2021年注冊會計師《稅法》知識點練習(xí)：資源稅法和環(huán)境保護稅法

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一、單項選擇題

1.下列各項中，屬于資源稅納稅人的是(　　)。

A.進口原油的外貿(mào)企業(yè)

B.銷售自產(chǎn)天然氣的生產(chǎn)企業(yè)

C.僅從事收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山

D.出口外購原煤的外貿(mào)企業(yè)

2.下列各項中，應(yīng)征收資源稅的是(　　)。

A.人造石油

B.某商貿(mào)企業(yè)零售的煤炭

C.開采鐵礦石同時開采的錳礦

D.某聯(lián)合企業(yè)進口的石油

3.下列各項中，關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述不正確的是(　　)。

A.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

D.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采數(shù)量為課稅數(shù)量

二、多項選擇題

1.下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有(　　)。

A.個人開采錫礦石

B.商貿(mào)企業(yè)進口原煤

C.商貿(mào)企業(yè)批發(fā)銷售海鹽

D.中外合作油氣田開采陸上原油

2.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有(　　)。

A.資源稅只對特定資源征稅

B.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，由財政部核定具體適用稅率

C.納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納資源稅

D.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計算繳納資源稅

3.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的表述中，正確的有(　　)。

A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

C.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

4.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅產(chǎn)品中，采用從價定率方式計征資源稅的有(　　)。

A.原油

B.稀土

C.海鹽

D.粘土

5.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有(　　)。

A.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

C.外貿(mào)企業(yè)收購已稅礦產(chǎn)品出口的，不得向主管稅務(wù)機關(guān)申請資源稅退稅

D.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由本級人民政府決定

答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】選項ABD：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，資源稅有進口不征、出口不退的特性;選項C：收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山屬于資源稅的扣繳義務(wù)人。

2.

【答案】C

【解析】選項A：開采的天然原油征收資源稅，人造石油不征收資源稅;選項B：開采的原煤和以未稅原煤生產(chǎn)的洗選煤征收資源稅;選項C：納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，也應(yīng)征收資源稅;選項D：資源稅進口不征、出口不退。

3.

【答案】D

【解析】納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

二、多項選擇題

1.

【答案】AD

【解析】選項B：進口應(yīng)稅產(chǎn)品不繳納資源稅;選項C：批發(fā)銷售海鹽的商貿(mào)企業(yè)不繳納資源稅。

2.

【答案】BC

【解析】選項B：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。選項C：納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報繳納資源稅。

3.

【答案】BC

【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅;其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

4.

【答案】ABC

【解析】選項D：采用從量定額方式計征資源稅。

5.

【答案】ABC

【解析】納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級地方稅務(wù)機關(guān)決定。

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