2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA《會(huì)計(jì)》重要考點(diǎn)強(qiáng)化練習(xí)固定資產(chǎn)

1.下列各項(xiàng)目中，不計(jì)入固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值的是(　)。

A.暫停資本化期間確認(rèn)的借款利息費(fèi)用

B.自行建造的固定資產(chǎn)聯(lián)合試車期間發(fā)生的成本

C.建造自用房屋建筑物時(shí)計(jì)提的土地使用權(quán)的攤銷

D.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.發(fā)生的所有后續(xù)支出，均需在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入損益

D.固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間應(yīng)照提折舊

3.甲公司為增值稅一般納稅人，為順應(yīng)市場(chǎng)要求，于2×19年12月31日開始對(duì)某設(shè)備進(jìn)行改良。改良過程中領(lǐng)用成本為100萬元的自產(chǎn)消費(fèi)品，該產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為150萬元，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。改良于2×20年3月31日完成，并于當(dāng)日再次投入使用。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)因領(lǐng)用自產(chǎn)消費(fèi)品增加在建工程成本的金額為(　)。

A.100萬元

B.150萬元

C.139萬元

D.115萬元

4.在財(cái)產(chǎn)清查中，下列賬務(wù)處理正確的是(　)。

A.企業(yè)盤盈現(xiàn)金沖減管理費(fèi)用

B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)因自然災(zāi)害造成的存貨毀損計(jì)入管理費(fèi)用

C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

5.L公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×20年3月5日L公司從市場(chǎng)購(gòu)入一大型廠房用空調(diào)(動(dòng)產(chǎn))，購(gòu)買價(jià)款為100萬元，增值稅為13萬元，3月6日運(yùn)抵L公司，支付運(yùn)費(fèi)10萬元(不考慮增值稅)。安裝期間，領(lǐng)用外購(gòu)原材料50萬元，另支付安裝費(fèi)5萬元。2×20年6月30日，該空調(diào)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入運(yùn)行，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，L公司對(duì)其按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2×20年，L公司對(duì)該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)。

A.27.5萬元

B.25萬元

C.30萬元

D.26.42萬元

6.甲公司2×17年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤盈一臺(tái)8成新的生產(chǎn)設(shè)備，與該設(shè)備同類或類似的固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為300萬元，期末預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)盤盈設(shè)備的入賬價(jià)值為(　)。

A.224萬元

B.240萬元

C.280萬元

D.300萬元

7.甲企業(yè)2×11年6月20日購(gòu)置一臺(tái)不需要安裝的A設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×11年12月31日和2×12年12月31日分別對(duì)A設(shè)備進(jìn)行檢查，確定A設(shè)備的可收回金額分別為500萬元和250萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2×12年度因使用A設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤(rùn)總額為(　)。

A.350萬元

B.118.4萬元

C.312萬元

D.230萬元

8.甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年3月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，該固定資產(chǎn)需要安裝才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為50萬元，增值稅的金額為6.5萬元。支付的裝卸費(fèi)為0.3萬元。2×20年3月31日該設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費(fèi)用為0.2萬元。該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.5萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。不考慮其他因素，該設(shè)備在2×21年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為(　)。

A.13.94萬元

B.20萬元

C.20.2萬元

D.14.14萬元

9.企業(yè)采用出包方式建造自用廠房，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本的是(　)。

A.領(lǐng)用工程物資的價(jià)值

B.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.支付給建筑公司的工程進(jìn)度款

D.已完工但尚未辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的專門借款利息支出

10.固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和非正常原因的毀損等，應(yīng)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)入(　)。

A.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶

B.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶

C.“管理費(fèi)用”賬戶

D.“固定資產(chǎn)清理”賬戶

參考答案及解析

1.【正確答案】A

【答案解析】暫停資本化期間，因外部籌資確認(rèn)的利息費(fèi)用金額應(yīng)該記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

2.【正確答案】C

【答案解析】符合資本化條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本或其他相關(guān)資產(chǎn)的成本(例如，與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)的固定資產(chǎn)的后續(xù)支出計(jì)入相關(guān)產(chǎn)成品的成本)，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C不正確。

3.【正確答案】D

【答案解析】在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，屬于資源在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，而是直接將產(chǎn)品成本計(jì)入在建工程成本，增值稅不計(jì)入成本，只將消費(fèi)稅計(jì)入成本，因此領(lǐng)用自產(chǎn)消費(fèi)品增加的在建工程金額=100+150×10%=115(萬元)。分錄如下：

借：在建工程 115

貸：庫(kù)存商品 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 15

4.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，盤盈的現(xiàn)金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)B，因自然災(zāi)害造成的存貨毀損應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)期期初留存收益，不能直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

5.【正確答案】B

【答案解析】該空調(diào)的入賬價(jià)值=100+10+50+5=165(萬元)，2×20年L公司對(duì)該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊=(165-15)×5/15/2=25(萬元)。

年數(shù)總和法又稱年限合計(jì)法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值的余額乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下：

年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

會(huì)計(jì)分錄如下：

3月5日購(gòu)入空調(diào)：

借：在建工程 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13

貸：銀行存款 113

3月6日支付運(yùn)費(fèi)：

借：在建工程 10

貸：銀行存款 10

安裝期間領(lǐng)用原材料、支付安裝費(fèi)：

借：在建工程 55

貸：原材料 50

銀行存款 5

6月30日空調(diào)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn) 165

貸：在建工程 165

2×20年計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用 25

貸：累計(jì)折舊 25

6.【正確答案】B

【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值;若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。因此該項(xiàng)盤盈設(shè)備的入賬價(jià)值=300×80%=240(萬元)。

7.【正確答案】D

【答案解析】(1)2×11年計(jì)提折舊=600×2/5×6/12=120(萬元)

2×11年賬面凈值=600-120=480(萬元)

2×11年可收回金額=500(萬元)

2×11年計(jì)提減值準(zhǔn)備=0

(2)2×12年計(jì)提折舊=600×2/5×6/12+(600-600×2/5)×2/5×6/12=192(萬元)

2×12年賬面凈值=600-120-192=288(萬元)

2×12年可收回金額=250(萬元)

2×12年計(jì)提減值準(zhǔn)備=288-250=38(萬元)

(3)2×12年度因使用甲設(shè)備減少的當(dāng)年度的利潤(rùn)總額=192+38=230(萬元)

8.【正確答案】D

【答案解析】在2×20年固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=50+0.3+0.2=50.5(萬元);該固定資產(chǎn)在2×20年計(jì)提的折舊的金額=50.5×2/5×9/12=15.15(萬元);該固定資產(chǎn)在2×21年的計(jì)提的折舊的金額=50.5×2/5×3/12+(50.5-50.5×2/5)×2/5×9/12=14.14(萬元)。

9.【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合);

選項(xiàng)D，已完工但尚未辦理竣工決算的工程按其暫估金額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，其后續(xù)專門借款利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入工程成本。

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