2021年注冊會計師《稅法》知識點練習：城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法

編輯推薦：2021年注冊會計師《稅法》知識點練習匯總

一、單項選擇題

1.下列單位和個人不屬于城建稅納稅人的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)一處房產(chǎn)取得收益的外籍個人

B.從事卷煙、雪茄煙批發(fā)銷售的批發(fā)商

C.以公益活動為目的提供航空運輸?shù)钠髽I(yè)

D.在境內(nèi)銷售貨物的外商投資企業(yè)

2.某縣A企業(yè)2017年3月份進口一批應稅消費品，向海關(guān)繳納增值稅10萬元、消費稅6萬元;向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)實際繳納增值稅80萬元、消費稅5萬元、資源稅3萬元、土地增值稅10萬元。A企業(yè)當月應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加( )萬元。

A.8.5

B.10.1

C.11.8

D.12.1

3.甲煙草公司收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為234萬元，同時支付了價外補貼。則甲煙草公司應繳納煙葉稅( )萬元。

A.45.56

B.51.48

C.44

D.46.8

4.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務。2017年1月進口貨物繳納增值稅34萬元，實際向稅務機關(guān)繳納增值稅50萬元，當期出口貨物免抵稅額8萬元，取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2017年1月應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計( )萬元。

A.10.08

B.9.36

C.6.96

D.6

5.某縣自營出口的生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%;2017年2月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：購進貨物可抵扣的進項稅額為24萬元;本月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額100萬元;本月期初留抵稅額為10萬元;本月出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，全部收款存入銀行。該生產(chǎn)企業(yè)當月應納城建稅、教育費附加和地方教育附加( )萬元。

A.1.9

B.1.7

C.0.9

D.2.6

6.位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的某舊貨經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人，2017年2月銷售舊貨取得價稅合計銷售額20400元(未放棄享受減稅優(yōu)惠政策);出租于2011年購置的廠房，取得含稅收入8000元，選擇簡易計稅方法計稅。則該舊貨經(jīng)營單位當月應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計( )元。

A.336.41

B.99.42

C.77.71

D.95.53

7.某縣甲煙草公司系增值稅一般納稅人，2017年3月向煙農(nóng)收購烤煙葉支付收購價款200萬元，同時按規(guī)定支付了價外補貼;當月將收購的一半烤煙葉加工成煙絲后銷售，取得不含稅銷售收入200萬元;將另一半烤煙葉直接對外銷售，取得不含稅銷售收入150萬元。則下列對于甲煙草公司2016年3月的稅務處理不正確的是( )。

A.本月應納煙葉稅44萬元

B.本月可抵扣的增值稅進項稅額為34.32萬元

C.本月應納增值稅為19.18萬元

D.本月應納城建稅為0.96萬元

8.下列各項中，屬于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)的是( )。

A.納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅

B.納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金

C.納稅人欠繳消費稅被加收的罰款

D.納稅人出口貨物經(jīng)批準免抵的增值稅稅額

9.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的是( )。

A.委托其他企業(yè)加工雪茄煙被代收代繳消費稅的，其城建稅的納稅地點為委托方所在地

B.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應納的城建稅統(tǒng)一在核算單位所在地繳納

C.跨地區(qū)提供建筑服務應在建筑服務所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅

D.流動經(jīng)營無固定納稅地點的個人，在其住所所在地繳納城建稅

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于城建稅的說法中，表述正確的有( )。

A.張某銷售自己使用過的電視機，不需要繳納城建稅

B.李某買賣股票，需要繳納城建稅

C.外貿(mào)企業(yè)進口應稅消費品需計算繳納關(guān)稅、消費稅、增值稅，并同時將其作為城建稅的計稅依據(jù)

D.城建稅是一種附加稅，其本身沒有特定的課稅對象

2.下列關(guān)于城建稅的說法，不正確的有( )。

A.只要繳納增值稅就要繳納城建稅

B.只要繳納消費稅就要繳納城建稅

C.只要退還增值稅就退還城建稅

D.只有同時繳納增值稅、消費稅的納稅人，才需繳納城建稅

3.位于縣城的甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2017年4月向農(nóng)民收購原木30噸，收購憑證上注明收購價款42萬元，直接將其運往位于市區(qū)的乙企業(yè)委托加工成未上漆的素板，支付不含稅運費2萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，另支付給乙企業(yè)不含稅加工費9萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。當月乙企業(yè)加工完畢，甲收回后領(lǐng)用60%繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當月生產(chǎn)高級實木地板1800箱，銷售1400箱，取得不含稅銷售額400萬元，另將剩余的400箱用于本廠職工食堂的裝修。已知乙企業(yè)無同類素板的銷售價格，實木地板的消費稅稅率為5%，則關(guān)于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有( )。

A.乙企業(yè)應代收代繳甲實木地板廠的消費稅為2.5萬元

B.甲實木地板廠當月應繳納增值稅80.22萬元

C.甲實木地板廠當月應繳納(不含被代收代繳的)消費稅25.71萬元

D.甲實木地板廠當月應繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費附加合計8.35萬元

4.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

A.在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者收購付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當天

C.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的縣級地方稅務局或者其所指定的稅務分局、所申報納稅

D.煙葉稅實行定額稅率

5.下列關(guān)于城建稅、教育費附加和地方教育附加的說法中，正確的有( )。

A.城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、3%

B.教育費附加和地方教育附加的征收率相同，均為3%

C.撤縣建市后，城建稅稅率適用7%

D.流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納兩稅的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】C

【解析】選項AD：自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅;選項B：從事卷煙、雪茄煙批發(fā)銷售的批發(fā)商，需計算繳納增值稅、消費稅，也需一并計算繳納城建稅，屬于城建稅的納稅人。

2.

【答案】A

【解析】城建稅、教育費附加和地方教育附加的計征依據(jù)是納稅人向稅務機關(guān)實際繳納的增值稅、消費稅稅額;海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅、教育費附加和地方教育附加。所以A企業(yè)2017年3月應納城建稅、教育費附加和地方教育附加=(80+5)×(5%+3%+2%)=8.5(萬元)。

3.

【答案】B

【解析】煙葉稅應納稅額=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=234×(1+10%)×20%=51.48(萬元)。

4.

【答案】C

【解析】免抵稅額應作為城建稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù);對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。該企業(yè)2017年1月應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=(50+8)×(7%+3%+2%)=6.96(萬元)。

5.

【答案】B

【解析】當月增值稅應納稅額=100×17%-[24-200×(17%-13%)]-10=-9(萬元)，免抵退稅額=200×13%=26(萬元);9萬元<26萬元，所以應退稅額=9萬元，免抵稅額=26-9=17(萬元)，所以該生產(chǎn)企業(yè)當月應納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=17×(5%+3%+2%)=1.7(萬元)。

6.

【答案】C

【解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨，未放棄減免稅優(yōu)惠，應按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;出租廠房取得收入應按不動產(chǎn)租賃服務繳納增值稅。則該舊貨經(jīng)營單位當月應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=[20400/(1+3%)×2%+8000/(1+5%)×5%]×(5%+3%+2%)=77.71(元)。

7.

【答案】D

【解析】(1)應納煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元);(2)可抵扣的增值稅進項稅額=200×(1+10%)×(1+20%)×13%=34.32(萬元);(3)應納增值稅=200×17%+150×13%-34.32=19.18(萬元);(4)應納消費稅=200×30%=60(萬元);(5)應納城建稅=(60+19.18)×5%=3.96(萬元)。

8.

【答案】D

【解析】選項ABC：城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，納稅人因違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，是稅務機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。

9.

【答案】C

【解析】選項A：代收代繳、代扣代繳“兩稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務人，其城建稅的納稅地點為代扣代收地;選項B：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應納的城建稅，在油井所在地繳納;選項D：對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“兩稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅。

二、多項選擇題

1.

【答案】AD

【解析】選項B：個人從事外匯、有價證券等金融商品買賣業(yè)務，暫免征收增值稅，城建稅隨“兩稅”的減免而減免;選項C：外貿(mào)企業(yè)進口應稅消費品，需計算繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅，但是其不作為城建稅的計稅依據(jù)。

2.

【答案】ABCD

【解析】選項AB：進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費稅，不繳納城建稅。選項C：出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅;對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。選項D：繳納“兩稅”之一的納稅人也是需要繳納城建稅的，并不需要同時繳納“兩稅”。

3.

【答案】ABD

【解析】甲實木地板廠當月應繳納增值稅=(400+400/1400×400)×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22(萬元)，當月應被代收代繳消費稅=[42×(1-13%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.5(萬元)，當月應繳納的(不含被代收代繳的)消費稅=(400+400/1400×400)×5%-2.5×60%=24.21(萬元)，當月應繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費附加合計=(80.22+24.21)×(5%+3%)=8.35(萬元)。

4.

【答案】BC

【解析】本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項A：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項D：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%。

5.

【答案】CD

【解析】選項A：城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、1%;選項B：教育費附加和地方教育附加的征收率不同，分別為3%、2%。

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