2021年注冊會計(jì)師《稅法》知識點(diǎn)練習(xí)：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是(　　)。

A.房屋出租的由承租人納稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人納稅

C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅

D.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

2.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是(　　)。

A.農(nóng)村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是(　　)。

A.房產(chǎn)售價(jià)

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)租金

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有(　　)。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單位為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營業(yè)用的房屋，該個(gè)人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人

2.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策中，表述不正確的有(　　)。

A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由業(yè)主共同繳納房產(chǎn)稅

B.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅

C.對附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值

D.融資租賃的房產(chǎn)，按收取的租金從租計(jì)征房產(chǎn)稅

3.納稅人從租計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，適用的稅率有(　　)。

A.1.2%

B.4%

C.10%

D.12%

4.甲企業(yè)共有兩處房產(chǎn)A和B，房產(chǎn)原值共計(jì)1800萬元，2017年年初，將兩處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營，將原值為800萬元的A房產(chǎn)投資于乙企業(yè)，甲企業(yè)參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得分紅40萬元;將原值為1000萬元的B房產(chǎn)投資丙企業(yè)，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得不含增值稅固定利潤分紅60萬元。已知當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。則下列關(guān)于上述兩處房產(chǎn)的房產(chǎn)稅繳納情況，說法正確的有(　　)。

A.甲企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅4.8萬元

B.乙企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅6.72萬元

C.甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅7.2萬元

D.甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅8.4萬元

5.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

A.融資租賃的房產(chǎn)，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.融資租賃的房產(chǎn)，合同約定開始日的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由使用人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

答案見下頁

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：房屋出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B：產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅。

2.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。選項(xiàng)B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

3.【答案】B

【解析】融資租賃房屋是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為房產(chǎn)稅納稅人。

2.【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A：對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：對融資租賃房屋的情況，實(shí)際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。

3.【答案】BD

【解析】房產(chǎn)出租的，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，稅率為12%;自2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

4.【答案】BC

【解析】對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，由被投資方按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)規(guī)定由出租方按不含稅租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

乙企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%=6.72(萬元)。

甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=60×12%=7.2(萬元)。

5.【答案】ABD

【解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由“產(chǎn)權(quán)所有人”按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

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