序(選項(xiàng) D);

(2)通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng) B);

(3)增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量(選項(xiàng) A)。

4.

【答案】ABCD

【解析】當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊會計(jì)師往往更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng) ABCD 均正確。

5.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。

6.

【答案】BC

【解析】在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;

(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性(選項(xiàng) B);

(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)(選項(xiàng) C);

(5)注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。

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