注會行業(yè)熱點：2020年度個稅手續(xù)費退付開始，務(wù)必在2021年3月30日前完成！
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財務(wù)人員注意！2020年度個稅扣繳手續(xù)費退付開始!
自2021年1月1日-3月30日，財務(wù)人員可通過自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)“退付手續(xù)費核對”申請辦理2020年度個人所得稅扣繳手續(xù)費。
為確保您的合法權(quán)益，請務(wù)必在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交2020年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付申請。
操作步驟
1、登錄自然人電子稅務(wù)局
2、點擊【退付手續(xù)費核對】
3、點擊【獲取結(jié)報單】，通過“結(jié)報單”和“單戶核對清冊”分別查看核對上一年度本單位個人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報記錄、核對完成后點擊“申請退庫”，在“代扣代繳手續(xù)費退費申請”中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”然后“提交”待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，即可返還對應(yīng)的手續(xù)費。
自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)“退付手續(xù)費核對”操作說明
根據(jù)相關(guān)政策要求，扣繳義務(wù)人可按照所扣繳的稅款退付百分之二的手續(xù)費。單位上年度有代扣代征稅款的，可在3月30日前完成上一年度的結(jié)報單確認(rèn)工作。
手續(xù)費退稅流程說明：
稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢扣繳義務(wù)人的“代扣代收代征稅款分戶清冊”和“代扣代收代征稅款結(jié)報單”。查詢出結(jié)果后，可提交給扣繳義務(wù)人核對。
扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點擊【獲取結(jié)報單】按鈕獲取結(jié)報單和核對清冊。
結(jié)報單和核對清冊核實無誤后，可點擊【我已核對無誤】進(jìn)行結(jié)報單確認(rèn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)以扣繳義務(wù)人確認(rèn)的結(jié)報單作為退付手續(xù)費的依據(jù)，在進(jìn)行手續(xù)費確認(rèn)之后，系統(tǒng)自動觸發(fā)手續(xù)費退稅流程。
若手續(xù)費退稅審批流程中發(fā)現(xiàn)錯誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作廢手續(xù)費退稅審批流程并撤銷確認(rèn)。
撤銷完成后，可重新由稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢并打印扣繳義務(wù)人的分戶清冊和結(jié)報單。
這2%的手續(xù)費返還，會計該如何進(jìn)行賬務(wù)處理與稅務(wù)處理，不少會計人認(rèn)識并不清晰，對此還有諸多疑惑。那么個稅手續(xù)費返還，該繳哪些稅?
個稅手續(xù)費返還是否繳納企業(yè)所得稅及增值稅
1、是否繳納增值稅?
企業(yè)所取得的手續(xù)費返還嚴(yán)格來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計征增值稅。部分省市對此作了明確地征稅規(guī)定，如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入納稅問題的函》(桂地稅函[2009]446號)就規(guī)定，“一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。”營改增之后，自然改為征收增值稅了。
現(xiàn)實情況是，該筆收入是企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的，因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)未對這一筆增值稅進(jìn)行實際征收，企業(yè)也未主動做納稅處理。
如果企業(yè)對此沒有交增值稅，自然附加稅也就漏交了。
2、是否繳納企業(yè)所得稅?
個稅手續(xù)費返還既然是稅務(wù)給企業(yè)的“勞務(wù)報酬”，那么根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還就應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
稅務(wù)局答復(fù)個稅手續(xù)費返還獎勵財務(wù)人員能否免稅?
江蘇省稅務(wù)局答復(fù)：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)規(guī)定：
“二、下列所得，暫免征收個人所得稅……(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。”
依據(jù)上述規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。
河南省稅務(wù)局答復(fù)：
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)相關(guān)文件規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。
但是，單位代扣代繳個人所得稅所取得的手續(xù)費，將部分手續(xù)費直接支付給本公司從事該項工作的辦稅人員或其它人員，并不屬于財稅字〔1994〕20號規(guī)定暫免征收個人所得稅的情形，不可免征個人所得稅，需要并入工資薪金計算繳納個人所得稅。
河北省稅務(wù)局答復(fù)：
如果扣繳義務(wù)人是個人，個人取得的個稅手續(xù)費返還可按照文件規(guī)定享受免稅。
如果扣繳義務(wù)人是單位，單位將取得的個稅手續(xù)費返還支付給本單位的辦稅人員或其他人員，不屬于財稅字(1994)第20號規(guī)定，不可免征個人所得稅，需要并入工資薪金計算納稅。
山東省稅務(wù)局答復(fù)：
代扣代繳手續(xù)費返還用于獎勵辦稅人員需要合并工資薪金繳納個人所得稅。
安徽省稅務(wù)局答復(fù)：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第61號規(guī)定：“第十七條 對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補或者責(zé)令補扣的稅款?？劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。”
因此，對于扣繳義務(wù)人將取得的手續(xù)費返還獎勵給辦稅人員的情況，可參照(1994)財稅字第20號文件的規(guī)定享受個人所得稅免征優(yōu)惠。
個稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理
企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時要交流轉(zhuǎn)稅，在會計處理上，應(yīng)計入“其他收益”科目。
借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費-增值稅(銷項稅)
個稅手續(xù)費返還在使用時，會計做賬應(yīng)記“管理費用”。實際發(fā)放給辦稅人員時，會計處理如下：
借：管理費用-個稅手續(xù)費獎勵(張三)
管理費用-個稅手續(xù)費獎勵(李四)
貸：銀行存款
還有一點要說明：個稅手續(xù)費返還不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)自發(fā)操作的，它需要企業(yè)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，企業(yè)不申請的，視同放棄。
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