2020年注冊會計師審計真題答案第一套(參考版)
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2020年注冊會計師-真題答案-第一套
1.【答案】A
【解析】審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實施審計程序的性質(zhì);(3)識別出的重大錯報風(fēng)險;(4)已獲取的審計證據(jù)的重要程度(選項B);(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍(選項C);(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計方法(選項D)和使用的工具。
【知識點】審計工作底稿的要素和范圍
2.【答案】A
【解析】注冊會計師在風(fēng)險評估階段和審計結(jié)束時的總體復(fù)核階段必須運用分析程序(選項A錯誤),在實施實質(zhì)性程序階段可選用分析程序。
【知識點】分析程序
3.【答案】D
【解析】在控制測試中影響樣本規(guī)模的因素如下：
(1)可接受的信賴過度風(fēng)險;(2)可容忍偏差率(選項B);(3)預(yù)計總體偏差率;(4)總體規(guī)模;(5)其他因素?？刂七\行的相關(guān)期間越長(年或季度),需要測試的樣本越多(選項C),因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)?？刂瞥绦蛟綇?fù)雜，測試的樣本越多。樣本規(guī)模還取決于所測試的控制的類型(選項A),通常對人工控制實施的測試要多過自動化控制，因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行。
【知識點】審計抽樣方法
4.【答案】B
【解析】如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進(jìn)一步審計程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對組成注冊會計師的了解，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計程序(選項B錯誤)。
【知識點】參與組成部分注冊會計師的工作
5【答案】D
【解析】代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(guān)(選項B正確),與樣本規(guī)模無關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)(選項A正確)。此外，代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)(選項C正確),比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯報就不具有代表性。
【知識點】樣本代表性
6.【答案】B
【解析】對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響(選項A正確)。注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性(選項D正確)。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性(選項C正確)和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用):(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化
【知識點】財務(wù)報表整體的重要性
7.【答案】C
【解析】對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通(選項C正確)。
【知識點】溝通的形式
8.【答案】D
【解析】如果項目組認(rèn)為在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問題或爭議事項不重大，或在項目組內(nèi)部通過咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以不向其他專業(yè)人士咨詢(選項A正確)。咨詢的性質(zhì)和范圍以及咨詢形成的結(jié)論得以記錄，并經(jīng)過咨詢者和被咨詢者的認(rèn)可(選項B正確)。咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員(選項C正確),在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。
【知識點】咨詢
9.【答案】A
【解析】內(nèi)部老師可能是會計師事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時員工),因此需要遵守所在會計師事務(wù)所根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》制定的政策和程序(選項A正確)。
【知識點】評價老師工作的恰當(dāng)性
10.【答案】D
【解析】注冊會計師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因為系統(tǒng)的設(shè)計和運行對審計風(fēng)險的評價(選項A)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解(選項B)、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)(選項C)都有直接的影響。
【知識點】信息技術(shù)對審計的影響
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