2020年注冊會計師考試《稅法》考前3天練習(xí)1

1、(2017年多選題)下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有(　　)

A、稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B、稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

C、制定稅法時禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D、稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

參考答案：ABCD

參考解析：選項B稅收效率原則包括兩個方面，一是指經(jīng)濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。選項C稅收公平原則，禁止對特定納稅人給予歧視性待遇，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠。選項D法律優(yōu)位原則，其基本含義為法律的效力高于行政法規(guī)的效力，還可進一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。

2、(2018年單選題)下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是(　　)。

A、耕地占用稅

B、個人所得稅

C、車輛購置稅

D、企業(yè)所得稅

參考答案：C

參考解析：中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

3、(2018年多選題)金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有(　　)。

A、以貨幣資金投資收取的保底利潤

B、融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C、買入返售金融商品利息收入

D、金融商品持有期間取得的非保本收益

參考答案：ABC

參考解析：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

4、(2018年單選題)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是(　　)。

A、向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B、向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)

C、在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

D、無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)

參考答案：A

參考解析：選項 BCD適用增值稅免稅政策。

1、(2017年)甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元。

(2)將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。

(3)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70%。7月28日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20%焰火贈送給客戶。

(其他相關(guān)資料：焰火消費稅稅率為15%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅。

(2)判斷業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費稅并說明理由，如果需要繳納，計算應(yīng)繳納的消費稅。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額。

(4)計算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅款。

(5)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅。

參考答案：

(1)乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(萬元)。

(2)業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。 應(yīng)納消費稅=38×15%-7.5×60%=1.2(萬元)。

(3)將自產(chǎn)焰火贈送給客戶，屬于視同銷售，應(yīng)該繳納消費稅，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅。 業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬元)。

(4)準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅款=7.5×40%=3(萬元)。 委托加工的應(yīng)稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅，因此，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，符合抵扣范疇的，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。

(5)對于業(yè)務(wù)(3)： 6月應(yīng)納消費稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬元);

7月應(yīng)納消費稅=36×30%×15%=1.62(萬元)。

納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

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