2021年注冊會計師《審計》知識點(diǎn)練習(xí)：審計計劃

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1、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，在就管理層責(zé)任達(dá)成一致意見時，甲公司管理層并不認(rèn)可其責(zé)任，則下列A注冊會計師的下列做法中，錯誤的是( )。

A、注冊會計師擬不承接該審計業(yè)務(wù)

B、如果法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務(wù)，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響

C、如果承接了該業(yè)務(wù)，注冊會計師可能發(fā)表無法表示意見的審計報告

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除該審計業(yè)務(wù)約定

2、下列各項中，(　　)不屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。

A、注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任

B、用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

C、收費(fèi)的計算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排

D、注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容

3、對于連續(xù)審計的審計業(yè)務(wù)約定條款，下列各項中不正確的是( )。

A、注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務(wù)約定條款作出修改

C、對于現(xiàn)有的條款，注冊會計師無需提醒被審計單位予以注意

D、如果法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化，可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款

4、如果認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是( )。

A、在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B、在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)

C、在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D、在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況

5、下列各項有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是( )。

A、審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

B、總體審計策略和具體審計計劃相互聯(lián)系，同時進(jìn)行制定

C、注冊會計師不應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計計劃調(diào)整總體審計策略

D、注冊會計師在全部計劃審計工作完成后，才開始實施審計程序

6、在制定總體審計策略階段，注冊會計師在確定(　　)時，需要考慮重要性方面的問題。

A、審計范圍

B、報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)

C、審計方向

D、審計資源

7、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對審計資源規(guī)劃所需考慮的事項是(　　)。

A、向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員

B、在集團(tuán)審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍

C、是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源

D、預(yù)計審計工作涵蓋的范圍

8、在制定具體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是( )。

A、計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B、計劃與管理層和治理層溝通的日期

C、計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

D、計劃召開項目組會議的時間

9、在注冊會計師制定的關(guān)于被審計單位甲公司年度財務(wù)報表審計計劃的下列各項內(nèi)容中，需要修改的是(　　)。

A、在評估重大錯報風(fēng)險時，將銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)審計領(lǐng)域

B、在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計劃，以提高監(jiān)盤效率

C、在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證

D、在外勤工作開始前，提請甲公司安排相關(guān)財務(wù)人員做好配合工作

10、在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是( )。

A、針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

B、重大錯報風(fēng)險

C、獨(dú)立性要求

D、審計時間預(yù)算

答案解析

1、正確答案： D

答案解析

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在就與管理層責(zé)任達(dá)成一致意見后簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，因此在達(dá)成一致意見前不存在解除審計業(yè)務(wù)約定的情況，選項D錯誤。

2、正確答案： C

答案解析

選項C屬于審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。

3、正確答案： C

答案解析

注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款，選項C不正確。

4、正確答案： D

答案解析

為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計中已執(zhí)行的程序。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。

5、正確答案： A

答案解析

制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，選項B錯誤;注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應(yīng)的審計程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計策略的內(nèi)容，選項C錯誤;計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，在執(zhí)行審計程序時也可能發(fā)現(xiàn)相關(guān)的計劃需要進(jìn)行更新和修改，選項D錯誤。

6、正確答案： C

答案解析

在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮重要性方面的問題。

7、正確答案： D

答案解析

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必須的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。①向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源(選項A);②向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少(選項B);③何時調(diào)配這些資源(選項C);④如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源。選項D屬于在確定審計范圍時應(yīng)該考慮的因素。

8、正確答案： A

9、正確答案： B

答案解析

A：審計準(zhǔn)則要求注冊會計師直接假定被審計單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)?B：具體存貨監(jiān)盤計劃屬于審計計劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與管理層討論;C：函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，得到債務(wù)人聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得;D：屬于被審計單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件。

10、正確答案： B

答案解析

確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：①被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;②審計領(lǐng)域;③評估的重大錯報風(fēng)險;④執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

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