2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》提高練習(xí)貨幣資金審計(jì)

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1.在對(duì)銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，實(shí)施的函證程序可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是(　)。

A.是否有漏記的銀行借款

B.銀行存款的真實(shí)性

C.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

D.確定銀行存款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)

2.下列關(guān)于對(duì)銀行存款實(shí)施的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.分析被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差異是否恰當(dāng)

B.分析程序不能為銀行存款的存在認(rèn)定提供證據(jù)

C.檢查被審計(jì)單位是否存在高息拆借

D.檢查企業(yè)外幣現(xiàn)金的匯率折算方法前后是否一致

3.在調(diào)節(jié)銀行存款余額時(shí)，已知被審計(jì)單位的銀行存款賬面余額。下列未達(dá)賬項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)調(diào)增銀行存款的賬面余額的是(　)。

A.企業(yè)已付銀行未付

B.企業(yè)已收銀行未收

C.銀行已收企業(yè)未收

D.銀行已付企業(yè)未付

4.下列選項(xiàng)中，不屬于一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求的是(　)。

A.現(xiàn)金收支與記賬崗位分離

B.全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬

C.按天盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表

D.對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

5.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是(　)。

A.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

B.函證定期存款的相關(guān)信息

C.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

D.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

6.針對(duì)被審計(jì)單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是(　)。

A.庫(kù)存現(xiàn)金超出限額及時(shí)送存銀行

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金的收支與記賬的崗位分離

D.對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

7.下列各項(xiàng)中，屬于監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金與監(jiān)盤存貨相同的是(　)。

A.都是突擊性的檢查

B.都由注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與盤點(diǎn)

C.既可以用作控制測(cè)試也可以用作實(shí)質(zhì)性程序

D.監(jiān)盤的范圍是所有的存貨或所有的現(xiàn)金

8.審計(jì)小組在資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金后，應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額。以下有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是(　)。

A.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制

B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字

C.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目核對(duì)相符

D.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報(bào)表日至監(jiān)盤日的收支金額

9.下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的是(　)。

A.在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員可以不在場(chǎng)

B.財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)本著先認(rèn)定質(zhì)量，后清查數(shù)量、核對(duì)賬簿記錄的原則進(jìn)行

C.企業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬簿

D.庫(kù)存現(xiàn)金清查先采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符

10.針對(duì)下列被審計(jì)單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是(　)。

A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

C.個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

D.每日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

11.下列各項(xiàng)中，不屬于記錄銀行存款支出的有關(guān)控制的是(　)。

A.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性

B.總賬會(huì)計(jì)應(yīng)檢查記入銀行存款日記賬與支票匯總記錄的一致性

C.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性

D.獨(dú)立編制銀行余額調(diào)節(jié)表

參考答案及解析：

1.【正確答案】B

【答案解析】對(duì)銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。

2.【正確答案】B

【答案解析】對(duì)銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序能夠?yàn)殂y行存款的存在認(rèn)定提供一定的審計(jì)證據(jù)。

3.【正確答案】C

【答案解析】銀行已收企業(yè)未收，此時(shí)銀行存款賬面余額中不包含這部分款項(xiàng)，應(yīng)加上該筆款項(xiàng)，屬于調(diào)增項(xiàng)。

4.【正確答案】C

【答案解析】良好的內(nèi)部控制并不要求每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。通常按月會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

5.【正確答案】D

【答案解析】對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

6.【正確答案】B

【答案解析】擔(dān)任現(xiàn)金出納的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總賬登記工作，但是可以擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

7.【正確答案】C

【答案解析】監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金一般是突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤的時(shí)間是與管理層約定好的，抽盤的時(shí)間可以是突擊性的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤，不負(fù)責(zé)盤點(diǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;監(jiān)盤用作控制測(cè)試還是用作實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷，這是共同點(diǎn)，選項(xiàng)C正確;存貨監(jiān)盤并不是對(duì)被審計(jì)單位所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要合理確定參與監(jiān)盤的地點(diǎn)，而監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是對(duì)被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金的監(jiān)盤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.【正確答案】C

【答案解析】庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字;資產(chǎn)負(fù)債表上沒有庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目，無法與庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對(duì);因?yàn)楸O(jiān)盤日就是報(bào)表日，所以選項(xiàng)D是正確的。

9.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng);選項(xiàng)B，清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行;選項(xiàng)C，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能根據(jù)它調(diào)整賬簿。

10.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議。

11.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行檢查而不是總賬會(huì)計(jì)。

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