注會(huì)行業(yè)熱點(diǎn):2020年度個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退付開始,務(wù)必在2021年3月30日前完成!
財(cái)務(wù)人員注意!2020年度個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付開始!
自2021年1月1日-3月30日,財(cái)務(wù)人員可通過自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”申請(qǐng)辦理2020年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)。
為確保您的合法權(quán)益,請(qǐng)務(wù)必在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交2020年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付申請(qǐng)。
操作步驟
1、登錄自然人電子稅務(wù)局
2、點(diǎn)擊【退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)】
3、點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】,通過“結(jié)報(bào)單”和“單戶核對(duì)清冊(cè)”分別查看核對(duì)上一年度本單位個(gè)人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報(bào)記錄、核對(duì)完成后點(diǎn)擊“申請(qǐng)退庫(kù)”,在“代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)”中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號(hào)”然后“提交”待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后,即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。
自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”操作說明
根據(jù)相關(guān)政策要求,扣繳義務(wù)人可按照所扣繳的稅款退付百分之二的手續(xù)費(fèi)。單位上年度有代扣代征稅款的,可在3月30日前完成上一年度的結(jié)報(bào)單確認(rèn)工作。
手續(xù)費(fèi)退稅流程說明:
稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢扣繳義務(wù)人的“代扣代收代征稅款分戶清冊(cè)”和“代扣代收代征稅款結(jié)報(bào)單”。查詢出結(jié)果后,可提交給扣繳義務(wù)人核對(duì)。
扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】按鈕獲取結(jié)報(bào)單和核對(duì)清冊(cè)。
結(jié)報(bào)單和核對(duì)清冊(cè)核實(shí)無誤后,可點(diǎn)擊【我已核對(duì)無誤】進(jìn)行結(jié)報(bào)單確認(rèn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)以扣繳義務(wù)人確認(rèn)的結(jié)報(bào)單作為退付手續(xù)費(fèi)的依據(jù),在進(jìn)行手續(xù)費(fèi)確認(rèn)之后,系統(tǒng)自動(dòng)觸發(fā)手續(xù)費(fèi)退稅流程。
若手續(xù)費(fèi)退稅審批流程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,稅務(wù)機(jī)關(guān)可作廢手續(xù)費(fèi)退稅審批流程并撤銷確認(rèn)。
撤銷完成后,可重新由稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢并打印扣繳義務(wù)人的分戶清冊(cè)和結(jié)報(bào)單。
這2%的手續(xù)費(fèi)返還,會(huì)計(jì)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理與稅務(wù)處理,不少會(huì)計(jì)人認(rèn)識(shí)并不清晰,對(duì)此還有諸多疑惑。那么個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還,該繳哪些稅?
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否繳納企業(yè)所得稅及增值稅
1、是否繳納增值稅?
企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還嚴(yán)格來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計(jì)征增值稅。部分省市對(duì)此作了明確地征稅規(guī)定,如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》(桂地稅函[2009]446號(hào))就規(guī)定,“一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào))的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。”營(yíng)改增之后,自然改為征收增值稅了。
現(xiàn)實(shí)情況是,該筆收入是企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的,因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)未對(duì)這一筆增值稅進(jìn)行實(shí)際征收,企業(yè)也未主動(dòng)做納稅處理。
如果企業(yè)對(duì)此沒有交增值稅,自然附加稅也就漏交了。
2、是否繳納企業(yè)所得稅?
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還既然是稅務(wù)給企業(yè)的“勞務(wù)報(bào)酬”,那么根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還就應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
稅務(wù)局答復(fù)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)人員能否免稅?
江蘇省稅務(wù)局答復(fù):
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財(cái)稅字第20號(hào))規(guī)定:
“二、下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅……(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。”
依據(jù)上述規(guī)定,個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。
河南省稅務(wù)局答復(fù):
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕20號(hào))相關(guān)文件規(guī)定:個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),暫免征收個(gè)人所得稅。
但是,單位代扣代繳個(gè)人所得稅所取得的手續(xù)費(fèi),將部分手續(xù)費(fèi)直接支付給本公司從事該項(xiàng)工作的辦稅人員或其它人員,并不屬于財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅的情形,不可免征個(gè)人所得稅,需要并入工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
河北省稅務(wù)局答復(fù):
如果扣繳義務(wù)人是個(gè)人,個(gè)人取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還可按照文件規(guī)定享受免稅。
如果扣繳義務(wù)人是單位,單位將取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還支付給本單位的辦稅人員或其他人員,不屬于財(cái)稅字(1994)第20號(hào)規(guī)定,不可免征個(gè)人所得稅,需要并入工資薪金計(jì)算納稅。
山東省稅務(wù)局答復(fù):
代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員需要合并工資薪金繳納個(gè)人所得稅。
安徽省稅務(wù)局答復(fù):
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)規(guī)定:“第十七條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款,按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款??劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。”
因此,對(duì)于扣繳義務(wù)人將取得的手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員的情況,可參照(1994)財(cái)稅字第20號(hào)文件的規(guī)定享受個(gè)人所得稅免征優(yōu)惠。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還賬務(wù)處理
企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)要交流轉(zhuǎn)稅,在會(huì)計(jì)處理上,應(yīng)計(jì)入“其他收益”科目。
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅)
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí),會(huì)計(jì)做賬應(yīng)記“管理費(fèi)用”。實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí),會(huì)計(jì)處理如下:
借:管理費(fèi)用-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)(張三)
管理費(fèi)用-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)(李四)
貸:銀行存款
還有一點(diǎn)要說明:個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)自發(fā)操作的,它需要企業(yè)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),企業(yè)不申請(qǐng)的,視同放棄。
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