2021年注冊會計師《審計》模擬練習(xí)題1

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一、單項選擇題

1.下列有關(guān)總體應(yīng)對措施的說法中，錯誤的是( )。

A.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施

B.總體應(yīng)對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響

C.存在與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施

D.對擬實施的進一步審計程序增加不可預(yù)見性的程度無需量化

2.下列有關(guān)增加審計程序不可預(yù)見性的說法中，錯誤的是( )。

A.需要與被審計單位的管理層事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序

B.需要告知被審計單位高層管理人員實施不可預(yù)見性程序的具體內(nèi)容

C.審計項目組可以匯總那些具有不可預(yù)見性的審計程序，并記錄在審計工作底稿中

D.項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難境地

3.下列有關(guān)提高函證程序的不可預(yù)見性的措施中，正確的是( )。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.以積極的方式向小余額客戶寄發(fā)詢證函

C.將函證截止日定為當(dāng)年 12 月 31 日

D.要求客戶直接向被審計單位回函

4.下列各項中，通常無法提高審計程序的不可預(yù)見性的是( )。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

5.下列有關(guān)進一步審計程序的說法中，正確的是( )。

A.擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案

B.注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險建立明確的對應(yīng)關(guān)系

C.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越小

D.進一步審計程序的范圍是最重要的

6.下列各項中，不屬于進一步審計程序的是( )

A.詢問

B.函證

C.重新執(zhí)行

D.穿行測試

7.下列各項中，不屬于在確定進一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是( )。

A.控制環(huán)境

B.審計意見的類型

C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

D.審計證據(jù)適用的期間或時點

二、多項選擇題

1.下列有關(guān)針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險采取的措施，正確的有( )。

A.利用專家的工作

B.項目合伙人提供更多的督導(dǎo)

C.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

D.實施控制測試和細節(jié)測試

2.下列各項中，可以增加審計程序的不可預(yù)見性的有( )。

A.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序

B.調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期

C.采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點

3.下列各項中，屬于控制環(huán)境存在缺陷，對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

A.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

B.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據(jù)

D.在期末而非期中實施更多的審計程序

4.下列各項中，應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時更傾向于選擇實質(zhì)性方案的有( )。

A.被審計單位高級管理人員存在舞弊

B.實施控制測試不符合成本效益原則

C.被審計單位不存在與特定認定相關(guān)的內(nèi)部控制

D.被審計單位的控制環(huán)境存在嚴重缺陷

5.下列有關(guān)進一步審計程序的說法中，正確的有( )。

A.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性分析程序

B.注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系

C.只有確保進一步審計程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的

D.無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

6.下列各項中，設(shè)計進一步審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。

A.收費的高低

B.重大錯報發(fā)生的可能性

C.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)

D.被審計單位管理層的預(yù)期

一、單項選擇題

1.

【答案】C

【解析】選項 C 錯誤，存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。

2.

【答案】B

【解析】注冊會計師需要與被審計單位的管理層事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容，選項 B 錯誤。

3.

【答案】B

【解析】選項 AD 均不符合審計準則的要求;選項 C 屬于常規(guī)程序，不能增加函證程序的不可預(yù)見性。

4.

【答案】D

【解析】選項 D 正確，對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于常規(guī)審計程序，不能增加審計程序的不可預(yù)見性。

5.

【答案】A

【解析】注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系，選項 B 錯誤;注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越大，選項 C 錯誤;進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中，性質(zhì)是最重要的，選項 D 錯誤。

6.

【答案】D

【解析】選項 D，屬于了解內(nèi)部控制的程序。

7.

【答案】B

【解析】注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：

(1)控制環(huán)境;

(2)何時能得到相關(guān)信息;

(3)錯報風(fēng)險的性質(zhì);

(4)審計證據(jù)適用的期間或時點;

(5)編制財務(wù)報表的時間，尤其是編制某些披露的時間。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：

(1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(選項 C);

(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(選項 A);

(3)提供更多的督導(dǎo)(選項 B);

(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;

(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。

針對認定層次的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)實施控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項 D 錯誤;

2.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師可以通過以下方法提高審計程序的不可預(yù)見性：

(1)對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序(選項 A);

(2)調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期(選項 B);

(3)采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同(選項 C);

(4)選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點(選項 D)。

3.

【答案】ABD

【解析】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮：

(1)在期末而非期中實施更多的審計程序(選項 D);

(2)通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)(選項 B);

(3)增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量(選項 A)。

4.

【答案】ABCD

【解析】當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，注冊會計師往往更傾向于選擇實質(zhì)性方案，選項 ABCD 均正確。

5.

【答案】BCD

【解析】選項 A 錯誤，進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序。

6.

【答案】BC

【解析】在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

(1)風(fēng)險的重要性;

(2)重大錯報發(fā)生的可能性(選項 B);

(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

(4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)(選項 C);

(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。

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