2021年注冊會計師《稅法》知識點練習(xí)：城鎮(zhèn)土地使用稅法

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一、單項選擇題

1.某企業(yè)2018年初占用土地25000平方米，其中托兒所占地1000平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地;6月購置一棟辦公樓，占地2000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。

A.144000元

B.150000元

C.151000元

D.156000元

『正確答案』B

『答案解析』繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(25000-1000)×6+2000×6×6÷12=150000(元)

2.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。

A.0.8萬元

B.2萬元

C.2.8萬元

D.2.4萬元

『正確答案』D

『答案解析』對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。并且單獨建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4(萬元)。

3.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是(　)。

A.暫緩履行納稅義務(wù)

B.自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)

C.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

D.以證書確認(rèn)的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

4.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2018年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2019年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2019年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2019年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

『正確答案』B

『答案解析』經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

5.下列各項中，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

A.鹽礦的礦井用地

B.廠區(qū)以外公共綠化用地

C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地

D.道路客運站場運營用地

『正確答案』C

『答案解析』選項A、B、D為城鎮(zhèn)土地使用稅的法定免稅項目。

6.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第 一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校占地5000平方米、醫(yī)院占地3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。

A.216000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

『正確答案』C

『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)。

二、多項選擇題

1.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

A.名勝古跡自用土地

B.個人所有的居住房屋用地

C.免稅單位無償使用納稅單位的土地

D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學(xué)校用地

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，個人所有的居住房屋用地，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免。

2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有(　)。

A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

3.下列選項中，需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

A.免稅單位使用納稅單位的房產(chǎn)所占土地

B.學(xué)校租給企業(yè)的房產(chǎn)所占土地

C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地

D.城市軌道交通系統(tǒng)運營用地

『正確答案』BC

『答案解析』選項A、D為城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項目;選項B，學(xué)校的自用的教學(xué)樓、操場等占用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地 使用稅。

4.下列項目中，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

A.物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地

B.向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)用地

C.免稅單位的職工家屬宿舍用地

D.單獨建造的地下建筑用地

『正確答案』AD

『答案解析』選項B，為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，屬于由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的減免稅項目，而非減半征收。

5.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有(　)。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方式

B.納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

D.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

『正確答案』AC

『答案解析』納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅;經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

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