2020年注冊會計師《審計》提高練習(xí)審計工作底稿

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1.下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔和保存的說法中，不正確的是(　)。

A.如發(fā)生例外情況，在審計報告歸檔之后也可對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需要記錄修改審計工作底稿的理由

C.審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，此時歸檔后的審計工作底稿會發(fā)生變動

D.在完成最終的審計工作底稿規(guī)定后，不應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

2.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中不正確的是(　)。

A.細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序

B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)

D.歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

3.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是(　)。

A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

B.若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿即可

C.審計工作底稿通常不包括審計業(yè)務(wù)約定書

D.注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿應(yīng)納入審計工作底稿

4.A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是(　)。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

5.下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是(　)。

A.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿無須進(jìn)行歸檔

C.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

D.對于順利完成審計工作的項目，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

6.如果不存在未能完成審計業(yè)務(wù)的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計報告日后的(　)天內(nèi)。

A.30

B.60

C.90

D.180

7.在記錄工作底稿時，應(yīng)記錄識別特征。下列說法中正確的是(　)。

A.對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，將供貨商作為主要識別特征

B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，將該金額作為主要識別特征

C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

8.當(dāng)涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷相關(guān)的審計工作底稿，下列說法中，不正確的是(　)。

A.決定記錄重大事項的審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的一項重要因素是注冊會計師在審計工作中運用職業(yè)判斷的程度

B.需要記錄注冊會計師對某些方面主觀判斷的合理性得出結(jié)論的基礎(chǔ)

C.如果注冊會計師針對導(dǎo)致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實施了進(jìn)一步調(diào)查，注冊會計師只需記錄這些文件記錄是否真實

D.如果審計準(zhǔn)則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務(wù)情況下是重要的，記錄注冊會計師得出結(jié)論的理由

9.下列有關(guān)注冊會計師記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的內(nèi)容的說法中，不正確的是(　)。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行日期

D.測試的具體項目或事項的識別特征

10.會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進(jìn)行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是(　)。

A.被審計單位

B.執(zhí)行審計工作的注冊會計師

C.會計師事務(wù)所

D.會計師事務(wù)所和被審計單位

參考答案及解析：

1.【正確答案】B

【答案解析】選項B，除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復(fù)核的時間和人員。

2.【正確答案】C

【答案解析】選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

3.【正確答案】A

【答案解析】實務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，選項B錯誤;業(yè)務(wù)約定書屬于審計工作底稿，選項C錯誤;審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，選項D錯誤。

4.【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由A注冊會計師代簽。

5.【正確答案】B

【答案解析】如果注冊會計師未完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿應(yīng)當(dāng)于審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔，并自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。

6.【正確答案】B

【答案解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內(nèi);如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

7.【正確答案】B

【答案解析】對訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，注冊會計師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

8.【正確答案】C

【答案解析】如果注冊會計師針對導(dǎo)致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實施了進(jìn)一步調(diào)查(如適當(dāng)利用老師的工作或?qū)嵤┖C程序)，需要在審計工作底稿中記錄對這些文件記錄真實性得出結(jié)論的基礎(chǔ)，選項C不正確。

9.【正確答案】C

【答案解析】執(zhí)行人需要在審計工作底稿中記錄執(zhí)行人及完成審計工作日期，而不是執(zhí)行日期。

10.【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

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