2020年注會(huì)《稅法》高錯(cuò)誤率單選50題（歷年真題）

編輯推薦：2020年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考前模擬練習(xí)卷匯總

1、下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是( )。

A. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

B. 納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)

D. 運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)

【答案】A

選項(xiàng) A，程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù);選項(xiàng) B，納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅;選項(xiàng) C，期租業(yè)務(wù)均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由船東負(fù)擔(dān)，以租賃費(fèi)全額為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng) D，運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。

2、下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是( )。

A. 某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房

B. 某家具廠委托商店代銷家具

C. 某運(yùn)輸企業(yè)外購棉大衣用于集體福利

D. 某歌廳購進(jìn)一批飲料銷售給歌廳的客戶

【答案】D

選項(xiàng) B 屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計(jì)算征收增值稅。選項(xiàng) A 是將購買的貨物用于非增值稅波稅項(xiàng)目，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng) C 屬于外購貨物用于集體福利，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，選項(xiàng) D 的飲料銷售屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不繳納增值稅而繳納營業(yè)稅，購進(jìn)時(shí)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的陳述，正確的是( )。

A. 凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍

B. 酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精

C. 煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目

D. 汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎(含翻新輪胎)，不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收

割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅的稅目

【答案】A

【難易程度】★

【解析】凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品;煙絲也是煙的征稅范圍;翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。

4、某藥酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)以糧食白酒為酒基添加補(bǔ)品泡制的強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒，2010 年 5 月領(lǐng)用外購白酒 3噸，成本 10000 元，勾兌泡制強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒。當(dāng)月銷售強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒 3 噸，含稅銷售額 140000 元，收取包裝物押金400 元。當(dāng)期沒收到期強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒包裝物押金 200 元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )。

A. 11982.91 元

B. 12000 元

C. 26500 元

D. 27000 元

【考點(diǎn)】釀酒企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】以糧食白酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒按照糧食白酒稅率征稅;酒類產(chǎn)品沒有生產(chǎn)領(lǐng)用抵稅的規(guī)定。 強(qiáng)壯滋

補(bǔ)酒應(yīng)納消費(fèi)稅=3×2000×0.5+(140000+400)÷(1+17%)×20%=3000+24000=27000(元)。

5、下列關(guān)于稅收立法表述正確的是( )。

A. 《農(nóng)業(yè)稅條例》是由國務(wù)院制定的行政法規(guī)

B. 《中華人民共和國稅收征收管理法》是由全國人民代表大會(huì)通過的稅收法律

C. 稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由全國人民代表大會(huì)裁決

D. 稅務(wù)行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對(duì)人也必須遵循

【考點(diǎn)】稅收立法權(quán)及其分工

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】《農(nóng)業(yè)稅條例》是由全國人大常委會(huì)制定的稅收法律;《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人民

代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過的稅收法律;稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由

國務(wù)院來裁決。

6、下列選項(xiàng)中，關(guān)于我國關(guān)稅稅率及運(yùn)用的表述，正確的是( )。

A. 目前我國對(duì)新聞報(bào)紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅

B. 我國出口稅則為二欄稅率

C. 溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅

D. 查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按原走私日期實(shí)施的稅率征稅

【考點(diǎn)】關(guān)稅稅率的相關(guān)規(guī)定

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B，我國出口稅則為一欄稅率;選項(xiàng) C，溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng) D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

7、在納稅年度終了后 30 日內(nèi)辦理納稅申報(bào)的是( )。

A. 年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的

B. 年所得 12 萬元以上的納稅人

C. 從中國境外取得所得的納稅人

D. 分月預(yù)繳的納稅人

【答案】C 略

8、某銀行 2011 年第二季度買賣 A 企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差 55 萬元;第三季度購買 B 企業(yè)債券共支付 564 萬元，其中包括各種稅費(fèi) 0.7 萬元;第三季度轉(zhuǎn)讓 B 企業(yè)債券取得收入 690 萬元，在轉(zhuǎn)讓 B 企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi) 1.1 萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為( )萬元。

A. 3.55

B. 3.53

C. 3.59

D. 6.3

【答案】C

買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵;買入價(jià)不包括購進(jìn)金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬元)

9、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間必須以發(fā)出貨物為條件的有( )。

A. 采取直接收款方式銷售貨物，

B. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物

C. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物

D. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物

【考點(diǎn)】有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

10、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是( )。

A. 委托加工收回的已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒，按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅

B. 用委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送環(huán)節(jié)不征收增值稅

C. 將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，直接銷售的征收增值稅和消費(fèi)稅

D. 如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅的稅目及計(jì)稅依據(jù)

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A：用已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒的，不屬于消費(fèi)稅可以抵扣已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅的范圍;選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已經(jīng)代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，所以選項(xiàng) C 不正確;選項(xiàng) D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本。

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11、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，以下說法正確的是( )。

A. 航空地面服務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

B. 運(yùn)輸企業(yè)出租船舶的收入按照運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅

C. 搬家業(yè)務(wù)按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅

D. 代辦電信工程業(yè)務(wù)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

【答案】D

選項(xiàng) A ：航空地面服務(wù)屬交通運(yùn)輸業(yè);選項(xiàng) B ： 運(yùn)輸企業(yè)出租船舶按什么稅目征收營業(yè)稅不能一概而論，其期租、程租業(yè)務(wù)按照水上運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅，但是光租業(yè)務(wù)應(yīng)按照服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)征收營業(yè)稅;選項(xiàng) C：搬家業(yè)務(wù)按照交通運(yùn)輸業(yè)(交通運(yùn)輸輔助業(yè))征收營業(yè)稅。

12、能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性，使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，以使稅收調(diào)節(jié)

作用有效的稅法原則是( )。

A. 實(shí)質(zhì)課稅原則

B. 稅收法定原則

C. 法律不溯及以往原則

D. 新法優(yōu)于舊法原則

【考點(diǎn)】稅法的原則

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】法律不溯及以往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律技術(shù)程序原則。在稅法領(lǐng)域堅(jiān)持這一原則，能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性，使納稅人能在知道結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的調(diào)節(jié)作用才會(huì)較為有效。

13、關(guān)于包裝物押金以下表述不正確的是( )。

A. 包裝物押金時(shí)間在 1 年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B. 因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C. 對(duì)收取 1 年以上的押金，可以不并人銷售額征稅。

D. 包裝物押金在銷貨時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并人銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

【考點(diǎn)】包裝物押金的納稅規(guī)定

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】因逾期(1 年為限)未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。

14、某進(jìn)出口公司 2011 年 8 月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅稅率為 10%，成交價(jià)格 35 萬元，該貨物運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi) 5 萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi) 0.4 萬元。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅為( )萬元。

A. 4.O5

B. 4.12

C. 4.01

D. 4

【考點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算

【答案】C

【難易程度】★

【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=35+5+(35+5)×3‰=40.12(萬元)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=40.12×10%=4.01(萬元)

15、納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退 100%政策的是( )。

A. 翻新輪胎

B. 再生水

C. 以人發(fā)為全部原料生產(chǎn)的假發(fā)

D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

【答案】C

翻新輪胎、再生水免征增值稅;融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)(生產(chǎn)原料中 90%以上為人發(fā))實(shí)行增值稅即征即退 100%的政策。

16、下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股個(gè)人所得稅征收方法的表述中，正確的是( )。

A. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B. 限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

C. 納稅人轉(zhuǎn)讓限售股未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照轉(zhuǎn)讓收入的 20%核定限售股原值及合理費(fèi)用

D. 限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅由納稅人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅有關(guān)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股的征收規(guī)定

【答案】B

【難易程度】★

【解析】選項(xiàng) A：個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng) C：納稅人轉(zhuǎn)讓限售股未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照轉(zhuǎn)讓收入的 15%核定限售股原值及合理費(fèi)用;選項(xiàng) D：限售股個(gè)人所得稅由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

17、以下屬于暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的情形的是( )

A. 無法認(rèn)證

B. 重復(fù)認(rèn)證

C. 識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符

D. 號(hào)碼認(rèn)證不符

【答案】B 略

18、某木制品公司(小規(guī)模納稅人)在 2010 年 1 月生產(chǎn)銷售高檔一次性木制筷子 1000 箱，含稅售價(jià)每箱 800 元;為生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷 1200 箱，不含稅價(jià) 350 元/箱。則 2010 年 1 月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )。(木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為 5%)

A. 28535.92 元

B. 58027.35 元

C. 41135.92 元

D. 62135.92 元

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅稅額計(jì)算

【答案】C

【難易程度】★★★

【解析】以外購或委托加工收回的已稅木制-次性筷子為原料生產(chǎn)的木制-次性筷子，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費(fèi) 稅 應(yīng) 納 稅 額 中 扣 除 原 料 已 納 的 消 費(fèi) 稅 稅 款 。 應(yīng) 納 增 值 稅 和 消 費(fèi) 稅 合 計(jì)=1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%]=41135.92(元)

19、某舊機(jī)動(dòng)車交易公司(增值稅一般納稅人)2013 年 3 月收購舊機(jī)動(dòng)車 50 輛，支付收購款 350 萬元;銷售舊機(jī)動(dòng)車 60 輛，取得含稅銷售收入 480 萬元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入 3 萬元。2013 年 3 月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A. 9.23

B. 9.29

C. 18.58

D. 70.18

【答案】B

一般納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬元)。

20、某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入 30 萬元，廣告代理收入 15 萬元，支付給某家工廠廣告牌制作費(fèi) 8萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi) 10 萬元，收取廣告贊助費(fèi) 2 萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。

A. 1.35

B. 1.75

C. 1.85

D. 2.25

【答案】C

廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額，收取廣告贊助費(fèi)也應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額，應(yīng)納營業(yè)稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬元)

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21、下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項(xiàng)目的是( )。

A. 社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)

B. 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款

C. 科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

D. 人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

【答案】D

人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款業(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營性質(zhì)，其取得的收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅。

22、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A. 因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

B. 購進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

C. 項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D. 納稅人放棄免稅權(quán)后，其在放棄免稅權(quán)之前發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

【考點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】選項(xiàng) A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但因自然

災(zāi)害損失產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣;選項(xiàng) B：僅用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣;選項(xiàng) C：項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣;選項(xiàng) D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

23、金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿( )天(含)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。

A. 30 天

B. 60 天

C. 90 天

D. 180 天

【答案】C

金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿 90 天(含 90 天)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。

24、某舊機(jī)動(dòng)車交易公司(增值稅一般納稅人)2013 年 3 月收購舊機(jī)動(dòng)車 50 輛，支付收購款 350 萬元;銷售舊機(jī)動(dòng)車 60 輛，取得含稅銷售收入 480 萬元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入 3 萬元。2013 年 3 月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A. 9.23

B. 9.29

C. 18.58

D. 70.18

【答案】B一般納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬元)。

25、采用電子信息采集系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，不是必須要報(bào)送的資料有( )。

A. 記錄當(dāng)期納稅信息的 IC 卡

B. 《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》

C. 《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》

D. 已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)

【考點(diǎn)】辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，有關(guān)報(bào)送資料的規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)不需要在辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)報(bào)送。

26、2010 年 8 月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款 50 萬元，增值稅稅款 8.5 萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款 90 萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為 10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。

A. 4 萬元

B. 5 萬元

C. 9 萬元

D. 14 萬元

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】商貿(mào)企業(yè)也可以扣除購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額，所以應(yīng)納稅額=90×10%-50×10%=4(萬元)，A 正

確。

27、下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是( )。

A. 進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

B. 溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅

C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

D. 進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅

【考點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅稅率的有關(guān)規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】選項(xiàng) A 應(yīng)按原申報(bào)進(jìn)口之日的稅率征稅;選項(xiàng) B 應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng) C 按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

28、以下說法不符合增值稅規(guī)定的是( )。

A. 小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)使用組成計(jì)稅價(jià)格和征收率計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

B. 納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

C. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的水泥混凝土，選擇按簡易辦法依照 6%的征收率計(jì)算繳納增值稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得變更

D. 外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策

【答案】A

進(jìn)口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用 17%或 13%的稅率，不使用征收率，A 選項(xiàng)錯(cuò)誤。BC 選項(xiàng)符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。原棉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，不曾繳納過增值稅，也不必退稅，D 選項(xiàng)也是正確的。

29、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。

A. 加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物

B. 對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

D. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

【考點(diǎn)】增值稅退免稅的條件

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】A 屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免稅不退稅;C 項(xiàng)因?yàn)橹蝗〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅;D 項(xiàng)屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，免稅不退稅。

30、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以扣除的是( )。

A. 企業(yè)代員工個(gè)人支付的個(gè)人所得稅

B. 企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

C. 提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)

D. 子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用

【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的扣除范圍

【答案】D

【難易程度】★

【解析】企業(yè)所得稅的納稅人為員工個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

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31、某電腦商城為增值稅一般納稅人，2011 年 2 月銷售電腦 280 臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為 7020 元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回 2 臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為 6786 元，電腦城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 11000 元，增值稅稅額 1870 元;本月購進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 35000 元，本月申請(qǐng)并通過了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)

納增值稅稅額( )元。

A. 250498

B. 250430

C. 280772

D. 248628

【考點(diǎn)】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

【答案】A

【難易程度】★

【解析】應(yīng)納增值稅=[280×7020÷(1+17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)

32、某食品廠(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失一批以前從農(nóng)民手中購入的大麥，其賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

A. 1864.05 元

B. 1425.45 元

C. 1400 元

D. 2040 元

【答案】C

應(yīng) 轉(zhuǎn) 出 的 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 = (9600 - 465)/(1 - 13%)×13% + 465÷(1 - 7%)×7% = 1365 + 35 = 1400( 元 )賬面成本中的 9135 元(9600-465)是按照 13%的扣除率抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，運(yùn)輸費(fèi) 465 元是按 7%的扣除率抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

33、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由( )填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

A. 銷售方

B. 購買方

C. 生產(chǎn)商

D. 稅務(wù)局

【考點(diǎn)】紅字增值稅專用發(fā)票的管理

【答案】B

【難易程度】★

【解析】一般由購買方填報(bào)申請(qǐng)單

34、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。(2006 年)

A. 加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物

B. 對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

D. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

【答案】B

選項(xiàng) ACD 屬于免稅不退稅的情況;選項(xiàng) B 適用免稅并退稅的政策。

35、銷售下列自產(chǎn)貨物中，享受增值稅即征即退 100%政策的是( )。

A. 再生水

B. 以污水處理后產(chǎn)生的污泥(比重不低于 90%)為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料

C. 利用污泥(比重不低于 90%)生產(chǎn)的污泥微生物蛋白

D. 銷售以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等 3 類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的活性炭

【答案】B

選項(xiàng) A 免征增值稅;選項(xiàng) B 實(shí)行增值稅即征即退 100%的政策;選項(xiàng) C 實(shí)行增值稅即征即退 50%的政策;選項(xiàng) D實(shí)行增值稅即征即退 80%的政策。

36、銷售下列自產(chǎn)貨物，不實(shí)行增值稅即征即退 50%政策的是( )。

A. 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品

B. 以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土

C. 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白

D. 以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等 3 類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板

【考點(diǎn)】增值稅即征即退 50%政策的規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等 3 類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板實(shí)行增值稅即征即退 80%的政策。

37、某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部 2013 年 2 月直接零售金首飾 3000 克，每克零售價(jià) 200 元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾 200 克，換出新首飾 600 克，收取差價(jià) 80000 元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償 20元/克。當(dāng)月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入 30000 元。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。

A. 29059.82 元

B. 29230.77 元

C. 30769.23 元

D. 30940.17 元

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】計(jì)征消費(fèi)稅的不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)應(yīng)繳納費(fèi)稅=584615.38×5%=29230.77(元)。鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

38、李先生是 C 市建筑設(shè)計(jì)院的工程師，2010 年 5 月，他利用業(yè)余時(shí)間為甲單位設(shè)計(jì)圖紙獲得報(bào)酬 40000 元，為乙單位翻譯文獻(xiàn)資料獲得報(bào)酬 9000 元，同時(shí)還為丙單位提供工程咨詢獲得報(bào)酬 3800 元。李先生 5 月份上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

A. 8440

B. 9640

C. 10672

D. 8448

【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【答案】B

【難易程度】★

【解 析】 設(shè) 計(jì) 費(fèi) 應(yīng) 納 個(gè) 人 所 得 稅 =40000×(1-20%)×30%-2000=7600( 元 ) 翻 譯 報(bào) 酬 應(yīng) 納 個(gè) 人 所 得 稅=9000×(1-20%)×20%=1440(元)咨詢收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%=600(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=7600+1440+600=9640(元)。

39、某酒廠(增值稅一般納稅人)2013 年 1 月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于廣告樣品 0.8 噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸 40000 元，成本利潤率為 10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為 0.5 元/500 克，消費(fèi)稅比例稅率為 20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

A. 8600 元

B. 8800 元

C. 9600 元

D. 9800 元

【考點(diǎn)】酒類企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【答案】D

【難易程度】★★

【 解 析 】 注 意 噸 與 斤 的 換 算 ， 1 噸 = 1000 公 斤 = 2000 斤 ， 1 斤 = 500 克

從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)

從價(jià)稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。

40、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013 年 3 月生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)取得不含稅銷售額 20 萬元，購入農(nóng)機(jī)零件支付不含增值稅金額 10 萬元，另購入金稅盤、讀卡器等增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(初次購買)支付價(jià)稅合計(jì)金額 5850 元，購入增值稅專用發(fā)票打印機(jī)支付價(jià)稅合計(jì)金額 2340 元，均取得增值稅專用發(fā)票，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增

值稅( )。

A. 810 元

B. 2810 元

C. 5810 元

D. 7810 元

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC 卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤，2011 年 12 月 1 日以后增值稅納稅人初次購買的，可價(jià)稅合計(jì)抵減當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。專用發(fā)票打印機(jī)不屬于列舉的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，只能抵進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵價(jià)款。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=20000,0×13%-100000×17%-2340/(1+17%)×17%-5850=26000-17000-340-5850=2810(元)。

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以上內(nèi)容是2020年注會(huì)《稅法》高錯(cuò)誤率單選50題（歷年真題），小編為廣大考生上傳2020年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》高頻錯(cuò)題、考前模擬練習(xí)卷，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕獲取!

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41、出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按( )征稅。

A. 勞務(wù)報(bào)酬

B. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

C. 工資、薪金所得

D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅的征稅范圍

【答案】C

【難易程度】★

【解析】出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

42、2010 年某企業(yè)銷售已使用過的委托建筑公司建造的廠房，取得收入 1400 萬元，該廠房建造后最初入賬原值800 萬元，已提折舊 400 萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

A. 20

B. 30

C. 32.50

D. 70

【答案】D該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營業(yè)稅=1400×5%=70(萬元)。

43、以下涉及增值稅出口退稅的項(xiàng)目中，適用免退稅政策的是( )。

A. 工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口

B. 外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口

C. 工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

D. 工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

【答案】B

選項(xiàng) B 適用免退稅政策;選項(xiàng) ACD 都屬于出口企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實(shí)行免抵退稅政策。

44、按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述錯(cuò)誤的是( )。

A. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B. 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C. 單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天

D. 納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

【答案】A

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

45、某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2013 年 1 月批發(fā)銷售 A 牌卷煙 5000 條給煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 250 萬元：批發(fā) B 牌卷煙 2000 條給煙酒零售商店，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92 萬元;同時(shí)批發(fā)雪茄煙 300 條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入 20.358 萬元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 35.598 萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬元。

A. 22.78

B. 28.78

C. 39.08

D. 39.95

【答案】C

應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+88.92/(1+17%)]×5%=16.3(萬元)

應(yīng)納增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78(萬元)

合計(jì)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅=16.3+22.78=39.08(萬元)。

只針對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

46、納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退 100%政策的是( )。

A. 翻新輪胎

B. 再生水

C. 以人發(fā)為全部原料生產(chǎn)的假發(fā)

D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

【答案】C

翻新輪胎、再生水免征增值稅;融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)(生產(chǎn)原料中 90%以上為人發(fā))實(shí)行增值稅即征即退 100%的政策。

47、某食品廠(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失一批以前從農(nóng)民手中購入的大麥，其賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

A. 1864.05 元

B. 1425.45 元

C. 1400 元

D. 2040 元

【答案】C

應(yīng) 轉(zhuǎn) 出 的 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 = (9600 - 465)/(1 - 13%)×13% + 465÷(1 - 7%)×7% = 1365 + 35 = 1400( 元 )賬面成本中的 9135 元(9600-465)是按照 13%的扣除率抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，運(yùn)輸費(fèi) 465 元是按 7%的扣除率抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

48、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A. 因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

B. 購進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

C. 項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D. 納稅人放棄免稅權(quán)后，其在放棄免稅權(quán)之前發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】D

選項(xiàng) A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣;選項(xiàng) B：僅用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣;選項(xiàng) C：項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣;選項(xiàng) D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

49、符合一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的時(shí)限規(guī)定是( )。

A. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后 15 日(工作日)內(nèi)

B. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后 40 日(工作日)內(nèi)

C. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后 60 日(工作日)內(nèi)

D. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次年 1 月底之前

【考點(diǎn)】一般納稅人的資格認(rèn)定

【答案】B

【難易程度】★

【解析】符合一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，在年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后 40 日(工作日)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。

50、居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運(yùn)輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入 72000 元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是( )元。

A. 10878.8

B. 10886.4

C. 14344.4

D. 10644.8

【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算

【答案】B

【難易程度】★

【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是 72000÷12=6000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=907.2×12=10886.4(元)

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