2020年注會(huì)《稅法》考前1天選擇專(zhuān)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.按征稅對(duì)象劃分，下列稅種中，屬于特定目的稅類(lèi)的是(　)。

A.車(chē)輛購(gòu)置稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.環(huán)境保護(hù)稅

D.車(chē)船稅

『正確答案』A

2.2016年5月15日，某增值稅一般納稅人購(gòu)入一座辦公用樓，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額110萬(wàn)元;在2017年4月，納稅人將辦公樓整體改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額是(　)。

A.63.1

B.66

C.105.6

D.110

『正確答案』B

『答案解析』不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=110×95.6%=105.16(萬(wàn)元)

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額(105.16-66=39.16)。

3.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)活動(dòng)板房的生產(chǎn)與安裝業(yè)務(wù)，2017年10月銷(xiāo)售活動(dòng)板房，收取不含稅價(jià)款20萬(wàn)元，同時(shí)負(fù)責(zé)上述活動(dòng)板房的安裝，單獨(dú)收取不含稅安裝費(fèi)3萬(wàn)元。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，2017年10月，A企業(yè)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是(　)萬(wàn)元。

A.2.53

B.2.38

C.3.73

D.3.91

『正確答案』C

『答案解析』納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。應(yīng)納增值稅=20×17%+3×11%=3.73(萬(wàn)元)

4.下列關(guān)于鑒證咨詢(xún)業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.月銷(xiāo)售額需要超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)

B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票

D.納稅申報(bào)時(shí)，填入“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”相應(yīng)欄次

『正確答案』C

『答案解析』鑒證咨詢(xún)業(yè)小規(guī)模納稅人試點(diǎn)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

5.下列關(guān)于銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額，并按照此銷(xiāo)售額向收單機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票

B.清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額，并按照此銷(xiāo)售額分別向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票

C.清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)，一并計(jì)入清算機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售額，并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷(xiāo)售額向收單機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票

D.收單機(jī)構(gòu)以其向商戶(hù)收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額，并按照此銷(xiāo)售額向商戶(hù)開(kāi)具增值稅發(fā)票

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A，發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額，并按照此銷(xiāo)售額向清算機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

6.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目煙的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.卷煙無(wú)論在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)還是批發(fā)環(huán)節(jié)，均采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅

B.卷煙、雪茄煙、煙絲在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅后，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅

C.從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷(xiāo)售的卷煙征收消費(fèi)稅

D.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)各自向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙、煙絲僅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

7.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(　)。

A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至分支機(jī)構(gòu)

D.將資產(chǎn)用于福利部門(mén)使用

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B、C、D，資產(chǎn)所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移不屬于視同銷(xiāo)售范圍。

8.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是(　)。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A、B、C均不得在稅前扣除。

9.某科技型中小企業(yè)2017年全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元，其中符合條件的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是(　)。

A.調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元

B.調(diào)減應(yīng)納稅所得額67.5萬(wàn)元

C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額135萬(wàn)元

D.調(diào)減應(yīng)納稅所得額157.5萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=90×75%=67.5(萬(wàn)元)

10.中國(guó)公民張某任職于國(guó)內(nèi)一家上市公司，張某2017年度每月取得工資薪金收入14000元，12月份另取得全年一次性獎(jiǎng)金50000元，則張某12月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅為(　)元。

A.5685

B.6515

C.12245

D.15670

『正確答案』B

『答案解析』全年一次性獎(jiǎng)金：50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(50000×10%-105)+(14000-3500)×25%-1005=6515(元)

『答案解析』納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅。50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(50000×10%-105)+(14000-3500)×25%-1005=6515(元)

11.中國(guó)公民張某將自己收藏的古幣通過(guò)拍賣(mài)行依法拍賣(mài)，該藏品的最終成交價(jià)格為250萬(wàn)元，支付拍賣(mài)公司上拍手續(xù)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等合計(jì)20萬(wàn)元，張某入手該枚古幣時(shí)支出金額100萬(wàn)元，但無(wú)法提供財(cái)產(chǎn)原值憑證，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是(　)萬(wàn)元。

A.1.5

B.7.5

C.20

D.26

『正確答案』B

『答案解析』納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納的個(gè)人所得稅=250×3%=7.5(萬(wàn)元)

『答案解析』納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納的個(gè)人所得稅=250×3%=7.5(萬(wàn)元)

12.某外貿(mào)企業(yè)專(zhuān)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2018年2月，從海外進(jìn)口商品一批，貨物成交價(jià)格30萬(wàn)美元，另支付從境外起運(yùn)地至境內(nèi)口岸運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)美元，未發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用。則該批貨物的進(jìn)口完稅價(jià)格是(　)萬(wàn)元。(匯率1∶6.8)

A.206.04

B.217.6

C.218.21

D.218.25

『正確答案』D

『答案解析』進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，保險(xiǎn)費(fèi)按貨價(jià)與運(yùn)費(fèi)的3‰計(jì)算確定。關(guān)稅完稅價(jià)格=(30+2)×6.8+(30+2)×6.8×3‰=218.25(萬(wàn)元)

13.應(yīng)以納稅人當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量的情形不包括(　)。

A.未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備

B.無(wú)法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測(cè)的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者

C.通過(guò)暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放等方式違法排放應(yīng)稅污染物

D.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)

『正確答案』B

『答案解析』無(wú)法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測(cè)的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者，按禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當(dāng)量值表計(jì)算污染當(dāng)量。

14.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的公共綠化用地

B.用于農(nóng)場(chǎng)的辦公樓用地

C.公園中管理單位的辦公用地

D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)廠區(qū)外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免;選項(xiàng)B，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，辦公樓及職工宿舍用地不免稅;選項(xiàng)D，納稅單位無(wú)償使用免稅單位土地，要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

15.村民張某2017年起承包耕地面積3000平方米,2018年將其中300平方米用于新建住宅、700平方米用于興建花圃，其余2000平方米耕地仍和上年一樣用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某2018年應(yīng)繳納的耕地占用稅為(　)元。

A.3750

B.7500

C.17500

D.21250

『正確答案』A

『答案解析』農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。興建花圃仍然屬于耕地，不繳納耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)。

『答案解析』農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。興建花圃仍然屬于耕地，不繳納耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)。

16.下列情形中，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅的是(　)。

A.免租期內(nèi)的房產(chǎn)

B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.租典糾紛未解決的房產(chǎn)

D.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)

『正確答案』A

『答案解析』產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅, 產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。

17.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)惺苋藷o(wú)需繳納契稅

B.以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅

C.個(gè)人互換住房，無(wú)需繳納契稅

D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，減按1%繳納契稅

『正確答案』B

『答案解析』符合條件的企業(yè)改制，對(duì)改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;購(gòu)買(mǎi)房屋應(yīng)納契稅=330×3%=9.9(萬(wàn)元)。

18.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅

B.合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅

C.計(jì)算增值額時(shí)，扣除項(xiàng)目中不包括印花稅

D.企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅

『正確答案』B

『答案解析』合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。

19.某貿(mào)易公司進(jìn)口5輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售2輛，取得不含稅銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元;剩余3輛企業(yè)自用。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅(　)萬(wàn)元。(小轎車(chē)關(guān)稅稅率30%，消費(fèi)稅稅率為9%)

A.8

B.7.14

C.7.5

D.10.71

『正確答案』D

『答案解析』該公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=3×(25+25×30%)÷(1-9%)×10%=10.71(萬(wàn)元)

『答案解析』該公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=3×(25+25×30%)÷(1-9%)×10%=10.71(萬(wàn)元)

20.下列關(guān)于車(chē)船稅的表述正確的是(　)。

A.整備質(zhì)量、凈噸位和艇身長(zhǎng)度有尾數(shù)的，可四舍五入后再乘以基準(zhǔn)稅額計(jì)算車(chē)船稅

B.船舶的車(chē)船稅稅目包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶

C.掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算征收車(chē)船稅

D.商用車(chē)按整備質(zhì)量計(jì)征車(chē)船稅

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，車(chē)船稅法及其實(shí)施條例的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額，計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過(guò)兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù);選項(xiàng)B，船舶的車(chē)船稅稅目包括機(jī)動(dòng)船舶和游艇;選項(xiàng)D，商用車(chē)分為客車(chē)和貨車(chē)，貨車(chē)按整備質(zhì)量計(jì)征車(chē)船稅，客車(chē)按輛計(jì)征車(chē)船稅。

21.下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅的是(　)。

A.企業(yè)與個(gè)體工商戶(hù)簽訂的租賃合同

B.企業(yè)與高校簽訂的專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同

D.企業(yè)之間簽訂的專(zhuān)利實(shí)施許可合同

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，按財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目計(jì)稅;選項(xiàng)B，按技術(shù)合同稅目計(jì)稅;選項(xiàng)C，按借款合同稅目計(jì)稅。

『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是印花稅的稅目。“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和專(zhuān)利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。

22.下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排適用范圍的說(shuō)法中，正確的是(　)。

A.預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商簽署預(yù)約定價(jià)安排之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易

B.預(yù)約定價(jià)安排是企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議，不適用于以前年度關(guān)聯(lián)交易的調(diào)整

C.預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)不適用預(yù)約定價(jià)安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理

D.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額1000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易;選項(xiàng)B，企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或者類(lèi)似的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整，追溯期最長(zhǎng)為10年;選項(xiàng)D，預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。

23.下列各項(xiàng)中，需要辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的納稅人是(　)。

A.個(gè)體工商戶(hù)

B.無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

C.國(guó)家機(jī)關(guān)

D.自然人個(gè)人

『正確答案』A

『答案解析』除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，其他都要辦理稅務(wù)登記。

24.下列稅務(wù)行政訴訟范圍中，必須先經(jīng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議程序的是(　)。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為

B.取消增值稅一般納稅人資格

C.征收滯納金行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)的決定

『正確答案』C

『答案解析』納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，必須先經(jīng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議程序，對(duì)復(fù)議決定不服的，才可以提起稅務(wù)行政訴訟。

二、多項(xiàng)選擇題

1.國(guó)際重復(fù)征稅的類(lèi)型包括(　)。

A.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅

B.地域性國(guó)際重復(fù)征稅

C.法律性國(guó)際重復(fù)征稅

D.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅

『正確答案』ACD

『答案解析』國(guó)際重復(fù)征稅一般包括法律性國(guó)際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅和稅制性國(guó)際重復(fù)征稅三種類(lèi)型。

2.下列各項(xiàng)中符合資管產(chǎn)品增值稅處理辦法規(guī)定的有(　)。

A.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

B.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

C.資管產(chǎn)品管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額和增值稅應(yīng)納稅額

D.資管產(chǎn)品管理人未分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額和增值稅應(yīng)納稅額，不得適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

『正確答案』ABCD

『答案解析』上述選項(xiàng)均正確。

3.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，不得扣除已納消費(fèi)稅的有(　)。

A.以委托加工收回的煙葉為原料生產(chǎn)的煙絲

B.以委托加工收回的電池為原料生產(chǎn)的蓄電池

C.以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

D.以委托加工收回的護(hù)膚品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品

『正確答案』ABD

『答案解析』只有選項(xiàng)C符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的情形。

4.下列關(guān)于非居民企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅

C.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅

D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』上述選項(xiàng)均正確。

5.下列與企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)的個(gè)人所得稅說(shuō)法，正確的有(　)。

A.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品，對(duì)個(gè)人取得的商品不征收個(gè)人所得稅

B.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅

C.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，對(duì)個(gè)人取得的贈(zèng)品不征收個(gè)人所得稅

D.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品個(gè)人取得的所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得不征收個(gè)人所得稅。

6.以下對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的表述錯(cuò)誤的有(　)。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額計(jì)征，隨增值稅、消費(fèi)稅的法定減免而減免

B.對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，同時(shí)給予退(返)還

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫(kù)

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅計(jì)征，隨增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免;選項(xiàng)B，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

7.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，正確的有(　)。

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策僅適用于通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對(duì)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品

B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元

C.在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)免征增值稅和消費(fèi)稅

D.超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A，未通過(guò)海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)應(yīng)當(dāng)法律責(zé)任進(jìn)境的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品也可以適用跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策;選項(xiàng)C，在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

8.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有(　)。

A.三次采油暫免征收資源稅

B.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅

C.鐵礦石資源稅減征40%

D.開(kāi)采銷(xiāo)售共伴生礦，分開(kāi)核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A，三次采油資源稅減征30%;選項(xiàng)C，鐵礦石資源稅減按40%征收。

9.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有(　)。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)

B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)

C.名勝古跡內(nèi)管理部門(mén)辦公用的房產(chǎn)

D.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅。

10.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是(　)。

A.房屋交換，交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅

B.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，以投資金額作為契稅的計(jì)稅依據(jù)

C.采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同總價(jià)款計(jì)征契稅

D.以劃撥方式取得土地，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)用或土地收益作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，由受讓方繳納契稅

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免征契稅;選項(xiàng)D，以劃撥方式取得土地，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)用或土地收益作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，由轉(zhuǎn)讓方計(jì)征契稅。

11.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列關(guān)于車(chē)船稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有(　)。

A.節(jié)能車(chē)船，減半征收車(chē)船稅

B.拖船、非機(jī)動(dòng)駁船免征車(chē)船稅

C.掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算征收車(chē)船稅

D.依法不需要辦理登記的車(chē)船，不征收車(chē)船稅

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照船舶稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅;選項(xiàng)D，依法不需要辦理登記的車(chē)船，也要征收車(chē)船稅。

12.國(guó)際稅收征管協(xié)作中，情報(bào)交換的種類(lèi)包括(　)。

A.專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)交換

B.自動(dòng)情報(bào)交換

C.自發(fā)情報(bào)交換

D.同期稅務(wù)檢查

『正確答案』ABCD

『答案解析』情報(bào)交換的類(lèi)型包括專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問(wèn)和行業(yè)范圍情報(bào)交換。

13.下列關(guān)于納稅信用管理的各項(xiàng)表述中,正確有(　)。

A.納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式

B.每年1月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果

C.納稅信用被評(píng)為A級(jí)的納稅人，普通發(fā)票實(shí)行按需領(lǐng)取

D.D級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)保留2年，第三年根據(jù)納稅人年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分在A、B、C、D級(jí)中評(píng)定

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢(xún)服務(wù);選項(xiàng)D，D級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)保留2年，第三年納稅信用等級(jí)不得評(píng)級(jí)為A級(jí)。

14.按照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，不得作為定案依據(jù)的證據(jù)材料有(　)。

A.以偷拍獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料

B.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言

C.拒不提供原件的復(fù)制品

D.超出舉證期限提供的證據(jù)材料

『正確答案』AB

『答案解析』下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：(1)違反法定程序收集的證據(jù)材料;(2)以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;(3)以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料;(4)當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;(5)當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件或者復(fù)制品;(6)無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料;(7)不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言;(8)不具備合法性和真實(shí)性的其他證據(jù)材料。

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